Тема 5. Ресурсы в промышленно-гражданском строительстве
Активы и пассивы хозяйствующего субъекта. В финансовой деятельности хозяйствующего субъекта различаются активы и пассивы. Активы хозяйствующего субъекта – это совокупность имущественных прав, принадлежащих ему. Сюда входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Пассивы хозяйствующего субъекта - это совокупность его долгов и обязательств, состоящих из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность. К пассивам не относятся дотации, субвенции, собственные средства и другие источники.
Основные фонды строительства и эффективность их использования. Роль и значение производственных фондов в строительстве. Рынок средств производства. Товарные биржи и их роль в повышении технической вооруженности строительства. Состав и структура основных фондов строительных организаций. Потребность отрасли в основных производственных фондах.
Методы оценки основных фондов. Экономическая сущность и порядок переоценки основных фондов. Износ и амортизация основных фондов. Нормы амортизации и конкурентоспособность производства. Воспроизводство основных фондов и его источники.
Система показателей эффективности использования основных фондов. Прямой и возвратный лизинг как эффективные методы роста производственного потенциала строительных и организаций. Резервы повышения эффективности использования основных фондов строительства.
Основные фонды представляют собой средства труда, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. К основным средствам относятся средства труда стоимость свыше 100 МОТ (с 1 января 1997 г.) за единицу и сроком службы более одного года. Исключение составляют сельскохозяйственные машины и орудия, строительный и механизированный инструмент, рабочий и продуктивный скот, которые включаются в основные средства независимо от стоимости. Допускается ежегодная корректировка указанного лимита по состоянию на 1 января на годовой индекс инфляции.
Основными средствами не считаются средства труда стоимостью меньше 100 МОТ (с 1 января 1994 г.) за единицу и (или) сроком службы меньше года; орудия лова независимо от стоимости и срока службы; спецоснастка независимо от стоимости; спецодежда и спецобувь независимо от стоимости и срока службы и др.
Жизненный цикл основных средств состоит из следующих этапов: поступление - участие в производственном процессе - перемещение внутри предприятия - ремонт - сдача в аренду - инвентаризация - выбытие.
Стоимость основных фондов (за исключением земельных участков) частями, по мере их износа, переносится на стоимость продукции (услуги) и возмещается в процессе ее реализации. Этот процесс называется амортизацией. Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения, находится в постоянном движении.
Особенности воспроизводства основных фондов определяются рядом характерных признаков, к которым относятся:
постепенный перенос стоимости основных фондов на стоимость изготовленной продукции;
движение потребительской стоимости;
оборот стоимости фондов;
частичное воспроизводство стоимости в готовой продукции, и ее накопление в денежной форме;
возобновление основных фондов в вещественно-натуральной форме через более или менее длительные периоды времени, что создает возможность маневрирования средствами амортизационного фонда.
|
Производственные фонды | ||||||||||||
|
Основные производственные фонды (средства) |
Оборотные средства | |||||||||||
|
Фонды производственного назначения |
Фонды непро-изводствен-ного назначения | |||||||||||
|
Пассивная часть |
Активная часть |
Оборотные фонды |
Фонды обраще- ния | |||||||||
|
Здания и сооружения |
Передаточные устройства |
Рабочие машины и механизмы |
Транспортные средства |
Силовые машины и оборудование |
Производственный инвентарь |
Производственные запасы |
Незавершенное производство |
готовая продукция |
товары |
Денежные средства |
Средства в расчетах | |
Соотношение отдельных видов основных фондов в соответствии с принятой классификацией составляет структуру фондов, которая характеризуется удельным весом стоимости каждой группы в общем объеме производственных основных фондов. В состав основных производственных фондов различаются активная и пассивная части. Активные основные фонды непосредственно воздействуют на продукт, определяют масштабы его производства и уровень производительности труда работников. К ним относятся, прежде всего машины и оборудование, инструмент. Пассивная часть основных фондов охватывает те из них, которые создают необходимые условия для процесса труда: здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.
