2168
.pdf81
заинтересованы в прекращении эксплуатации нерентабельных скважин, что
рентабельность своей деятельности. Однако принятие такого решения наносит
позволяет им избежать убытков по этим скважинам и повысить НИобщую
ущерб государству за счет безвозвратных потерь в недрах невоспроизводимого углеводородного сырья, сокращения доходов бюджета, а также дополнительных проблем в социальной сфере, возникающих в связи с сокращением рабочих мест. Следовательно, для решения проблемы
малодебитных нерентабельных скважин необходимо принятие соГ стороны государства неотложных мер, в основе которых должны быть экономические
методы стимулирования добычи нефти их таких скважин. К числу наиболее |
||||
эффективных |
экономических |
рычагов |
регулирования |
Адеятельности |
хозяйствующих субъектов относится налоговая политикака, которая должна реализовываться через гибкую налоговую систему. Составной частью системы
налогообложения нефтедобывающих предприятий должен стать специальный
1.Что представляет собой информационнаяб л и о т база анализа основных
фондов?
2.Перечислите задачи анализаииспользования основных фондов.
3.Какие показатели используются для оценки динамики основных средств? б
4.Перечислите резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
5.Какроннаяопределяется уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами?
6.Для чего и как рассчитываются показатели фондовооруженности и технической вооруженности труда?
7.В чем отличие фондоотдачи и фондорентабельности?
8.Какие приемы и способы применяются при анализе основных средств?
9.Опишите факторную модель фондоотдачи и показатели, ее составляющие.
10.Наз вите факторы первого и последующих уровней влияния на фондоотдачу основных средств.
11.Охат актеризуйте основные факторы роста фондоотдачи основных средств. Какиек из них имеют приоритетное значение?
12.Назовите важнейшие направления повышения эффективности использованияе основных фондов в нефтегазодобыче.
л13. Какие факторы оказывают влияние на уровень фондоотдачи наеЭ
82
и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.
Оборотные средства - это наиболее мобильная часть капитала, от состоянияНИ
отличается от роли основных средств. Оборотные средства обеспечиваютГ непрерывность процесса производства. Характерной особенностью их является
Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне
скорость оборота. Оборотный капитал организации представляет собой |
|
средства, вложенные в оборотные производственные фондыА |
и фонды |
обращения, которые совершают кругооборот в процессе хозяйственной
деятельности. |
|
е |
|
Особенность оборотных средств состоит |
в том, что |
в условиях |
|
|
т |
|
|
нормальной хозяйственной деятельности оборотные ср дствакане расходуются, а |
|||
о |
организации, |
возвращаясь |
|
авансируются в различные виды текущих затрат |
|||
после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Период
времени, в течение которого совершается б рот |
денежных средств, |
|
представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла. |
||
|
л |
|
Основная цель анализа оборотных средств — своевременное выявление и |
||
б |
|
и нахождение резервов |
устранение недостатков управления оборотным капиталоми |
||
повышения интенсивности и эффективности его использования (14). |
||
В процессе анализа прежде всего нео ходимо изучить, дать общую оценку |
||
изменения в наличии и структуре оборотных средств, по важнейшим группам на |
||
|
б |
относительных показателей. При этом |
основе оценки отклонений абсолютных |
||
следует иметь в виду, что ста иильная структура оборотного капитала |
||
ронная |
|
отлаженном процессе производства и |
свидетельствует о стабильном, хорошо |
||
сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия. Структура оборотных средств определяется соотношением
отдельных элементов оборотных средств и отражает специфику операционного цикла, а также то, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая - за счет краткосрочных кредитов (18).
