2168
.pdf
|
11 |
Графический метод. |
НИ |
Графики в экономическом анализе являются важным аналитическим |
|
средством. Графики позволяют увидеть те стороны изучаемых процессов, которые не очевидны в исходном цифровом материале. Кроме того,
графические построения дают возможность обнаружить допущенные при аналитической работе ошибки — как в самой логике исследованияГ, так и в расчетах.
По форме графического образа различают точечныеА, линейные, плоскостные, объемные и изобразительные диаграммы. Например, на рис. 1.2. наглядно представлено изменение условно-переменной и условно-постоянной частей себестоимости добычи нефти до и после внедрения геолого-технических мероприятий. Динамику условно-переменных и условно-постоянных затрат
нефтегазодобывающего предприятия можно представить в форме диаграммы
(рис.1.3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
ка |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Уд.вес. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
о |
т |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
100% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б |
|
37,66 |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
90% |
|
|
|
|
|
48,63 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
80% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
70% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
60% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
50% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
40% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62,34 |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51,37 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
30% |
|
|
|
|
|
|
|
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
20% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
0% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
2005 |
|
|
|
года |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2004 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис.1.2. Динамика условно-постоянных и условно-переменных затрат НГДУ за |
|||||||||||||||||||||||||||
2004-2005 года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
л |
е |
к |
|
|
|
|
|
2.2 Методика факторного анализа |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
Э |
Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и |
||||||||||||||||||||||||||
измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Чем |
|||||||||||||||||||||||||||
детальнее исследуется |
|
влияние факторов |
на величину |
результативного |
|||||||||||||||||||||||
12
показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы
∙детерминированный (связь между фактором и результативнымНИ показателем носит функциональный характер);
∙стохастический (связь между факторами и результативнымГ показателем носит вероятностный характер);
Основные методы детерминированного факторного анализа:А
• индексный метод;
• способ цепных подстановок;
• способ абсолютных разниц; ка
• способ относительных разниц;
• способ долевого участия;
• интегральный способ; е
• способ логарифмирования. т
Индексный метод о
Статистическим индексом называют б бщающий относительный показатель сравнения двух совокупностейи, с стоящих из элементов, непосредственно не поддающихся сумм рован ю. Наиболее распространена сравнительная характеристика совокупностейл во времени. Здесь индексы выступают как временные показателиб(показатели динамики). Индексныйи
|
|
При |
сравнительной характеристике |
динамики |
отдельных |
элементов |
|||||||
совокупности |
|
индивидуальные |
б |
индексы |
могут |
быть |
получены |
||||||
|
|
|
|
|
роннаяiq = q1/ q0 |
, |
|
|
|
|
(1.2) |
||
непосредственным сопоставлением индексируемых показателей. |
|
||||||||||||
|
|
Чтобы получить характеристику изменения цен на какой-либо продукт, |
|||||||||||
рассчитывают индекс: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
ip = p1/ p0, |
|
|
|
|
(1.1 ) |
||
|
|
где ip – индивидуаль ый индекс цен; |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
p1 и |
p0 |
– це а единицы продукта в отчетном и базисном |
периодах |
|||||||
соответственно; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Чтобы получить характеристику изменения количества товара, |
|||||||||||
рассчитывают индекс: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
к |
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- индивидуальный индекс физического объема; |
|
|
||||||||
|
|
где iq |
|
|
|||||||||
|
|
е |
и |
q0 |
- |
количество товара в |
отчетном |
и |
базисном |
периодах |
|||
|
л |
q1 |
|||||||||||
соотв тств нно. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Э |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
Г |
Н |
|
13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
снижение на |
|
|
|
|
|
|
|
увеличение |
|
|
|
|
||
|
|
|
97647 |
0,11% |
|
|
|
|
|
|
|
|
на 0,31%6795 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
е |
ка |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
39 |
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|
|||
После внедрения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
10614343 |
|
|
|
увеличение |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 0,15% |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
б |
л |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
02520 |
|
|
и |
|
|
|
|
|
96551 |
|
|
|
|
||
|
|
|
40 |
|
б |
|
|
|
|
|
|
65 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
До внедрения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10598207 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
0 |
|
|
2000000 |
|
4000000 |
|
|
6000000 |
|
8000000 |
10000000 |
12000000 |
||||||
|
|
|
Условно-постоянные расходы |
Условно-переменные расходы |
|
|||||||||||||
Рис.1.3. Сопоставление условно-переменной и условно-постоянной частей себестоимости добычи нефти до и |
||||||||||||||||||
после внедрения геолого-технических мероприятий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
е |
к |
т |
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
14 |
Агрегатные индексы. |
|
|
|
НИ |
|
Непосредственную |
несуммарность |
элементов |
двух |
и |
более |
статистических совокупностей можно преодолеть при помощи введения в
индекс некоторого дополнительного неизменного показателя, экономически тесно связанного с индексируемым показателем. Этот дополнительный неизменный показатель выступает в индексе в виде статистического веса. Указанный подход приводит к получению агрегатного индекса, который является основной формой общего индекса.
