1. Учет операций по оказанию клиентам услуг по распространению и хранению их акций

Коммерческие банки на комиссионных началах оказывают услуги предприятиям-учредителям по распространению их акций, а предприятиям-покупателям - услуги по хранению их акций, получению дохода, перепродаже.

При распространении акций банком, заполненные в установленном порядке учредителем бланки акций передаются банку и приходуются на счете 90802 “Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах”.

Учет акций ведется в КНИГЕ учета акций сторонних предприятий и организаций, форма которой имеет вид:

№ п.п.	Серия и номер акции	Номина­льная стоимос­ть акции	Наимено­вание эмитента	Номер личного счета владель­ца акции	Дата и тип проведения операции	Базовый номер владель­ца акции
1	2	3	4	5	6	7

Сумма комиссионных сборов	Номер Ответственного исполнителя
8	9	10	11

Для оказания услуг предприятиям-покупателям акций в банках открывается счет 90803 “Ценные бумаги на хранении по договорам хранения”. По ПРИХОДУ этого счета учитывается номинальная стоимость принятых на хранение акций. В РАСХОД счета 90803 списывается номинальная стоимость возвращенных предприятию-покупателю акций, а также акций, перепроданных банком по соглашению с держателем акций.

Учет акций предприятий-покупателей также ведется в КНИГЕ учета акций, приведенной выше.

2. Учет операций по распространению облигаций государственных займов

Для учета облигаций государственных займов используется счет 90804 “Облигации займов, проданные предприятиям и организациям”. По ПРИХОДУ счета 90804 отражается номинальная стоимость облигаций проданных, а также перепроданных их прежним держателем. В РАСХОД счета 90804 облигации списываются по мере их погашения и оплаты или перепродаже, по расходным внебалансовым ордерам, составленным на основании мемориальных ордеров по перечислению средств владельцам облигаций, или письма держателя облигаций об их перепродаже.

Эти облигации после их погашения вместе с указанным ордером подшиваются в мемориальные документы дня, а по операциям перепродажи, после соответствующей регистрации, возвращаются продавцу облигаций.

Отметка о продаже (перепродаже) облигаций заверяется на обороте каждой облигации подписью ответственного бухгалтерского работника, а также гербовой печатью банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по держателям облигаций (соответствующая база данных) и журнал учета проданных облигаций по следующей форме:

№ п./п	Дата про­да­жи	Наименова­­ние покупателя облига­ции, номер его р/счета и место на- хождения	Номер и серия обли­гации	Но­миналь­ная стои­мос­ть	Курсо­вая разница, уч­тенная при продаже	Дата и сумма, перечи­слен­ная в бюджет	Отметка о погашении или перепрода­же об­лига­ции
1	2	3	4	5	6	7	8

Отметка в этом журнале о перепродаже облигаций другим государственным, кооперативным, общественным предприятиям и организациям (кредитным учредителям) делается с указанием даты перепродажи и нового порядкового номера, под которым зарегистрирована повторная сделка продажи-купли облигации.

Комиссионные сборы (вознаграждение) за продажу облигаций займа удерживаются банком из средств, перечисляемых в доход бюджета от реализации облигаций.

Взимаемая с предприятий, банков и других держателей облигаций КУРСОВАЯ РАЗНИЦА (графа в журнале учета) зависит от месяца приобретения облигаций.

После оплаты по КУПОНАМ дохода держателям облигаций, сумма, ранее полученная по облигациям как курсовая разница, вносится в доход Федерального бюджета. Внесение сумм в доход бюджета производится ежедекадно.

Выплаты дохода по облигациям производятся после первого января за истекший год в размере, определенном при выпуске займа от номинальной стоимости облигаций. Выплата доходов производится банками, где зарегистрированы облигации, в безналичном порядке путем зачисления их на лицевые счета держателей облигаций. Основанием для этого являются предъявляемые подлинные облигации с купонами.

Предъявленные к получению дохода облигации сверяются с зарегистрированными в журнале учета облигациями.

Отрезание соответствующего купона от облигации осуществляет работник банка, совершающий операции с ценными бумагами. На каждом отрезанном купоне делается четкая отметка на его лицевой стороне “Оплачено_______ 200__г”, ставится штамп банка, подпись работника банка, совершающего операции с ценными бумагами и подпись контролирующего работника.

При контроле также сверяются: номера купонов, обозначенная на них сумма, номер и серия облигации с аналогичными данными, зарегистрированными в журнале учета проданных облигаций.

Н

Таблица 1

а перечисленную из бюджета сумму дохода в пользу владельца облигации составляется мемориальный ордер (табл. 1) в трех экземплярах, из которых первый экземпляр с приложенными купонами помещается в документы дня; второй экземпляр выдается предъявителю с выпиской из его лицевого счета; третий экземпляр - передается местному финансовому органу. Все экземпляры мемориального ордера подписываются должностными лицами, подписавшими купоны.

407 Мемориальный ордер29.05.2001Форма № 0481008
Сумма прописью	Две тысячи рублей
ИНН 6227001516 ООО «Элегия» Плательщик		Сумма	2000 р.
		Сч. №	40906810300000000001
МКБ им. С. Живаго, г. Рязань Бланк плательщика		БИК	046126744
		Сч. №	30101810700000000744
МКБ им. С. Живаго, г. Рязань Бланк получателя		БИК	046126744
		Сч. №	30101810700000000744
ИНН 6227001616 ООО «Элегия» Получатель		Сч. №	40702810800000000888
		Шифр док.		Срок. плат.
		Назн. плат.		Очер. плат
		Код		Рез. поле
Назначение платежа зачислена инкассовая выручка за 28.05.2001 Подписи_______________________________________________________