Анализируя структуру оборотных средств, следует иметь в виду, что
устойчивость финанс вого состояния в значительной мере зависит от
оптимального |
азмещения |
средств по стадиям процесса кругооборота: |
|
|
т |
|
сбыта продукции. Размеры вложения капитала в |
снабжения, п оизводства и |
|||
к |
|
|
|
каждую с адию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особен- |
|||
ностей предприятий. Так, для предприятий с материалоемким производством требуется значительное вложение капитала в производственные запасы, для пр дприятий с длительным циклом производства — в незавершенное
производство и т.д. Нефтяная отрасль характеризуется высокой фондоемкостью, |
||
|
е |
|
поэтому на нефтегазодобывающих предприятиях в структуре имущества |
||
оборотныел |
средства занимают небольшой удельный вес (около 20%). |
|
Обрабатываемое сырье в нефтегазодобыче отсутствует, специфичным является |
||
Э |
|
|
|
83 |
отсутствие |
и промышленного незавершенного производства. Все это |
определяет |
НИ |
структуру оборотных средств в нефтяной промышленности. |
Основную часть всех оборотных средств (до 75-80%) составляют оборотные фонды. Важнейшей статьей материальных затрат являются запасные части к глубинным насосам, деэмульгаторы, вода, химические материалы и реагенты, канаты стальные ремни.
добычи 17% и более составляют расходы на электроэнергию. ДоляГзатрат на
В нефтедобыче свыше 12% всех затрат, а при механизированных способах
электроэнергию в себестоимости добычи нефти зависит прежде всего от способа
эксплуатации, глубины скважин, типа наземного и подземного оборудования, |
||||||
режима работы насоса, способа искусственного воздействияА |
на |
пласт, |
||||
обводненности нефти. |
|
|
|
|
|
|
В процессе анализа детально |
изучаются отдельные виды |
оборотных |
||||
активов, причины и следствия их изменения |
|
е |
|
|
||
т |
длякаанализа |
|
||||
Основными источниками |
информации |
служат |
||||
|
||||||
бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о «прибылях и убытках (форма № 2), |
||||||
|
|
|
|
|
о |
|
регистры учета оборотных средств, которые расшифровывают и детализируют |
||||||
отдельные статьи баланса. |
|
|
л |
и |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
3.2 Группировка оборотных средств по основным признакам. |
||||||
|
|
б |
|
|
|
|
В практике планирования, учета и анализа оборотные средства |
||||||
группируются по: |
б |
|
|
|
|
|
• функциональной роли в |
процессе производства |
— на оборотные |
||||
производственные фонды и фонды обращения; |
|
|
|
|||
• материально-вещественному исодержанию — на |
производственные |
|||||
ронная |
|
|
|
|
|
|
запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы;
• практике контроля, планирования и управления — на нормируемые и ненормируемые;
• источникам формирования — на собственные, заемные, привлеченные;
• ликвидности (скорости превращения в денежные средства) — на абсолютно ликвид ые средства, быстро реализуемые, медленно реализуемые оборотные средства;
• степени риска вложения средств — на оборотный капитал с
минимальным, малым, средним и высоким риском вложений; |
|||
|
|
|
т |
|
• станда там учета и отражения в балансе организации — на оборотные |
||
|
|
к |
|
средства в запасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы (14). |
|||
|
Деление оборотного капитала по функциональному признаку необходимо |
||
|
е |
|
|
для раздельного учета времени пребывания оборотных средств в процессе |
|||
|
л |
|
|
производства и обращения. В процессе анализа необходимо определить структуру |
|||
и динамику изменения оборотных средств по каждой группе |
|||
Э |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
|
|
Анализ |
структуры |
оборотных средств НГДУ |
по материально- |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НИ |
вещественному признаку и по функциональной роли в процессе производства |
||||||||||||||||||||
представлен в табл.2.18 и 2.19. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.18 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
|
|
|
|
