1.3. Четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс

С целью уменьшения ошибок при установлении корреспонденций счетов, все совершаемые хозяйственные операции подразделяют на четыре типа по отношению к балансу.

Первый тип(+А, -А) хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья (счет) увеличивается, другая - уменьшается на сумму операции. Итог баланса не изменяется. К операциям первого типа относятся: использование материальных ценностей на хозяйственные нужды (отнесенные на расходы банка), выдача денежных средств подотчет, погашение дебеторской задолженности, начисление износа по нематериальным активам, списание на расходы использованных подотченых сумм, передача в эксплуатацию объектов основных средств, погашение заемщиками - не клиентами банка задолженности по ссудам, выданные им ссуды и др.

Второй тип(+П, -П) хозяйственных операций вызывает изменение только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму операции. Итог баланса не изменяется. К операциям второго типа относятся операции по удержанию с заработной платы налогов и прочих платежей, начисление премий за счет специального фонда потребления, пополнение уставного фонда за счет прибыли и фондов, начисление пособий по временной нетрудоспособности, суммы, перечисленные клиентами с расчетных и текущих счетов на депозитные счета и др.

Третий тип(+А, +П) хозяйственных операций вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. К операциям третьего типа относятся взносы учредителей, акционеров в уставный капитал, начисление заработной платы и премий, включаемых в затраты банка, начисление амортизации (износа) по основным средствам, износа по малоценным быстроизнашиваемым предметам (МБП), отчисление в фонд занятости, в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, на социальное обеспечение, начисление арендной платы, образование фондов за счет прибыли, ссуды, выданные клиентам банка, платежи из прибыли в бюджет, вклады на депозитные счета и др.

Четвертый тип(-А, -П) хозяйственных операций включает операции по оплате, погашению кредиторской задолженности, займов, кредитов, т.е. обязательств банка, закрытию расчетных и текущих счетов клиентов, депозитных счетов, выдачи заработной платы сотрудникам и др.

1.4 План счетов бухгалтерского учета коммерческого банка

План счетов- это перечень (список) синтетических счетов бухгалтерского учета, возможных к применению, с подразделением их на счета первого и второго порядка. Всебалансовые счетав плане объединены в разделы, носящие экономически однородное содержание ( 7 ). Кроме балансовых, план счетов содержитвнебалансовые счета, счета доверительного управления и счета депо. На внебалансовых счетах учитываются основные средства, переданные в аренду (лизинговые операции), факторинговые операции или гарантии поручительства выданные, обязательства, полученные по ссудам, и залоги, бланки строгой отчетности, документы и ценности по иностранным операциям, ценные бумаги. Отметим, что операции по внебалансовым счетам, записываются без использования метода двойной записи: при зачислении - только в приход, при выбытии - в расход.