Чтобы получить сведения об изменении цен на все продуктыГ |
в виде |
единого показателя, необходимо сопоставить цены при помощиАнеизменного количества товаров. Такой подход приводит к построению равноправных индексов цен:
å p1q1 |
å p1q0 |
|
т |
е |
ка |
|
||
Ip = å p0 q1 |
и Ip = å p0 q0 |
, |
|
(1.3) |
||||
где Ip – общий индекс цен |
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чтобы получить сведения об изменении количества различных продуктов |
||||||||
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
в виде единого показателя, необходимо их сопоставить при неизменном уровне |
||||||||
|
б |
л |
|
|
|
|
|
|
цен. Такой подход приводит к построению двух равноправных индексов физического объема продукции:
Iq = åq1 p0 иб |
Iиq = åq1 p1 , |
(1.4) |
кт ронная
Вэтом случае выявляется воздействие каждого фактора при условии, что все остальныее не изменяются, т.е. находятся на базисном уровне.
лВ виде последовательной цепи (цепной метод):åq p åq p индексов(1.6)Э
|
|
15 |
Этот |
метод требует предварительного обоснования порядка |
|
фиксирования факторов. |
НИ |
|
|
||
Пример. |
Применяя индексный метод, можно определить соотношение |
|
между темпами роста производительности труда и средней зарплаты.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (С31) к средней зарплате в базисном периоде (С30).
1сз=СЗ1 /СЗ0 . |
|
|
|
|
|
|
|
Г |
(1.7) |
|
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительностьА |
||||||||||
труда (1гв): |
|
|
|
|
|
|
е |
|
|
|
1гв=ГВ1 |
/ГВ0. . |
|
|
|
|
|
|
|
(1.8) |
|
где ГВ1 и ГВ0 - среднегодовая выработка соответственно за отчетный и |
||||||||||
базисный периоды. |
|
|
|
|
о |
т |
|
ка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Соотношение между темпами роста производительности труда и |
||||||||||
средней заработной платы характеризуется к эффициентом |
опережения |
|||||||||
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
(Коп), который определяется делением индекса пр изводительности труда на |
||||||||||
индекс средней заработной платы: |
|
л |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коп = 1гв/1сз. |
б |
|
|
|
|
|
|
(1.9) |
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
Для расширенного |
|
|
|
|
|
|
|
прибыли и |
||
воспроизводства, получения |
||||||||||
рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип |
не соблюдается, то |
|
|
б |
|
происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции |
||
и соответственно уменьшение суммы иприбыли. |
|
|
ронная |
|
средней заработной |
Рассмотрим соответствие между темпами роста |
||
платы и производительности труда, воспользовавшись исходными данными, представленными в табл. 1.1:
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные |
Таблица 1.1 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Показатели |
|
Предыдущий год |
|
|
Отчетный год |
||||||||||
Среднемесячная заработная |
|
|
|
|
7910 |
|
|
|
|
|
9492 |
|
||||||
|
|
|
плата, |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая выработка, |
|
|
|
|
2036500 |
|
|
|
|
|
75300 |
|
|||||
|
|
|
тыс. |
уб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитаем индексы по формулам 1.7-1.8.: |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
е |
к |
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л |
|
|
СЗ1 |
|
9492 × 12 |
113904 |
|
|
|||||||||
|
|
|
Iсз = |
|
= 1,2 |
|
||||||||||||
Э |
|
|
|
|
|
= |
|
|
= |
|
|
|
|
|
||||
|
|
СЗ0 |
7910 × 12 |
94920 |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
|
|
ГВ1 |
2036500 |
|
НИ |
|||
Iгв = |
|
|
= |
|
|
|
= 2,703 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
ГВ0 |
|
|
753500 |
|
|
|
||
Из приведенных данных видно, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:
|
Iгв |
2,703 |
|
во сколькоА |
Г |
|
Коп = |
|
= |
|
= 2,3 |
||
|
Iсз |
1,660 |
|
|
||
|
Коэффициент опережения показывает, |
раз рост |
||||
производительности труда опережал рост средней з р ботной платы или
отставал от него, но не определяет величину соотношения между ними. В |
|||||||
процессе |
|
|
|
|
е |
|
средней |
дальнейшего анализа следует выяснить, а ой рост |
|||||||
|
|
|
|
т |
|
|
|
заработной платы планировался и какой получ н фактическика |
на каждый |
||||||
процент повышения производительности труда. |
о |
|
|
|
|
||
Способ цепной подстановки |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение |
|||||||
величины |
результативного показателя путем |
постепенной замены |
базисной |
||||
|
|
л |
|
|
|
|
|
величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя |
|||||||
|
б |
|
ью определяют ряд условных |
||||
на фактическую в отчетном периоде. С этой цеи |
|||||||
величин результативного показателя, которые |
учитывают изменение одного, |
||||||
затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.