Анализ наличия, состава и структуры оборотных средств при группировке по |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
материально-вещественному признаку. |
|
А |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
Показатели |
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Отклонение, +/- |
||||||||||||
|
|
|
|
Сумма, |
Уд.вес, |
Сумма, |
Уд.вес, |
|
Сумма, |
Уд.вес, |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
тыс.руб. |
|
|
% |
тыс.руб. |
|
% |
|
тыс.руб. |
% |
||||
1.Материальные |
|
419068 |
|
40,848 |
572810 |
|
60,371 |
|
153742 |
19,523 |
||||||||||
оборотные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
1.1 |
сырье, материалы и др. |
190789 |
|
18,597 |
125248 |
т |
13,201 |
|
-65541 |
-5,396 |
||||||||||
аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ка |
|
|
|
|
||||||
1.2 |
|
|
|
животные |
на |
- |
|
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
|
выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1.3 |
затраты в НЗП |
|
41713 |
|
4,066 |
104706 |
|
11,036 |
|
62993 |
6,970 |
|||||||||
1.4 |
|
|
расходы |
будущих |
20316 |
|
1,980 |
125971 |
|
13,277 |
|
105655 |
11,297 |
|||||||
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|||
1.5 |
|
готовая продукция |
и |
17547 |
|
1,710 |
10466 |
|
1,103 |
|
-7081 |
-0,607 |
||||||||
товары для перепродажи |
|
|
|
|
б |
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1.6 |
товары отгруженные |
|
- |
|
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
||||
1.7 |
НДС по приобретенным |
148703 |
|
и |
|
206416 |
|
21,756 |
|
57716 |
7,226 |
|||||||||
|
14,494 л |
|
|
|||||||||||||||||
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2.Дебиторская |
|
|
598664 |
б |
58,353 |
348860 |
|
36,768 |
|
-249804 |
-21,585 |
|||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2.1 |
|
|
|
|
ронная |
|
35,464 |
145323 |
|
15,316 |
|
-218516 |
-20,148 |
|||||||
расчеты с покупателями |
363839 |
|
|
|
||||||||||||||||
и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2.2 |
векселя к получению |
|
- |
|
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
||||
2.3 |
задолженность дочерних |
12545 |
|
1,223 |
12444 |
|
1,312 |
|
-101 |
0,089 |
||||||||||
и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
2.4 |
|
|
|
задолже ость |
- |
|
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
||
учредителей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2.5 |
авансы выданные |
|
45107 |
|
4,397 |
13377 |
|
1,410 |
|
-31730 |
-3,987 |
|||||||||
2.6 |
прочие дебит ры |
|
177173 |
|
17,270 |
177716 |
|
18,730 |
|
543 |
|
1,460 |
||||||||
3. Денежные средства |
|
8197 |
|
0,799 |
27140 |
|
2,860 |
|
18943 |
2,061 |
||||||||||
3.1 |
|
|
|
к аткос очные |
1250 |
|
0,122 |
|
- |
|
|
|
- |
|
-1250 |
-0,122 |
||||
финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
3.2 |
|
|
|
к |
средства |
в |
16 |
|
0,002 |
|
14 |
|
0,001 |
|
-2 |
|
-0,001 |
|||
денежные |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
кассе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
денежныет |
средства |
на |
- |
|
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
|||
расчетном счете |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
3.4 |
л |
прочие |
денежные |
6931 |
|
0,676 |
27126 |
|
2,859 |
|
20195 |
2,183 |
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Э |
|
|
|
|
оборотных |
1025929 |
|
|
100 |
948810 |
|
|
100 |
|
-77119 |
0 |
||||
Общая сумма |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
85 |
По материально-вещественному признаку все |
оборотные средства |
|
|
|
НИ |
предприятия делятся на: материальные оборотные средства, дебиторскую |
||
задолженность |
и денежные средства, в число |
которых включаются |
краткосрочные финансовые вложения. В статьях структуры оборотных средств НГДУ за 2 года произошли существенные изменения. Если в предыдущем году
наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимала дебиторская задолженность (58%), то в отчетном году это место занимают материальные оборотные средства (60%).