Соотношение между активной и пассивной частями основных фондов зависит от особенностей технологического процесса в отдельных отраслях народного хозяйства и уровня их технической оснащенности. Деление основных фондов на активные и пассивные в определенной мере условно и зависит от специфики функций, выполняемых отраслью.
Стоимостная оценка основных фондов
В балансе предприятия основные фонды отражаются в стоимостном выражении (основные средства). Существуют три способа стоимостной оценки основных фондов:
1. По полной первоначальной стоимости.
Полная первоначальная стоимость - это сумма затрат, фактически произведенных на строительство предприятие и приобретение оборудования для него, а также затраты, связанные с установкой оборудования, отладкой и выведением его на проектную мощность. В бухгалтерском учете это балансовая стоимость ОПФ учитываются по сметной стоимости строительства и по прейскурантным ценам с учетом доставки оборудования.
Фп = Фф + Зтр,
где Фп (или Фб) – первоначальная балансовая стоимость ОПФ, тыс. руб.; Фф – фактические затраты на приобретение фондов или сметная стоимость зданий, сооружений, тыс. руб.; Зтр – транспортные расходы и стоимость монтажа оборудования, тыс. руб.
Оценка ОПФ по первоначальной стоимости необходима для определения суммы основных средств, закрепленных за данным предприятием. Исходя из балансовой стоимости ОПФ исчисляются суммы амортизации, рассчитываются ТЭП. Данные по балансовой стоимости являются исходными для многих расчетов в анализе производственно-хозяйственной деятельности.
2. По полной восстановительной стоимости.
Полная восстановительная стоимость это затраты на воспроизводство всех основных фондов на момент их переоценки. Эта стоимость показывает, сколько средств потребовалось бы затратить в данное время, чтобы создать основные фонды предприятия в их наличном составе. Эта величина стоимости дает возможность сопоставления фондов созданных в различное время.
3. По остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как часть полной первоначальной или восстановительной стоимости ОПФ, которая еще не перенесена на готовую продукцию (еще не израсходована). Остаточная стоимость характеризует собой фактическую стоимость фондов в данное время и позволяет оценить качественное состояние основных фондов строительной организации.
Остаточную стоимость Фост можно определить по формуле
Фост = Фб – И,
где Фост - остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб.; Фб - балансовая стоимость единицы ОПФ; И – износ основных фондов, тыс. руб.
Воспроизводство ОПФ и его источники
Воспроизводство основных фондов - это непрерывно повторяющийся процесс их обновления на базе научно-технического прогресса. Процесс воспроизводства основных фондов включает в себя возмещение изношенных средств труда в денежном выражении и замену их в натуре, создание фонда накопления для расширения производства и частичное их восстановление за счет модернизации и капитального ремонта.
Формами расширенного воспроизводства ОПФ в СМО и на предприятиях ПСК являются:
оснащение СМО более совершенными фондами взамен вышедших из строя (наделение государственных предприятий фондами непосредственно государством, приобретение за собственные средства фондов всеми другими предприятиями - кооперативами, акционерными обществами, частными предприятиями);
капитальный ремонт;
модернизация действующих фондов;
реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий, числящихся в составе СМО и ПСК.
Воспроизводство ОПФ осуществляется в счет ресурсов предприятия. Основными источниками этих ресурсов являются:
амортизационный фонд;
фонд развития производства, науки и техники (ФРПНиТ в составе распределяемой части дохода СМО и ПСК);
средства от реализации излишних и ликвидируемых средств труда (они могут быть зачислены в ФРПНиТ).
средства паевых взносов кооперативов, предприятий, работающих на началах коллективной собственности, средства от продажи акций акционерным обществом.
Проблемы. Государственные предприятия получают очень часто не то, что им нужно из фондов, а то, что есть у государства!
