Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Альметьевский государственный нефтяной институт

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

2168

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

15.05.2015

Размер:

1.08 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 154 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 > Следующая >>>

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении на соответствующий объем реализации в натуральных единицах, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных

единицах по следующей формуле:
Т = К *	Н	.		(1.20)
Т = К *		.		(1.20)
	Дм			НИ
				НИ
Для определения точки критического			объема реализации	Гпродукции

можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку

маржинального дохода в цене за единицу продукции:

ка

ДС

Дм

(1.21)

Отсюда:

Дм = К * Дс ..

(1.22)

Тогда формулу можно записать следующ мообразом:

Т =

(1.23)

Дс

Ставку маржинального дохода можноб

представить как разность между

ценой и удельными переменными затратами:

= Ц − V.

(1.24)

Тогда, преобразов в формулу, критический объем реализации продукции

можно рассчитать так:

Т =

(1.25)

Ц − V

Для определения зоны безопасности используется следующая формула:

К −

ЗБ =

Ц − V

(1.26)

Провк

ронная

дем факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности

методом ц пных постановок. Исходные данные для расчетов приведены в

табл.1.5.е

Точка безубыточного объема продаж по НГДУ составит:

Предыдущий год:

Т =

3615820,00

= 1313,2 тыс.тн.

Ц − V

3955,00 −1201,58

НИ

Отчетный год:

Т =

3997764,00

= 1017,55

тыс.тн.

Ц − V

5201,00−1272,17

Таким образом, в

отчетном

году

уровень точки безубыточности по

сравнению с предыдущим годом снизился на 295,66 тыс.т. или 98532 тыс.руб. и

составил 1017,55 тыс.т. нефти. Фактически достигнутый объем производства в

прошлом году превысил критический уровень производства товарной продукции на 1864,99 тыс.т. и составил 3178,20 тыс.т., а в отчетном году – на 2202,05 тыс.т и составил 3219,60 тыс.т. нефти.

Рассмотрим, за счет каких факторов произошли эти измененияА

. Для этого

проведем факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности по вышеприведенным формулам:

Тусл1

Н1

3997764

= 1451,9 тыс.тн.

ка

Ц0 − V0

3955 −1201,58

Тусл2

Н1

3997764

= 1000

тыс.тн.

Ц1 − V0

5201−1201,58

Найдем общее отклонение:

ΔТ = Т1 − Т0 =

1017,55 −1313,21 = −295,6 тыс.тн.

В т.ч. за счет изменения следующих факторов:

а)суммы постоянных затрат:

лтыс.тн.

ΔТН = Тусл1 − Т0 = 1451,93 −1313,21 = 138,7

б) цены реализации продукц :

ΔТЦ = Тусл2 − Тусл1

= 999,59 −1451,93 = −451,9 тыс.тн.

в) удельных переменных затрат:

ΔТУ = Т1 − Тусл2 = 1017,6 −1000 = 17,6 тыс.тн.

тыс.тн.

ΔТ = ΔТН + ΔТЦ + ΔТУ = 138,7 + (− 451,9)+17,96 = −295,6

Как

видно

из

н лиза, уровень

безубыточного

объема производства

продукции в отчетномроннаягоду по сравнению с предыдущим годом снизился на 295,6 тыс.т. и составил 1017,6 тыс.т., на это повлияло изменение трех факторов:

в результате увеличе ия цены продукции на 1246 руб. уровень безубыточного объема производства продукции снизился на 451,9 тыс.т., в результате роста

суммы постоянных затрат и удельных переменных затрат уровень точки

безубыточности увеличился на 138,72 тыс.т. и 17,6 тыс.т. соответственно.

Далее п оведем анализ зоны безопасности:

К0 − Т0

3178,2 −1313,21

ЗБ =

= 0,587,или58,7%

3178,2

ЗБусл1

К1

к− Т0

3219,6 −1313,21

= 0,592 или 59,2%

3219,6

К1

К1 − Тусл1

3219,6 −1451,93

= 0,55,или55%

ЗБусл2

К1

3219,6

ЗБусл3 =

К1 − Тусл2

3219,6 − 999,69

= 0,69,или69%

К1 − Т1

= 3219,6 −1017,55 = 0,6840,или68,40%

К1

3219,6

НИ

ЗБ1

К1

3219,6

Общее изменение зоны безопасности:

ΔЗЗ = ЗБ1 − ЗБ0 = 0,6840 − 0,5868 = 0,097,или9,7%

Зона безопасности в отчетном году увеличилась на 9,72 %, это произошло

за счет изменения следующих факторов:

ка

а) объема производства:

ΔЗЗ К

= ЗБусл1 − ЗБ0 = 59,2

− 58,7

= 0,5%

б) суммы постоянных затрат:

ΔЗЗ Н = ЗБусл2 − ЗБусл1

= 55 − 59,2 = −4,2%

в) цены 1 т нефти:

ΔЗЗ Ц = ЗБусл3

− ЗБусл2 = 69 − 55 = 14%

г) удельных переменных затрат:

ΔЗЗ У

= 68,40 − 69 = −0,6%

ЗБ1 −

ЗБусл3

ΔЗЗ = ΔЗЗ К + ΔЗЗ Н + ΔЗЗ Ц +

= 9,7%е

ΔЗЗ У = 0,5 − 4,2 +14 − 0,6

Как видно из анализа,

на изменен е

безопасности повлияло 4

зоны

фактора: наибольшее влияние оказало увеличен е цены 1 т. нефти, в результате

зона безопасности увеличилась на 14%,			за счет увеличения объема
		б
производства зона безопасности увеличилась на 0,5%. Однако за отчетный
	и
период за счет увеличения суммы постоянныхл			затрат и удельных переменных
затрат зона безопасности сократилась соответственно на 4,2% и 0,6%.
Определение критической суммы постоянных расходов и критического
уровня цены реализации
С помощью маржинального анализа можно определить критический
ронная
уровень не только объема продаж,бно и суммы постоянных затрат, а также цены
при заданном значении остальных факторов.
Используя исходные данные, представленные в табл. 1.5, найдем
критический уровень постоянных издержек производства
Критический урове ь постоянных затрат по НГДУ составит:

Нпр.г = 3178,2 (3955 - 1201,58) = 8750919,444 тыс.руб. Нотч.г = 3219,6 (5201 – 1272,17) = 12649261,068 тыс.руб.

Смысл эт го расчета состоит в том, чтобы определить максимально

допустимую	величину	постоянных	расходов,	которая покрывается
т	доходом	при заданном	объеме	продаж, цены и уровня
маржинальным

переменныхк за рат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то деятельность НГДУ будет убыточной. При сумме постоянных издержеке , равной 8750909,44 тыс.руб. в предыдущем году и 12649261,068 тыс.руб. в отчетном году, НГДУ не будет иметь ни прибыли, ни убытков.

Фактическил постоянные затраты в НГДУ в отчетном и предыдущем годах Эгораздо меньше критических: 3615820 тыс. руб. (меньше критического уровня постоянных затрат на 59%) и 3997764 тыс.руб. (меньше критического уровня постоянных затрат на 68%) соответственно.

Критический уровень цены определяется из заданного объема

реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

НИ

Цкр =

+ V.

(1.27)

При таком уровне цена будет равна себестоимости

единицы

продукции, а прибыль и рентабельность – нулю.

Рассчитаем критический уровень цены НГДУ:

3615820

1138,93 руб.

ка

Цкр0 = К + V =

3178,2

+1,20158 =

Цкр1 =

+ V =

3997764

+1,27217 = 1242,97 руб.

3219,6

Согласно расчетам,

при таком уровне цена буд т равна себестоимости

единицы продукции, а прибыль и рентабельнос ь – нулю. Следовательно,

установление цены на уровне ниже 1138,90 руб. в прошлом году и 1242,97руб.
в отчетном						и
в отчетном	– не выгодно для предприятия, так как в результате будет получен
убыток.					л		о
Вопросы для самопроверки и повторения:
1.	В чем суть методики маржинального анализа?
2.			и
2.	Какие условия нужно выполнить при проведении маржинального
анализа?		б		б
3.	Какие факторы влияют на точку безубыточности и зону
безопасности предприятия?
стоимос ь э ихроннаяфункций.
4.	Для принятия каких решений можно рекомендовать предприятиям

применять методику маржинального анализа?