В отчетном году материальные оборотные средства составилиГ |
572810 |
тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение данной группы оборотных средств |
||||||
оказало увеличение удельного веса затрат в НЗП на 7%, расходовА |
будущих |
|||||
периодов на 11% и НДС по приобретенным ценностям на 7%. |
|
|
||||
За отчетный период наблюдается значительное снижение дебиторской |
||||||
|
|
|
е |
|
|
|
задолженности на 249804 тыс.руб. и к концу отчетного года она составила |
||||||
|
|
т |
|
влияниека |
на снижение |
|
348860 тыс.руб. Фактором, который оказал наибольш |
|
|||||
дебиторской задолженности, |
является снижение |
|
суммы |
дебиторской |
||
|
о |
|
|
|
|
|
задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 20%. |
|
|
||||
Также можно отметить, |
что произошло увеличение статьи «Денежные |
|||||
средства» в структуре оборотных средств на 18943 тыс.руб. и ее величина на
конец отчетного года составила 27140 |
тыс.руб., что привело к увеличению |
удельного веса данной статьи в общей |
суммеиоборотных средств на 2%. По |
остальным статьям оборотных средств за анализируемый период существенных |
||||||||||||
изменений не произошло. |
|
б |
л |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Таблица 2.19 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Анализ структуры оборотных средств при группировке по функциональной |
|||||||||||
|
|
|
|
роли в процессеи |
производства |
|
|
|
||||
1.2 |
Средс ва |
роннаяв процессе |
62029 |
6,046 |
|
230677 |
24,312 |
168648 |
18,266 |
|||
Показатели |
|
|
Предыдущийб |
год |
Отчетный год |
Отклонение, +/- |
||||||
|
|
Сумма, |
Уд.вес, |
Сумма, |
Уд.вес, |
Сумма, |
Уд.вес, |
|||||
|
|
|
|
|
тыс.руб. |
% |
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|
1.Оборотные |
|
|
401521 |
39,137 |
562344 |
59,268 |
160823 |
20,131 |
||||
производственные фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.1 Запасы |
|
|
|
339492 |
33,091 |
331667 |
34,956 |
-7825 |
1,865 |
|||
а) сырье, материалы и др. |
190789 |
18,597 |
125248 |
13,201 |
-65541 |
-5,396 |
||||||
аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
б) животные на выращивании и |
- |
|
- |
|
- |
- |
- |
- |
||||
откорме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в) |
НДС |
по |
т |
п иоб етенным |
148703 |
14,495 |
206419 |
21,756 |
57716 |
7,261 |
||
|
||||||||||||
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
а) затраты в НЗП |
41713 |
4,066 |
|
104706 |
11,036 |
62993 |
6,970 |
|||||
к |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
б) расходы будущих периодов |
20316 |
1,980 |
|
125971 |
13,277 |
105655 |
11,297 |
|||||
2. Фонды обращения |
624408 |
60,863 |
386466 |
40,732 |
-237942 |
-20,131 |
||||||
Э |
е |
|
Нереализованная |
17547 |
1,710 |
|
10466 |
1,103 |
-7081 |
-0,607 |
||
2.1 |
|
|
||||||||||
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
а) готовая |
продукция и товары |
17547 |
1,710 |
|
10466 |
1,103 |
-7081 |
-0,607 |
||||
для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
86
Продолжение таблицы 2.19
б) товары отгруженные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2 |
Денежные средства |
6947 |
0,677 |
27140 |
2,860 |
20193 |
2,183 |
2.3 |
Дебиторская задолженность |
598664 |
58,353 |
348860 |
36,768 |
-249804 |
-21,585 |
2.4 |
Краткосрочные финансовые |
1250 |
0,122 |
- |
- |
-1250 |
-0,122 |
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Общая сумма оборотных |
1025929 |
100 |
948810 |
100 |
-77119 |
0 |
|
средств |
|
|
|
|
|
НИ |
|
|
Анализ состава и структуры оборотных средств по их функциональнойГ |
||||||
роли в процессе производства подтверждает сделанный ранее вывод о |
|||||
существенных изменениях в структуре оборотных средств. |
|
А |
|||
В предыдущем году наибольший удельный вес в структуре оборотных |
|||||
|
|
|
ка |
|
|
средств занимали фонды обращения, на долю которых приходился 61% общей |
|||||
|
|
е |
|
|
|
суммы оборотных средств. В отчетном году практически такой же удельный |
|||||
|
т |
|
|
фонды и к концу |
|
вес (59%) приходится на оборотные производств нные |
|
||||
о |
|
|
|
|
|
отчетного периода их сумма составляет 562344 ыс.руб. Наибольшее влияние
на увеличение данной статьи оказал рост удельного веса средств в процессе
производства на 20 %, который, в |
|
свою чередь, увеличился за счет |
||
упомянутых ранее затрат в НЗП и расходов будущ х периодов. |
||||
|
|
|
л |
|
Фонды обращения за отчетный пер од сниз лись на 20% и составили в |
||||
|
б |
|
|
|
2002 году 386466 тыс.руб. Главную роль в изменениии |
данной статьи оборотных |
|||
средств сыграло снижение дебиторской задолженности на 249804 тыс.руб. |
||||
и |
|
|
в отчетном |
году по сравнению с |
Общая сумма оборотных средств |
|
|||
аналогичным периодом прошлого года снизилась на 77119 тыс.руб. (8%) и составила к концу отчетного периодаб 948810 тыс.руб.