Кооперативы, акционерные общества и др., получив экономическую свободу, злоупотребляют ею и в своем хозрасчетном доходе мало предусматривают средств на восстановление фондов (но выплачивают всем высокую заработную плату).
Амортизация основных фондов - это погашение износа основных фондов путем постепенного перенесения их утраченной стоимости на изготавливаемый продукт.
Включение амортизации основных фондов в себестоимость продукции позволяет СМО накапливать в результате реализации продукции денежные средства на возмещение износа основных фондов. Эти денежные средства называют амортизационными фондами. Именно эти средства становятся важнейшими источниками расширенного воспроизводства ОПФ.
Суммы начисленной амортизации. Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного действия налогоплательщиком определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
Амортизируемое имущество объединяется в десять групп:
Первая от 1 до 2 лет;
Вторая от 2 до 3 лет;
Третья от 3 до 5 лет;
Четвертая от 5 до 7 лет;
Пятая группа от 7 до 10 лет;
Шестая группа от 10 до 15 лет;
Седьмая группа от 15 до 20 лет;
Восьмая группа от 20 до 25 лет;
Девятая группа от 25 до 30 лет;
Десятая группа свыше 30 лет.
Методы и порядок расчета сумм амортизации.
Два метода: линейный; нелинейный. Линейный метод используется для основных средств, входящих в восьмую-десятую группы независимо от сроков ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов.
Линейный метод начисления амортизации:
Ан = Бi*Кi
Кi = ( 1/ni ) * 100%
где, Бi- первоначальная (восстановительная) стоимости объекта амортизируемого имущества; Кi – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; ni – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Нелинейный метод начисления амортизации:
Ан = Оi*Кi
Кi = ( 2/ni ) * 100%
где, Оi - остаточная стоимость амортизируемого имущества; Кi – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; ni – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
По легковым автомобилям и микроавтобусам стоимостью соответственно более 300 и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.
Показатели экономической эффективности использования
основных производственных фондов.
Показатели использования ОПФ подразделяются на общие (стоимостные) и частные (натуральные).
Общие показатели характеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом. Они являются обобщающими показателями и, как правило, выражаются в стоимостных единицах измерения.
Частные показатели характеризуют степень использования отдельных элементов ОПФ (парка строительных машин, транспорта и т. д.). Они могут быть выражены в натуральных единицах измерения, либо в относительных величинах.
1. Коэффициент общей экономической эффективности использования ОПФ по чистой продукции
Д
Э = --------- ,
Фопф
где Д - объём чистой продукции за год (национальный доход); Фопф - среднегодовая стоимость ОПФ.
Чистая продукция строительства исчисляется как разность между валовой продукцией, создаваемой в отрасли, и материальными затратами. Этот показатель для отрасли.
Если Эр > Эп, то это свидетельствует об эффективном использовании фондов. Эр и Эп соответственно расчетный и плановый показатели эффективности ОПФ
Коэффициент общей экономической эффективности использования ОПФ по прибыли - рентабельность фондов.
Пр * 100
Ро = -------------------- , процентов или коп/руб,
Фопф + Фос
где Ро - рентабельность ОПФ; Пр - прибыль балансовая за год; Фос - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.
Этот показатель рекомендуется исчислять по строительству в целом, министерствам, ведомствам, в крупных строительных подразделениях. Здесь также, если Ро > Пр, то фонды используются рентабельно. Рр и Рп соответственно расчетный и плановый уровни рентабельности.
Большая часть трестов и все низовые строительные организации широко используют привлеченные ОПФ. Привлеченные ОПФ не числятся на балансе СМО, потому, если рассчитывать уровень рентабельности как соотношение прибыли к стоимости только своих ОПФ, то получится завышенный показатель. В связи с этим в низовых СМО приходится налаживать учет привлеченных ОПФ и составлять методики расчета уровня рентабельности с учетом этой специфики.
