Материальные расходы:

М_р = З_спр + З_мтп + З_мпп + З_мхн + З_зч + З_пфк + З_эн + З_усо + З_пом

где, З_спр - на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); З_мтп, З_мпп, З_мхн - на приобретение материалов, используемых соответственно при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хоз. нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); З_зч - на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества; З_пфк - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации; З_эн - на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расхода на трансформацию и передачу энергии; З_усо - на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказания услуг) структурными подразделениями организации; З_пом - связанные с содержанием и охраной фондов природоохранного назначения.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходу на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Стоимость не возвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение. Стоимость возвратной тары исключается из состава расходов по цене ее возможного использования. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

2. Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеоусловиям.

3. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования.

Суммы начисленной амортизации. Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного действия налогоплательщиком определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизируемое имущество объединяется в десять групп:

Первая от 1 до 2 лет;

Вторая от 2 до 3 лет;

Третья от 3 до 5 лет;

Четвертая от 5 до 7 лет;

Пятая группа от 7 до 10 лет;

Шестая группа от 10 до 15 лет;

Седьмая группа от 15 до 20 лет;

Восьмая группа от 20 до 25 лет;

Девятая группа от 25 до 30 лет;

Десятая группа свыше 30 лет.

Прочие расходы. К ним относятся: расходы на ремонт основных средств; расходы по освоению природных ресурсов; расходы на НиОКР; расходы на добровольное и обязательное страхование; суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах; представительские расходы; расходы на рекламу; другие расходы

Расходы на рекламу. С 01.01.2002 г. большинство расходов на рекламу не нормируется. Поэтому все расходы на рекламу относят на себестоимость (расходы).

Представительские расходы. С 01.01.2002 г. включаются в себестоимость, если они не превышают 4 % расходов на оплату труда. Расходы превышающие норму относят на чистую прибыль.

Затраты на ремонт основных средств. До 01.01.2002 г. затраты на ремонт основных производственных фондов можно было включать в себестоимость единовременно и без ограничений. С 01.01.2002 г. такое право сохранено только для организаций промышленности, аграрных предприятий, предприятий лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геодезической и гидрометеорологической служб, ЖКХ (подп.1 п.1 ст. 261 НК РФ).

Прочие организации единовременно включают в себестоимость затраты на ремонт в пределах норматива. Норматив составляет 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств. Суммы, превышающие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение последующих пяти лет. Если ремонтируется объект, срок полезного использования которого меньше пяти лет, то расходы, превысившие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение срока полезного использования. Эти правила применяются и при ремонте арендуемого имущества. (ст.261 НК РФ).

В курсовой работе для упрощения условно можно затраты на ремонт основных средств принять как для прочих организаций - 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств.

Суммы налогов и сборов. В курсовой работе начисляются: налог на имущество организации.

Налог на имущество организации начисляется:

И_н = Н_и*С_им/100,

Н_и – норматив налога на имущество организации, 2%; С_им – средняя по отчетному периоду стоимость имущества организации.

С_им = (0,5*(С^н + С^к ) + С^п)/4

С^н, С^к – соответственно стоимость имущества на начало первого квартала и конец последнего квартала отчетного периода; С^п - стоимость имущества на начало промежуточного квартала отчетного периода.