48. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения.

1. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном свидетельстве.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.

5. Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

6. Формы заявления о переходе на УСНО и сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

7. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

49-50Объекты налогообложения усн. Порядок признания доходов и расходов.Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога по усн.

Объектом налогообложения признаются:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов.Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Для определения налогооблагаемой базы применяются следующие объекты налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При расчете единого налога по УСН 6% сумма налога уменьшается на величину оплаченных пенсионных взносов. Однако, эта величина не может быть больше половины суммы первоначально начисленного налога.

При определении налогооблагаемой базы по УСН 15% величина доходов уменьшается на величину расходов входящих в закрытый список в соответствии со статьей 346.16 НК РФ:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

• расходы на приобретение и создание нематериальных активов;

• расходы на ремонт собственных и арендованных основных средств;

• арендные, лизинговые платежи за арендуемое имущество;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

• расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая пенсионное и социальное;

• сумма НДС по оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам);

• расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы по охране имущества, на приобретение иных услуг охранной деятельности;

• суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ;

• расходы на содержание служебного транспорта;

• расходы на командировки;

• оплата нотариальных услуг;

• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

• расходы на канцтовары;

• расходы на оплату услуг связи;

• расходы на приобретение права пользования программ для ЭВМ, в том числе на их обновление;

• расходы на рекламу;

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;

• расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

• судебные расходы и арбитражные сборы.

Все расходы должны быть оплачены, документально подтверждены, товары (работы, услуги) оприходованы.