Сравнение величины результативного фактора до и после изменения уровня |
||||
|
|
б |
м нироваться от влияния всех факторов, |
|
определенного фактора позволяет эл |
||||
кроме одного, и |
определить |
ивоздействие последнего на |
прирост |
|
усл1 |
ф роннаяпл пл пл |
|
|
|
результативного фактора.(17) В общем виде имеем следующую систему |
||||
расчетов по методу цепных подстановок: |
|
|||
|
|
Y= a * b * c * d, |
(1.10) |
|
где Y- результатив ый показатель, |
|
|||
a, b, c, d – фактор ые показатели |
|
|||
Плановое (базис |
ое) значение результативного показателя: |
|
||
Yпл= aпл * bпл * cпл * dпл |
четырех факторов, рассчитываются три |
|||
Для |
определения влияния |
|||
условных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше |
||||||||
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
числа факторов: |
|
|
|
|||||
|
Y |
к |
|
* b |
* c |
* d |
; |
|
|
|
= a |
||||||
|
Yусл2= aф * bф * cпл * dпл ; |
|||||||
|
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
Yусл3= aф * bф* cф * dпл ; |
|
||||||
|
Yфак= aф * bф * cф * dф . |
|
||||||
Э |
Где, |
|
aпл |
,bпл |
,cпл |
,dпл |
, aф ,bф ,cф ,dф – соответственно плановые и |
|
фактические значения факторных показателей. |
||||||||
л |
Далее определяется общее отклонение результативного показателя: |
|||||||
|
|
Y= Yф - Yпл , в том числе за счет: |
||||||
17
o изменения фактора a : Ya= Yусл1- Yпл o изменения фактора b : Yb= Yусл2- Yусл1 o изменения фактора c : Yc== Yусл3 - Yусл2 o изменения фактора d : Yd= Yф - Yусл3
Y = Ya+ Yb + Yc + Yd.
|
|
Пример. Используем метод цепных подстановок при анализе влияния на |
||||||||||||||||||||||||||
изменение прибыли следующих факторных показателей: коэффициентаНИ |
||||||||||||||||||||||||||||
оборачиваемости |
оборотного |
капитала, |
|
рентабельности |
продаж и средней |
|||||||||||||||||||||||
величины оборотных средств. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
Г |
|
|
||||||||||||||
П = RПР × КОБ ×СО , |
|
|
|
|
|
|
(1.11) |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
где П – прибыль предприятия (тыс.руб.); |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
RПР – рентабельность продаж (доли единиц); |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
СО – средняя величина оборотных средств (тыс.руб.); |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
Коб–коэффициент оборачиваемости оборотных ср дств (доли ед.). |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
Исходные данные представлены в табл. 1.2 |
|
|
е |
ка |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.2 |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Исходные данные для факторного анализа |
тприбыли от реализации |
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
|
|
|
|
Предыдущий год |
|
|
|
Отчетный год |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж, % |
|
|
9,6 |
л |
|
|
|
|
|
|
9,0 |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
8,59 |
|
|
|
|
|
10,58 |
|
|
|
||||||||||||
|
оборачиваемости, д.ед. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя величина |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
оборотных средств, тыс.руб. |
|
1025929 |
|
|
|
|
|
948810 |
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базисное значение результативногоб |
показателя: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
П0 |
= RПР |
× К |
ОБ |
0 |
×СО0 = 0,096×8,59×1025929 = 846022,09тыс.руб. |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Промежуточные зн чения: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Пусл.1 |
= RПР |
× КОБ |
0 |
×СО0 |
= 0,09×8,59×1025929 = 793145,71тыс.руб. |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пусл.2 |
= RПР |
× КОБ |
×СО0 |
= 0,09×10,58×1025929 = 976889,59тыс.руб. |
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактическое з аче ие результативного показателя: |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
П1 = RПР × КОБ |
|
×СО1 = 0,09×10,58×948810 = 903456,88тыс.руб. |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
1 |
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тогда, общее изменение прибыли составит: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
П = П1 − П0 |
= 903456,88 −846022,09 = 57434,79тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
В ом числе изменение прибыли предприятия произошло за счет: |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
а) изменения рентабельности продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
ПR |
ПР |
=тПусл.1 − П0 |
= 793145,71−846022,09 = −52876,38тыс.руб. |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
б) измененияк |
коэффициента оборачиваемости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
П |
КОБ |
= Пусл.2 − П |
усл.1 = 976889,59 − 793145,71 =183743,88тыс.руб. |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
Э |
л |
е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в) изменения средней величины оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
ПСО |
= П1 − Пусл.2 |
= 903456,88 − 976889,59 = −73432,71тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Таким образом, прибыль предприятия увеличилась на 6,4% (57434,79 |
|
|
НИ |
тыс.руб.), за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных |
|
средств предприятия. |
|
Способ относительных разниц |
|
Применяется для измерения влияния факторов на прирост
базисную (плановую) величину результативного показателя умножитьГ на относительный прирост первого фактора, выраженного в десятичной дроби.