Тема 5. Функционально-стоимостной анализ 5.1 Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа

ФСА – это метод системного исследования функций отдельного изделия технологическ го пр цесса, направленный на минимизацию затрат в сфере

проектирования,					св ения производства, сбыта, потребления при высоком
качестве и предельной полезности.
				т	метода ФСА одновременно исследуется функции объекта и
		С помощью			метода ФСА одновременно исследуется функции объекта и
			к
		е
		Под функциями понимаются потребительские свойства (качества)
объ кта. Они подразделяются на:
	л	1)	главную функцию, выражающую назначение объекта;
Э		2)	основные функции, обеспечивающие выполнение главной;
Э		3)	вспомогательные функции, реализующие основные;
		3)	вспомогательные функции, реализующие основные;
		4)	излишние или ненужные функции;
		5)	вредные функции.

∙потребительная стоимость объекта повышается, а затратыГ наНИнего сокращаются; А

∙потребительная стоимость объекта повышается, а затраты на него не изменяются;

∙потребительная стоимость объекта повышается быстреека , чем затраты на него;

∙потребительная стоимость объекта не изменяетсяе , а затраты на него сокращаются;

∙потребительная стоимость объекта снижаттся медленнее (не ниже главной функции), чем затраты на него. о междустоимостьи цель

				л
Решение перечисленных задач основывается на следующих основных
принципах ФСА.
1.	Функциональный подход.		Он означает, что при анализе внимание
исследователя концентрируется не			и
			на о ъекте и его элементах (носителях
		б
функций), а на самих функциях, абстрагбруясь от объекта.
2.	Соединение функционального и экономического подхода. Он

позволяет решать одновременно на первый взгляд две взаимно исключающие задачи — повышениероннаякачества и снижение себестоимости объекта.

3. Соединение инженерного и экономического подходов. Этот принцип обеспечивает поиск и решение сложных инженерно-экономических задач с целью устранения вредных и ненужных функций, а также снижение затрат дорогостоящих функций.

4. Своевреме ая ми имизация будущих затрат. Главное внимание при ФСА уделяется е прошлым затратам, которые уже совершились, а будущим затратам, кот рые следует минимизировать.

5.Нестандартный подход. При ФСА максимально используются оригинальныет , необычные нестандартные решения.

6.Ши окое использование системного подхода как при исследовании функций к(их группировка и определение значимости), так и при исследовании затрат на выполнение этих функций.

7.Универсальность ФСА. Согласно этому принципу, ФСА можно примл нять везде, где создается потребительная стоимость. Объектом его может быть и сам ФСА.

ЭРеализация этих принципов с целью решения задач ФСА обеспечивается

1) подготовительный, на котором производится выбор объекта

2) информационный, на котором производится сбор и систематизация

максимально возможной информации о выбранном объекте анализа и его

аналогах, изучение технических и экономических характеристик объекта;
3) аналитический, на котором производится: четкое формулирование
НИ
всех функций, их группировка по значимости (главная, основная,
вспомогательные, ненужные и вредные), оценка значимости функцийГ	в

процентах к главной, определение затрат по функциям и их удельного веса в
процентах к	общей сумме затрат объекта, определение коэффициентовА
соотношения	затрат и функций и выявление дорогостоящих функций,

формирование задач по совершенствованию объекта анализа.
4) творческий, на котором вырабатываются предложения по решению
задач, сформулированных на предыдущем этапе, максимальнока										используя
методы коллективного творчества и научного прогнозирования.
5) исследовательский, на	котором							е
5) исследовательский, на	котором				существляется исследование,
							т
комплексная оценка и отбор выработанных на тв рческом этапе предложений
					о
6) рекомендательный, на котором производится рассмотрение
заключений разных служб	(специа истови					)		по	отобранным		на
исследовательском этапе предложениям, о суждение, окончательное решение
			л
и оформление рекомендаций по результатам ФСА, включая подготовку
проекта плана-графика их внедрен	я.	б
		б
7) внедренческий, на котором утверждается проект плана-графика
внедрения рекомендаций и осуществляютсяи				работы по его выполнению.
Функционально-стоимостной анализ можно применять и при решении
б	задач.			В	этом		случае		объектом анализа
организационно-производственных	задач.			В	этом		случае		объектом анализа

становится производственная система, отличающаяся множественностью связей с другими систем ми и подсистемами, множественностью функций.

