- •О.А. Волкова
- •Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и организация
- •Глава 3. Подготовка к проведению аудиторской проверки…………...87
- •Глава 4. Методические подходы к аудиторской проверке……………125
- •Глава 5. Обобщение и оформление результатов аудиторской
- •Введение
- •Глава 1. Сущность аудита, его содержание, цель и задачи
- •1.1. Предпосылки возникновения и история развития аудита
- •1.2. Цель, задачи и принципы аудита
- •1.3. Профессиональная этика аудиторов
- •Раздел 6 Кодекса призывает избегать рекламы аудиторских услуг, которая ведется с помощью методов, не совместимых с принципом профессионального поведения, а именно:
- •1.4. Отличия аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •Согласованные процедуры, как правило, носят финансово-аналитический характер, например:
- •1. Чем вызвана потребность в аудите?
- •18. В каком из ниже перечисленных случаев не нарушается независимость и объективность аудитора?
- •19. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:
- •Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •2.1. Правовая основа аудиторской деятельности в России
- •2.2. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в России
- •2.3. Саморегулирование аудиторской деятельности
- •2.4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности
- •Сопоставление международных стандартов аудита с российскими стандартами аудиторской деятельности (по данным на февраль 2012 г.) представлено в Приложении 1.
- •2.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •2.6. Внутренний и внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов
- •1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определены:
- •8. Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской?
- •3.2. Предплановая (преддоговорная) деятельность
- •3.3. Планирование аудита
- •3.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента
- •3.5. Оценка рисков и уровня существенности
- •1. Как должна поступить аудиторская организация, если руководство проверяемого субъекта отказывается подписать договор на оказание аудиторских услуг и письмо-обязательство?
- •4.2. Аудиторские доказательства: виды, источники, оценка
- •4.3. Методы аудиторской проверки
- •4.4. Аудиторские процедуры
- •4.5. Документирование аудита
- •1. Уменьшается ли ответственность аудиторской организации при условии использования результатов работы внутреннего аудитора?
- •5.2. Аудиторское заключение: порядок подготовки, виды, характеристика
- •5.3. Действия аудитора в отношении событий после отчетной даты
- •1. После публикации бухгалтерской (финансовой) клиента отчетности аудитор:
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Договор на оказание аудиторских услуг № _____
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности Исполнителя
- •3. Права и обязанности Заказчика
- •4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
- •5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров
- •6. Конфиденциальность
- •7. Срок действия договора
- •8. Реквизиты сторон:
4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
4.1. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет___________________________________________________________________рублей, в том числе НДС______________________________________________________рублей.
4.2. Оплата производится Заказчиком в следующем порядке: ________% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение 3 (трех) дней с даты начала работ; ________ % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение 3 (трех) дней после подписания акта приемки работ.
4.3. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере ________ % от суммы платежа.
5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров
5.1. Сторона договора, имущественные интересы или деловая репутация которой нарушены в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору другой стороной, вправе требовать полного возмещения причиненных ей этой стороной убытков, под которыми понимаются расходы, которые сторона, чье право нарушено, произвела или произведет для восстановления своих прав и интересов (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые эта сторона получила бы при обычных условиях делового оборота, если бы ее права и интересы не были нарушены (упущенная выгода).
5.2. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего договора, стороны будут стремиться разрешать дружеским путем в порядке досудебного разбирательства: путем переговоров, обмена письмами, телеграммами, факсами и др. При этом каждая из сторон вправе претендовать на наличие у нее в письменном виде результатов разрешения возникших вопросов.
5.3. При недостижении взаимоприемлемого решения стороны вправе передать спорный вопрос на разрешение в судебном порядке.
6. Конфиденциальность
6.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора.
7. Срок действия договора
7.1. Настоящий договор вступает в силу со дня подписания его сторонами, с которого и становится обязательным для сторон, заключивших его. Условия настоящего договора применяются к отношениям сторон, возникшим только после заключения настоящего договора.
7.2. Настоящий договор действует до момента окончания исполнения сторонами своих обязательств по нему.
8. Реквизиты сторон:
Заказчик (полное наименование) Исполнитель (полное наименование)
______________________________ _________________________________
Почтовый адрес и индекс________ Почтовый адрес и индекс __________
______________________________ _________________________________
Телефон ______________________ Телефон _________________________
ИНН ________________________ ИНН ____________________________
Расчетный счет N______________ Расчетный счет N _________________
в банке _______________________ в банке __________________________
в г.___________________________ в г.______________________________
кор. счет N ____________________ кор. счет N _______________________
БИК ________________________ БИК _____________________________
Подписи сторон договора:
------------------------------ ---------------------------------
(Заказчик) (Исполнитель)
" "_______________20___ года " "__________________20___ года
м.п. м.п.