результативного показателя.
Согласно правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо
Для расчета влияния второго фактора, нужно к плановой величине |
|
результативного показателя прибавить изменение его за счет первогоА |
фактора и |
затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.
факторов и, если исходные д нные уже содержат относительные приросты факторных показателей.
Влияние третьего фактора определяется аналогично: плановой величине |
||||||||||||||||
результативного |
показателя |
прибавляется |
измен ние |
каго за счет первого |
||||||||||||
фактора и второго фактора, |
полученная сумма умножается на относительный |
|||||||||||||||
прирост третьего фактора и т.д. |
|
|
|
|
|
т |
е |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плановое (базовое) значение результативного показателя: |
||||||||||||||||
Yпл= aпл * bпл * cпл |
|
|
|
|
|
л |
и |
о |
|
|
|
|||||
Находим относительные отклонения: |
|
|
|
|||||||||||||
a =(aф –aпл )/ aпл * 100% |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
b =(bф –bпл )/ bпл * 100% |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
с =(сф –спл )/ спл * 100% |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Изменение результативного показателяб |
: |
|
|
|
|
|||||||||||
Ya= (Yпл* |
|
a%) \100 |
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|||||
Yb= ((Yпл+ |
Ya)* |
b%)\100 |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Y |
c |
=((Y |
пл |
+ |
Y |
+ |
Y |
)* с%) \100 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
a |
|
b |
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
||
Этот способ удобно применять, если модель содержит множество |
||||||||||||||||
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Способ абсолют ых разниц.
При использова ии этого способа величина влияния факторов
рассчитывается ум оже ием абсолютного прироста исследуемого фактора на
базисную (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и
на фактическую величину факторов, находящихся слева от него в модели. Этот
метод удобно п именять, если исходные данные уже содержат абсолютные
отклонения. Расчет строится на последовательной замене плановых (базисных) |
|||
|
|
к |
|
значений фак орных показателей на их отклонения , а затем на фактический |
|||
уровень этихтпоказателей. |
|||
|
л |
Плановое ( или базисное) значение результативного показателя |
|
|
Yпл= aпл |
* bпл * cпл |
|
Э |
|
Находиме |
абсолютные отклонения факторов: |
|
a =aфак –aпл |
||
|
|
||
b =bфак –bпл
19
с =сфак –спл |
|
|
|
НИ |
|
Yc = aфак * bфак * с |
|
|
|
||
Общее изменение результативного показателя: |
|
|
|
|
|
Y= Yфак - Yпл |
|
|
|
|
|
В том числе за счет факторов: |
|
|
|
|
|
Ya = |
a * bпл * cпл |
|
|
Г |
|
Yb = aфак * b * cпл |
|
А |
|
||
|
|
|
|||
Yфак= aфак * bфак * cфак |
|
|
|
||
Y = Ya+ Yb + Yc |
ка |
|
|
|
|
Пример. |
По данным табл.1.3 с помощью способа |
|
|
|
|
бсолютных разниц |
|||||
можно рассчитать, как изменяется фонд рабочего времени под влиянием ниже перечисленных факторов.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.3 |
||
|
Исходные данные для факторного анализа фонда рабочего времени |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
е |
|
|
|
|
Показатель |
Предыдущий |
Отчетный |
Отклонение |
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
год |
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
|
|||
Среднегодовая численность |
|
|
|
л |
и |
|
|
|
|
|
|||
|
рабочих (ЧР), чел. |
|
3429 |
3202 |
|
-227 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Отработано за год одним |
|
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
рабочим: |
|
217 |
|
|
209 |
|
-8 |
|
||||
|
дней (Д) |
|
|
|
|
|
|||||||
|
часов (Ч) |
|
1730и |
|
|
1666 |
|
-64 |
|
||||
Средняя продолжительность |
б |
7,97 |
|
|
7,96 |
|
-0,01 |
|
|||||
|
рабочего дня (П), час. |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
Фонд рабочего времени, ч с. |
5932207,0 |
5334537,4 |
-597669,6 |
|
|||||||||
в том числе сверхуроч о |
44736,4 |
|
|
41716,4 |
-3020 |
|
|||||||