3. Показатель фондоотдачи
Ссмр
Фотдача = ----------- *100, коп/руб,
Фопф
где Ссмр - сметная стоимость СМР, выполненных собственными силами. Показать его бессмысленность при затратной экономике.
ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Эти показатели характеризуют уровень использования строительных машин. Они делятся на две группы:
1 - показатели использования машин по времени;
2 - показатели использования машин по производительности.
В первой группе - коэффициент использования календарного фонда времени, коэффициент использования машин по времени, коэффициент сменности и др.
а) коэффициент использования календарного фонда времени
Та
Ккфв = ---------*100 , % ,
Тк
где Ккфв - коэффициент использования календарного фонда времени (для машин, как правило); Тф -фактически отработанное время машины; Тк = 365*24 = 8760 часов - календарный фонд времени работы одной машины.
б) коэффициент использования машин по времени
Тф
Кр = ----------*100 , % ,
Тр
где Тр - время работы, установленное режимом использования этой машины в течение года (паспортные данные).
в) коэффициент сменности
М1 + М2 + М3
Ксм= -------------------- ,
Мобщ
где М1, М2, М3 - количество машин данного вида, работающих в 1-ю, 2-ю и 3-ю смены; Мобщ - общее количество машин этого вида.
Во второй группе популярным показателем является коэффициент выполнения норм выработки
Вф
Кв = ----------- *100,
Вп
где Вф - фактическая выработка в натуральных измерителях за соответствующий период времени и Вп - плановая выработка.
Все эти данные дополнительно характеризуют ОПФ. Наиболее корректным является экономический анализ, в котором рассмотрены основные показатели (например, уровень рентабельности) и другие, дополнительно его характеризующие.
Оборотные средства строительных организаций и эффективность их использования. Экономическая сущность оборотных средств. Роль оборотных средств в повышении эффективности деятельности предприятий строительства в условиях рынка. Анализ кругооборота оборотных средств в строительном производстве. Состав, структура и источники формирования оборотных средств. Влияние системы расчетов на величину оборотных средств строительных организаций. Оптимизация оборотных средств строительных организаций как способ улучшения их финансового состояния. Показатели использования оборотных средств в строительстве. Индексация оборотных средств.
Оборотные средства (Оборотный капитал). При общественном разделении труда продукты труда одних хозяйствующих субъектов являются предметами труда (или средствами) для других хозяйствующих субъектов. Поэтому для обеспечения непрерывности производства и потребления товара необходимо наличие запасов предметов и продуктов труда на каждом из хозяйствующих субъектов и в пути от одного из них к другому.
Запасы предметов труда представляют собой вещественные элементы оборотных фондов. Они состоят из двух частей:
предметов труда, еще не вступивших в процесс производства, но уже имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта;
предметов труда, находящихся в самом процессе производства, которые по мере их обработки превращаются в готовую продукцию.
Образование запасов предметов труда требует вложения в них определенных денежных средств. Эти затраты хозяйствующий субъект производит авансом.
Различия между двумя частями оборотных фондов выражаются в том, что средства вложенные в элементы производственных запасов, являются скрытой частью производственных фондов хозяйствующего субъекта, в то время как средства, включенные в незавершенное производство, предназначены обеспечивать непрерывность и ритмичность непосредственно процесса труда. Следовательно, основным назначением средств, направленных в оборотные производственные фонды, является обеспечение ритмичного процесса производства. В условиях действия товарно-денежных отношений запасы предметов труда выступают, с одной стороны, как совокупность материальных ценностей, а с другой – как воплощение затрат общественного труда в качестве стоимостных фондов - оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму. Их стоимость полностью переносится на вновь созданный продукт. При этом одни предметы труда (топливо, электроэнергия) полностью потребляются в процессе производства такую потребительную форму, в которой они в дальнейшем не могут быть использованы. К вещественным элементам оборотных фондов относятся также запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Жизненный цикл малоценных и быстроизнашивающихся предметов содержит следующие этапы: поступление - эксплуатация - выбытие. Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится следующим способом: при передаче малоценных и быстроизнашивающихся предметов со склада в эксплуатацию начисляются 50% износа, при их ликвидации - вторые 50% износа с учетом стоимости лома.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию находящуюся в процессе реализации, и денежные средства (в кассе, в пути, на счетах, в расчетах). Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, а являются носителями уже созданной стоимости. Основным назначением фондов обращения служит обеспечение денежными средствами осуществления ритмичного процесса обращения.