Применительно к промышленности в качестве производственных систем и подсистем можно рассматривать рабочее место, производственный участок,

цех, завод, фабрику и различные объединения (концерн, акционерное
объединение и др.).
		2.	к	т ронная
		2.		Что является объектом функционально-стоимостного анализа?
		е		Что является основной целью ФСА?
	л	3.		Что является основной целью ФСА?
	л	4.		Перечислите основные принципы ФСА.
		4.		Перечислите основные принципы ФСА.
Э		5.		Как Вы думаете, на какой стадии жизненного цикла изделия

применение ФСА дает наибольший эффект?

Тема 6. Методика выявления и подсчета резервов в анализе

6.1 Понятие и классификация хозяйственных резервов

В экономической литературе понятие резервов сводится часто к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее под резервами

следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и
авансируемых затрат материальных, трудовых и	НИ
	финансовых ресурсов при
данном уровне развития производительных сил и	производственныхГ отноше-

ний. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затратА— это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями

ускорения научно-технического прогресса как главного рыч га повышения интенсификации и эффективности производства. Та им образом, резервы в

полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем

использования ресурсов

возможным

уровнем исходякаиз

накопленного

производственного потенциала предприятия.

Хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

По пространственному признаку выделяют:

использованы

∙

региональные (использован е местногоб

сырья и топлива, энергетических

ресурсов, централизация

вспомогательных

производств независимо от их

ведомственного подчинения и т.д.)

∙

общегосударственные

(ликвидация

диспропорций в развитии разных

отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления на-

циональной экономикой ).

По признаку времени резервы делятся на:

∙

неиспользова ые

(упущенные

возможности

повышения

эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени),

∙ текущие (понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего в емени)

∙ перспективные				(резервы рассчитанные на	долгое	время,	их
			ронная
использование связано со значительными инвестициями новейших достижений
НТП).		т
По стадиям процесса воспроизводства резервы рассчитываются							в
	к
сф ре производства и в сфере обращения (предотвращение разных потерь
продукциие		на пути от		производителя к потребителю,	а также	уменьшение

затрат, которые связаны с хранением, перевозкой, продажей готовой продукции и
Э	л

	38
Важное значение	в АХД имеет группировка резервов по основным
трем моментам процесса	НИ
трем моментам процесса	труда. Отдельно рассматривают резервы, которые

связаны с наиболее полным и эффективным использованием основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация ре- зервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. апример,

выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же

размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего
использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либоГ	ресурсу

резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов,
выявленная по одному из них.						А
По своей экономической природе и характеру воздействия на
результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные.							К
резервам экстенсивного характера относятся			е		оторые связаны		с
	те,
использованием в производстве дополнительных	т	р сурсовка				(материальных,
о				ипа считаются резервы,
трудовых, земельных и др.). Резервами интенсивного

связанные с наиболее полным и рациональным исп льзованием имеющегося производственного потенциала.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К
	л
явным относятся резервы, которые легко выяв ть по материалам бухгалтерского
б
учета и отчетности. Они в свою очередь могут бытьи		безусловными и условными.

К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженныеи в отчетности (недостача и порча продукции и материалов на складах, про зводственный брак, потери от списания долгов и др). К условным потерямботносятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.

кт ронная

е6.2 Методика определения и обоснования величины резервов.

лД я подсчета величины резервов в АХД используется ряд Эспособов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа, функционально-стоимостного анализа,учтенныепредусмотреныДругойчто

Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлеченияНИ

или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции (Р − УВП) в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или прирост производственных фондов (ДR) делится на фактический их расход на единицу продукции (УР) или умножается на

производительности труда и т.д. или произведение прироста численностиГ (∆ЧР) на возможную производительность труда (за счет дополнительного количества

фактическую ресурсоотдачу (КО): материалоотдачи, фондоотдачи,

трудовых ресурсов) : (17)

ка

Р − УВП = ДR/УРф ,

(1.28)

Р − УВП = ДR х КОф,

(1.29)

Р − УВП = ∆ЧР х ПТф.