Приложение 4
Общий план АУДИТА |
|
|
Overall Audit Plan |
|
|
КЛИЕНТ |
|
ПЕРИОД АУДИТА |
С_________________________ПО_______________________ |
КОЛИЧЕСТВО ЧЕЛ.-ЧАСОВ |
|
РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ |
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, % |
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, РУБ. |
|
№№ п/п |
Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) |
Период проведения (в часах) |
Исполнитель |
Примечание (ссылка на РД) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подготовил (руководитель проверки)______________________ Дата ________________
Утвердил (руководитель аудиторской организации) __________________ Дата ________
Приложение 5
ПРОГРАММА АУДИТА |
|
|
Audit Programme |
|
|
РАЗДЕЛ АУДИТА: |
КЛИЕНТ |
|
ПЕРИОД АУДИТА |
С_________________________ПО__________________ |
КОЛИЧЕСТВО ЧЕЛ.-ЧАСОВ |
|
РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ |
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, % |
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, РУБ. |
|
№ № п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения (в часах) |
Исполнитель |
Рабочий документ (РД) |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ВЫВОДЫ
Сформулировать основные выводы по результатам работы: обнаружены ли ошибки и нарушения и носят ли они существенный характер.
|
Подготовил (руководитель проверки)_______________________ Дата ________________
Проверил (руководитель аудиторской организации)_______________Дата ____________
Приложение 6
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ |
|
|
The Level of Materiality Calculation |
|
|
РАСЧЕТ БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ | |||
Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности* |
Предыдущий год/ на начало года, руб. (1) |
Отчетный год/ на конец года, руб. (2) |
Значение базового показателя, руб.
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
(2) |
Выручка от реализации (без НДС) |
|
|
(2) |
Среднегодовая стоимость капитала |
|
|
((1) + (2)) : 2 |
Среднегодовая стоимость активов |
|
|
((1) + (2)) : 2 |
Расходы, произведенные организацией за период |
|
|
(2) |
* Если в бухгалтерской отчетности организации отсутствует какой-либо из базовых показателей, соответствующая статья (показатель) в таблице «Расчет уровня существенности» прочеркивается.
Если, по мнению аудитора, значение каких-либо показателей или их отсутствие в бухгалтерской отчетности организации за проверяемый период не характерно для данной организации, например, прибыльная организация за какой-либо период получила убыток, рекомендуется либо использовать данные предыдущего периода, либо не включать эти показатели в расчет.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ | ||||
Базовые показатели |
Значение базового показателя, руб.
(1) |
Критерии, %
(2) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб. ((1) х (2)) : 100 |
Отклонение от среднего арифметического, %
|
Прибыль до налогообложения |
|
5 |
|
|
Выручка от реализации (без НДС) |
|
2 |
|
|
Среднегодовая стоимость капитала |
|
5 |
|
|
Среднегодовая стоимость активов |
|
2 |
|
|
Расходы, произведенные организацией за период |
|
2 |
|
|
Среднее арифметическое ()* |
*В том случае, если какое-либо значение сильно отклоняется в большую и(или) меньшую сторону от среднего, аудитор может отбросить такое значение (но не более двух). На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от неокругленного значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности.
ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, РУБ. |
|
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
| |||
Статьи баланса |
Сумма, руб. |
Удельный вес статьи в итоге баланса, % |
Уровень существенности статьи баланса, руб. |
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подготовил (руководитель проверки)______________________ Дата ________________
Утвердил (руководитель аудиторской организации) __________________ Дата ________
1 Данилевский Ю.А. Проблемы становления аудита - наше общее дело // Бухгалтерский учет. - 1998. - N 8. - С. 9.
2 Зевайкина А.Н. Особенности уголовной ответственности аудиторов // Аудитор. - 2004. - N 6. - С. 21.
3 Речкин Р.В. Роль и ответственность аудитора с точки зрения законодательства РФ и практики его применения (ПрайсвотерхаусКуперс - анализ прецедента) // www.intellectpro.ru
4Волкова О.А. Разработка научно-методического инструментария маркетингового анализа и аудита: Диссертация на соискание ученой степени канд. эк. наук: 08.00.12. – Псков, 2010. – 178 с.
5 Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 543 с
6 Сравнение международных и российских стандартов аудита // http://www.as-audit.ru
7 Основы аудита / Под ред. Булыги, 2010
8 Rick Hayes, Roger Dassen, Arnold Schilder, Philip Wallage. Principles of Auditing. – 2nd edition. – Pearson Education Limited, 2005
9Булыга