3.3 Анализ дебиторской задолженности
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уме ьше ие дебиторской задолженности.
Резкое увеличе ие дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по от оше ию к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежесп с бности и банкротстве части покупателей. Сокращение
дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за |
||
|
|
т |
счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность |
||
|
к |
|
уменьшае ся в связироннаяс уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о |
||
снижении деловой активности предприятия. |
||
е |
|
|
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицат льно, а снижение — положительно. Необходимо различать
норма ьную |
и просроченную задолженность. Наличие последней создает |
Э |
|
финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток |
|
финансовыхл |
ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты |
заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской
|
|
|
|
87 |
задолженности |
приводит |
к замедлению |
оборачиваемости |
капитала. |
Просроченная |
дебиторская |
задолженность |
означает также |
НИ |
рост риска |
непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты,
Анализ состояния дебиторской задолженности необходимоГначать с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжить в разрезе отдельных
применения вексельной формы расчетов и т.д.
статей. Далее необходимо определить долю дебиторской задолженностиА в оборотных активах, проанализировать ее структуру, определить удельный вес
дебиторской задолженности, платежи по которой ожид ются в течение года,
оценить динамику этого показателя и провести анализ ачественного состояния |
|||||
дебиторской задолженности |
с целью |
|
|
е |
|
оценки динами и сомнительной |
|||||
задолженности. В процессе |
|
|
т |
|
и давность |
анализа нужно изучить причиныка |
|||||
образования дебиторской задолженности, |
о |
|
|
|
|
установи ь, нет ли в ее составе сумм, |
|||||
нереальных, для взыскания, или таких, по к т рым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их
взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Работник, |
|||||||||||||||||
занимающийся |
управлением |
|
|
|
л |
|
задолженностью, |
должен |
|||||||||
дебиторской |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б |
|
|
|
и уделить больше внимания |
||||
сосредоточить внимание на наиболее старых долгахи |
|||||||||||||||||
крупным суммам задолженности. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются |
||||||||||||||||
материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
б |
ведем в табл. 2.20. |
|
|
|
|||||||
|
Анализ состава и структуры пр |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.20 |
|
|
|
|
|
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Расчеты |
|
|
|
|
Предыдущий год |
|
Отчетный год |
Отклонение, +/- |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Сумма, |
Уд.вес, |
Сумма, |
Уд.вес, |
Сумма, |
Уд.вес, |
||||||
|
|
|
|
|
|
тыс.руб. |
% |
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|||||
1. |
С |
покупателями |
и |
363839 |
|
|
60,78 |
|
145323 |
|
41,66 |
-218516 |
-19,2 |
||||
заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2. По векселям получе ым |
|
- |
|
|
- |
|
|
- |
|
|
- |
- |
- |
||||
3. По задолженн сти д черних |
12545 |
|
|
2,10 |
|
12444 |
|
|
3,57 |
-101 |
1,47 |
||||||
обществ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
45107 |
|
|
7,53 |
|
13377 |
|
|
3,83 |
-31730 |
-3,7 |
|
4. По авансам выданным |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
к |
|
|
|
177173 |
|
|
29,59 |
|
177716 |
|
50,94 |
543 |
21,35 |
||
5. С прочими деби орами |
|
|
|
|
|
||||||||||||
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Дебиторс ая задолженность, |
598664 |
|
|
100 |
|
348860 |
|
100 |
-249804 |
0 |
|||||||
всего |
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В ц лом за анализируемый период дебиторская задолженность НГДУ |
||||||||||||||||
значите ьно снизилась на 42%. Этот факт является положительным и оказывает
Энаибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и
б агоприятное влияние на финансовые результаты НГДУ. В структуре |
|
дебиторскойл |
задолженности произошли изменения. Если в предыдущем году |
88
заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ.