(1.30)

Способ сравнения применяется для подсч та величины резервов

интенсивного характера (связанные с наиболее полныме

и рациональным

использованием имеющегося производственного п тенциала). Неиспользованные

резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода

ресурсов, по сравнению с нормами, определяютсяо

так:

сверхплановый расход

ресурсов на единицу

продукции умножается

на фактический

объем ее

производства в натуральном выражении (УВПф) и делится на плановую норму

расхода (УРПЛ) или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (КО) (мате-

риалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.):

/ УРпл =(УРф – УРпл)* УВПф*КОпл . (1.31)

Р − УВП = (УРф – УРпл)* УВПф

ронная

резерв

увеличения

выпуска

Аналогичным

образом определяется

продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в связи с внедрением достижений н уки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов (УРф – УРв) умножается на планируемый (возможный) выпуск продукции УВПв и делится на возможный удельный

расход ресурсов на единицу продукции с учетом выявленного резерва его снижения или ум ожается на возможный уровень ресурсоотдачи:

		Р − УВП = (УРф – УРв)* УВПв / УРв=(УРф – УРв)* УВПв*КОв..				(1.32)
		Ме	оды детерминированного факторного анализа
			к
		Для определения величины резервов в АХД широко используются способы
цепной подстановкит , абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный
метод. Используем				способ цепных подстановок	для выявления	резервов
	л
ув лич ния выпуска продукции в НГДУ.
Э		Пое	группам	однородного оборудования	рассчитывается изменение

объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

	40
BПi = Ki * Дi * Ксмi * Пi * ЧBi .	(1.33)
	НИ

где КI - количество i-го оборудования; Дi - количество отработанных дней единицей оборудования; Ксмi - коэффициент сменности работы оборудования; Пi - средняя продолжительность смены; ЧВi — выработка продукции за один машинно-час на одном оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способом цепной

подстановки (исходные данные представлены в табл.2.15, тема «Анализ

эффективности использования основных фондов. Часть 2)

ВП0 = К0 * Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 = 2800 * 305,33 * 1,89 * 7,9724А

* 0,318 =

4096429,77 тыс. руб.,

ВПусл1 = К1 * Д0 * Ксм0

* П0 * ЧВ0 = 2909 *305,33 * 1,89 * 7,9724 * 0,318 =

4255897,93 тыс. руб.,

ВПусл2 = К1 * Д1 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 = 2909 * 323,67 *ка1,89 * 7,9724 * 0,318

=4511533,37 тыс. руб.,

ВПусл3 = К1 * Д1 * Ксм1 * П0 * ЧВ0 = 2909 * 323,67 * 1,88 * 7,9724 * 0,318 =

4487662,82 тыс. руб.,

ВПусл4 = К1 * Д1 * Ксм1

* П1 * ЧВ0 = 2909 * 323,67 * 1,88 * 7,9775 * 0,318 =

4490533,61 тыс. руб.,

323,67 * 1,88 * 7,9775 * 0,339 =

ВП1 = К1 * Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 = 2909 *и

4787078,28 тыс. руб.,

ВП = ВП1 – ВП0 = 4787078,28 - 4096429,77 = 690648,51 тыс. руб.

Уровень влияния всех факторов на изменение объема продукции

представлены в табл.1.6

ронная

Таблица 1.6

Расчет уровня вли ния факторов на изменение объема продукции

Расчет

Уровень

Структура

Факторы

уровня влияния

влияния,

факторов,

тыс. руб.

Алгоритм

Расчет

Изменение

к личества

ВПк =

4255897,93 -

действующего об руд вания

ВПусл1 – ВП0

4096429,77

159468,16

23,09

2.Изменение

количества

ВПд =

4511533,37 –

отработанных дней за год

255635,44

37,01

единицей оборудования

ВПусл2 – ВПусл1

4255897,93

коэффициента

Изм н ние

ВПКсм =

4487662,82 -

сменности работы оборудования

-23870,55

-3,46

ВПусл3 - ВПусл2

4511533,37

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 154 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
23.04.2019199.68 Кб213,14 в сокращения.doc
#
20.12.2018330.75 Кб414-26.doc
#
20.04.201977.82 Кб415-25.doc
#
26.04.201957.34 Кб217,18,19,20 вопросы.doc
#
21.09.2019261.63 Кб231=10 с ссылками.doc
#
15.05.20151.08 Mб192168.pdf
#
15.05.20151.59 Mб152266.pdf
#
15.05.20151.16 Mб172274.pdf
#
15.05.2015340.34 Кб92360.pdf
#
15.05.2015134.95 Кб82365.pdf
#
27.04.2019105.16 Кб325.26.27.28.docx