Оборотные фонды и фонды обращения - это самостоятельные, отличные друг от друга экономические категории. Их одновременное существование обусловлено тем, что процесс воспроизводства продукта представляет собой органическое единство процесса производства и процесса реализации продукта. Денежные средства, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения, называются оборотными средствами (оборотный капитал).
В своем движении оборотные средства проходят три стадии:
денежную;
производительную;
товарную.
Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. На ней авансируются денежные средства, а затем приобретение на них производственные запасы.
Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость производственных основных фондов. Производительная стадия кругооборота фондов заканчивается выпуском готовой продукции, после чего
наступает стадия ее реализации.
На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.
Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.
Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:
Да СП ... ПР ... ГП Др,
где Да - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; СП - средства производства; ПР - производство; ГП - готовая продукция; Др - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.
Точки (…) означают, то что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.
Нематериальные активы представляют вложение денежных средств предприятия (его затраты) в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Таким образом - нематериальные активы - это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. К нематериальным активам относятся:
права пользования: земельными участками, природными ресурсами;
патенты, лицензии, "ноу-хау", программное обеспечение, авторские права;
монопольные права и привилегии (включая права на изобретения, патент, лицензию на определенные виды деятельности, промышленные образцы, модели, использование художественно-конструкторских решений);
организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.);
торговые марки, товарные и фирменные знаки;
цена фирмы.
По характеру применения нематериальные активы похожи на основные средства. Они используются длительный период, приносят прибыль, и с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. Особенностью нематериальных активов являются отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, большая неопределенность при выявлении прибыли от их применения. Оценка нематериальных активов производится по согласованию сторон при их взносе в уставной капитал на основе цен мирового или внутреннего рынка. В стоимость нематериальных активов входят покупная цена, расходы связанные с приобретением и приведением в состояние готовности этих активов включается в себестоимость продукции путем начисления износа.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств. Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств. Норматив ОС устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Незаполнение норматива ОС может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.
Нормирование оборотных средств
Определение плановой потребности подрядных СМО и ПСК в оборотных средствах осуществляется путем их нормирования. В результате нормирования определяют относительные нормы запаса или переходящих остатков соответствующих элементов оборотных средств и их совокупность в целом в натуральных измерителях. Определяют также норматив оборотных средств в денежном выражении в целом и по основным их группам.
Норматив - это минимальный плановый размер оборотных средств, постоянно необходимый предприятию для нормальной работы. Согласно действующему порядку нормативная потребность определяется не по всему размеру оборотных средств, а только по части их, относящейся к собственным средствам подрядной строительной организации, предприятия ПСК. Денежный норматив собственных оборотных средств устанавливается только на конец планируемого периода (год, квартал). Все обоснованные превышения его размера должны обеспечиваться заемными средствами.
Норматив собственных оборотных средств по основным материалам (Н) определяется по формуле
Н = Ро * Д, (1)
где Ро - однодневный расход основных материалов по смете затрат на производство СМР или промышленное производство СК в денежном выражении; Д - норма запаса в днях.
Однодневный расход материалов основных рассчитывается путем деления суммы их годового расхода по смете затрат на производство СМР по плановой себестоимости (по плановым калькуляциям на изготовление строительных конструкций) на 360 дней.
М
Ро = ------- , (2)
360
где М - годовой объем потребления материалов, руб.