отработанное время, час |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Фонд раб чего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), |
||||||||||||
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
количества отраб танных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней |
|||||||||||||
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продолжительности рабочего дня (П): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Рассмотримк |
ФРВ = ЧР * Д * П . |
|
|
|
|
|
(1.12) |
|||||
л |
влияние факторов на изменение ФРВ, в том числе за счет: |
||||||||||||
- ср днегодовой численности: ФРВчр= (ЧР02 – ЧР01) * Д01 * П01 = (3202- |
|||||||||||||
Э |
|||||||||||||
3429) *е217 * 7,97 = -392712,45 час; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
- отработанных дней одним рабочим: |
ФРВд = (Д02 - Дп01) * ЧР02 * П01 = |
|||||||||||
(209 - 217) * 3202 * 7,97 = -204220,99 час; |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
20
-средней продолжительности рабочего дня: ФРВп = (П02 – П01) * ЧР02
*Д02 = (7,97 - 7,96) * 3202 * 209 = -736,14 час. НИвлияние на снижение ФРВ оказало сокращение численности рабочихГ. -За счет
|
|
Способ долевого участия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ка |
А |
||||
|
|
Пусть имеется аддитивная зависимость |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
Y=A+ B+ C |
|
|
|
|
|
|
|
|
(1.13) |
|||
|
|
Определим влияние ее факторов на результат. |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
Влияние фактора А: |
Ya = |
Y: ( А+ В+ |
С) |
× |
|
А; |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
Влияние фактора В: |
Yв = |
Y: ( |
А+ |
В+ |
С)× |
|
В; |
|
|
|||||||
|
|
Влияние фактора С: |
Yс = |
Y: ( |
А+ |
В+ |
С) |
× |
|
|
е |
|
|
|||||
|
|
|
С. |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
т |
|
|
|
||
|
|
Интегральный способ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Покажем его применение на мультипликативной модели |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Y=A* B* C |
|
и |
|
|
|
|
|
|
(1.14) |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Оценим влияние факторов на результат. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
Влияние фактора А: |
Ya = 0,500× |
|
л |
×С1+В1 ×С0 ) + |
|
|||||||||||
|
|
А (В0 |
|
|||||||||||||||
|
|
0,333× А× В× С; |
|
|
|
б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Влияние фактора В: |
Yв = 0,500× |
В (А0 ×С1+А1 ×С0 ) + |
|
|||||||||||||
|
|
0,333× А× В× С; |
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Yс = 0,500б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Влияние фактора С: : |
× |
С (А0 ×В1+А1 ×В0 ) + |
|
|||||||||||||
|
|
0,333× А× В× С. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Способ логарифмиров ния |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Используем предыдущую мультипликативную модель. Предварительно |
||||||||||||||||
рассчитаем индивидуаль ые индексы ее факторов и результата – Ia; Iв; Iс; Iу; |
||||||||||||||||||
|
|
Влияние фактора А: |
Ya = |
Y ×ln Ia |
: ln Iу, |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Влияние факт ра В: |
Yв = |
Y ×ln Iв : ln Iу, |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Влияние фактора С: |
Yс = |
Y ×ln Iс : ln Iу. |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Ме од корреляционного анализа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
ронная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Особенность изучения связи явлений методом корреляции состоит в том, |
||||||||||||||||
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чтобы оценить зависимость между избранными факторными и |
||||||||||||||||||
результативнымик |
признаками, устраняя при этом сложное взаимодействие их |
|||||||||||||||||
со всеми прочими факторами. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Э |
л |
е |
|
|
характер явлений, |
|
лежащий |
|
в |
|
основе экономических |
|||||||
С учайный |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
этого фактора ФРВ уменьшился на 392712,45 час.
процессов, позволяет выделить два основных типа зависимостей между переменными величинами. Во-первых, зависимость случайной переменной от