|
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности |
использовать |
||||||||||||||||||||||||||
следующие показатели: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Ø |
|
коэффициент оборачиваемости |
дебиторской |
задолженности – |
|||||||||||||||||||||||
показывает |
|
расширение |
или |
снижение |
|
|
коммерческого |
НИ |
||||||||||||||||||||
|
|
|
кредита, |
|||||||||||||||||||||||||
предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формулеГ |
: |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
К ДЗ |
= |
|
VР |
, |
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
(2.46) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
где |
КДЗ |
– |
коэффициент |
оборачиваемости |
|
дебиторской з долженности |
|||||||||||||||||||||
(обороты) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.); |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыска.руб.). |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
Ø |
|
период погашения |
дебиторск й |
|
|
|
е |
|
|
который |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
задолженности, |
||||||||||||||||||||||||
рассчитывается следующим образом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
т |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
ДЗ ×Т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ДПДЗ |
= |
|
|
|
|
VР |
и |
, |
|
|
|
|
(2.47) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
где ДПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности (дни). |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Ø |
|
доля |
дебиторской |
задолженности в |
|
общем |
объеме |
оборотных |
|||||||||||||||||||
средств: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
У ДЗ = |
|
б |
|
|
|
|
×100 , |
|
|
|
|
|
|
(2.48) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СО |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где УДЗ – удельный вес де иторской задолженности в общем объеме |
|||||||||||||||||||||||||||
оборотных средств (%). |
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ø |
|
доля |
сомнительной |
задолженности |
|
в составе |
дебиторской |
||||||||||||||||||||
задолженности: |
|
|
|
|
|
|
|
|
СДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
УСДЗ |
= |
|
×100 |
|
, |
|
|
|
(2.49) |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
где СДЗ – сом ительная дебиторская задолженность (тыс.руб.). |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
Расчет |
и |
ценка |
показателей |
|
|
|
оборачиваемости |
дебиторской |
|||||||||||||||||||
задолженности представлены в табл. 2 21. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.21 |
||
|
|
|
|
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности |
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
к |
Показатели |
|
|
Предыдущий |
|
|
|
Отчетный год |
Отклонение, +/- |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
4 |
|
|||
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
1. Выручка |
от реализации продукции, |
|
8812537 |
|
|
|
|
|
|
10042983 |
|
1230446 |
||||||||||||||||
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
2. |
Средняя величина дебиторской |
|
598664 |
|
|
|
|
|
|
|
348860 |
|
-249804 |
|||||||||||||||
задолженности, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Э |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
89 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2.21 |
||||
3. |
Оборачиваемость |
дебиторской |
14,72 |
|
28,79 |
|
|
|
НИ |
||
|
|
|
|
14,07 |
|||||||
задолженности, обороты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4. |
Период погашения |
дебиторской |
24,8 |
|
12,68 |
|
|
|
-12,12 |
||
задолженности, дни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5. |
Доля дебиторской задолженности в |
58,35 |
|
35,77 |
|
|
Г |
-21,58 |
|||
общем объеме текущих активов, % |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
6. |
Доля сомнительной |
дебиторской |
95,06 |
|
91,94 |
|
А |
|
-3,12 |
||
задолженности |
в общей |
сумме |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
дебиторской задолженности, %. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Главные |
показатели, |
характеризующие |
оборачиваемость |
|
дебиторской |
|||||
задолженности, подверглись за анализируемый период значительным
положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской |
||
|
е |
|
задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 |
||
раза, по сравнению с соответствующим периодом капрошлого года. В |
||
соответствии с этим ускорением оборачиваемос и снизился период погашения |
||
о |
|
|
дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин |
||
значительного сокращения периода погашения дебиторскойт |
задолженности |
|
произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период. |
||||||||||||||||||||||
ДПДЗ0 |
= |
|
ДЗ0 ×Т |
|
= |
598664×365 |
|
= 24,8дня |
|
л |
и |
|||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
VР0 |
|
|
|
8812537 |
|
|
|
|
|
|||||||||||
ДПДЗусл |
= |
|
ДЗ1 ×Т |
|
= |
348860×365 |
=14,45дня |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
VР |
|
|
|
|
|
|
8812537 |
|
|
|
|
и |
б |
|
|
|||
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б |
|
|
|
||
ДПДЗ = |
ДЗ1 ×Т |
|
= |
348860×365 |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
VР1 |
|
|
10042983 |
|
|
=12,68дня |
|
|
|
|||||||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общее изменение периода погашения дебиторской задолженности: |
||||||||||||||||||||||
ДПДЗ |
|
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
= |
ДПДЗ − |
|
ДПДЗ |
0 |
= |
12,68 |
− 24,8 |
= −12,12дня |
|
|||||||||||||
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
В том числе за счет: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
а) изменения средней величины дебиторской задолженности |
||||||||||||||||||||||
ДПДЗДЗ |
= ДПДЗусл |
|
− ДПДЗ0 |
=14,45 − 24,8 = −10,32дня |
||||||||||||||||||
б) изменения выручки от реализации продукции |
||||||||||||||||||||||
ДПДЗ |
|
= ДПДЗ − ДПДЗ |
усл |
=12,68 −14,45 = −1,77дня |
||||||||||||||||||
Vh |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Таким |
|
|
браз м, можно сделать вывод о том, что оба рассмотренных |
|||||||||||||||||||
фактора оказали положительное влияние на сокращение периода погашения дебиторской задолженности: сокращение суммы дебиторской задолженности за анализируемый период позволило снизить период погашения на 10 дней, а
увеличение выручки по НГДУ – на 2 дня. Наибольшее влияние оказал первый |
||||||||
фактор. |
к |
т |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Также показателями, характеризующими работу НГДУ по контролю за |
||||||
состоянием дебиторской |
задолженности, |
является |
доля |
дебиторской |
||||
|
|
е |
|
|
объеме оборотных |
средств |
и доля |
сомнительной |
задо женности в общем |
||||||||
Э |
л |
|
|
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности.
В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объеме
90
значительное снижение данного показателя – на 22%. Это говорит о существенном увеличении мобильности структуры имущества организации.
оборотных средств приходилось более 50%, т.е. большую часть оборотных средств занимала дебиторская задолженность. В отчетном году наблюдаетсяНИ
Также положительным фактором является снижение на 3% удельного
веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской
задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской
задолженности. Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении |
||||||
ликвидности. |
|
|
|
|
Г |
|
Весьма актуальным является вопрос |
о сопоставимости дебиторской и |
|||||
|
|
|
|
|
ка |
|
кредиторской задолженности. Это сопоставление позволяет выявитьА |
причины |
|||||
образования дебиторской задолженности. |
|
|
|
|
|
|
Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и |
||||||
|
|
|
т |
е |
|
|
проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. |
|
|||||
3.4 Анализ состава и структуры запасов предприятия |
|
|||||
|
|
о |
|
|
|
|
Большое влияние на финансовое с ст яние предприятия и его |
||||||
производственные результаты оказывает состоян е |
материальных запасов. В |
|||||
|
л |
|
|
|
|
|
целях нормального хода производства и сбыта продукции размер запасов должен |
||||||
б |
|
запасови |
свидетельствует |
о спаде |
||
быть оптимальным. Накопление больших |
||||||
активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в
результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, |
|||
|
б |
|
|
увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, уве- |
|||
личивается порча сырья и материалови |
, растут складские |
расходы, что |
|
ронная |
|
|
|
отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. |
|
||
В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, |
топлива) может |
||
привести к перебоям процесса производства, к недозагрузке производственной мощности, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что также отрицатель о сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие долж о стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залеживались на складах.
Размер произв дственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсо-
лютных разниц: |
|
|
||||
|
|
е |
к |
т |
З = К х Ц, |
(2.50) |
|
л |
|
||||
|
|
|
|
|||
Э |
|
|
ЗК = (К1 - Ко) х Ц0, |
|||
|
|
ЗЦ = К1 х (Ц1 |
- Ц0). |
|||
Важно также проанализировать интенсивность использования капитала, |
||||||
вложенного в запасы сырья и материалов.