Норма запаса в днях (Д) или переходящий запас - это плановая величина, она устанавливается с учетом того, что сроки и размеры поставок отдельных видов материалов не совпадают со сроками их потребления в производстве. Определяется по формуле:
Д = Дтек + Дподг + Дтр + Дгар, (3)
где Дтек - текущий запас. Он зависит от частоты поставок, чем чаще поступают материалы, тем меньше текущий запас. Норму текущего запаса принимают равной 50 % продолжительности интервала между двумя поставками.
Дподг - подготовительный запас. Он учитывает время комплектации, лабораторной проверки качества материалов, время приемки и доставки материалов со склада. Его размер определяется конкретным нормированием на данном производстве.
Дгар - гарантийный запас предназначен на случай непредвиденных нарушений равномерности поставок, он принимается равным 50 % нормы текущего запаса. Дгар = 0,5 Дтек.
Дтр - транспортный запас - это разница между временем движения основных материалов от поставщика к потребителю и временем нахождения в пути и оплате расчетных документов.
На практике все расчеты делаются по соответствующим методикам и инструкциям.
Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения.
Покажем на примере процесс определения потребности предприятия в оборотных средствах. Эта потребность рассчитывается для средств вложенных в производственные запасы ( сырье, материалы и.др.), незавершенное производство, готовую продукцию, товары, денежные средства в кассе, прочие активы (МБП, тара).
Потребность в ОбС по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая устанавливается хоз. субъектом самостоятельно.
Расход сырья и материалов на квартал, т.руб. 9900
Кол-во дней в квартале 90
Однодневный расход сырья и мат-ов т.руб. 110
Норма запаса, дней 28
Потребность в ОбС по сырью и вспомогательным
материалам (производственные запасы), т.руб. 3080 (110*28)
Потребность в ОбС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.
Выпуск продукции по себестоимости на квартал, т.руб. 12060
Однодневный выпуск продукции по себестоимости, т.руб. 134
Норма незавершенного производства, дней 3
Потребность в ОбС по незавершенному производству, т.руб. 402 (134*3)
Для формирования ОбС предприятие использует собственные и приравненные к ним средства, а также привлеченные и заемные ресурсы. Источниками формирования ОбС могут быть: прибыль, кредиты (банковские и коммерческие т.е. отсрочка оплаты), акционерный (уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные ресурсы, кредиторская задолженность и др.
Кредиторская задолженность означает использование средств, не принадлежащих предприятию, например: задолженность по неоплаченным в срок счетам, задолженность по платежам в бюджет, по выданным векселям, по коммерческим кредитам, по зар.плате и начислениям на нее и др.
К кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хоз-го субъекта, относится переходящая задолженность по зарплате, начисления на зарплату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. Предположим, что в рассматриваемом хоз-м субъекте имеется только задолженность по зарплате и начисления на нее. Величина мин. Задолженности по зарплате определяется по формуле
Зм= (Ф*Д)/90,
Где Зм- мин. Задолженность по зарплате, руб.
Ф- плановый фонд ОТ на квартал, руб.
Д- количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты.
Ф=5700 т.р. Зарплата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д=3. тогда Зм=(5700*3)/900=190т.р.
Начисления на зарплату определяются по действующим нормативам в процентах к зарплате.(38,5%)
Сумма начислений= (38,5*190)/100= 73 т.р.
Итого: 190+73=263 т.р.
В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период. Кредиторская задолженность на начало планового квартала- 190 т.р. Прирост 73 т.р. (263-190). Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хоз-го субъекта, выступает в качестве источника формирования прироста оборотных средств. Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за счет прибыли и др.
Эффективность использования оборотных средств сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. При ее анализе применяются показатели, характеризующие состояние и эффективность использования этих ресурсов: наличие собственных оборотных средств, соотношение между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его ликвидность, оборачиваемость оборотных средств и др.