EkPr_lek_080200

во-вторых, эта деятельность должна осуществляться в течение более 90 дней со дня истечения установленного ст. 83 Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе;

в-третьих, в результате этой деятельности налогоплательщик должен получить доходы, поскольку санкция ст. 117 предусматривает зависимость размера штрафа от суммы полученных доходов.

Отсутствие одного из указанных элементов делает невозможным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по данной статье.

П.2 ст. 108 НК РФ устанавливает, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Таким образом, штрафы по каждому налогу должны суммироваться, и только суммарный размер штрафа необходимо сравнивать с минимальным размером штрафа -15 тыс.рублей. Напомним также что ст. 199 Уголовного кодекса РФ устанавливает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном размере. Сумма неуплаченного налога при этом должна превышать 1000 минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии с ч. 1 ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. То же деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров исчисленная: исходя из свободных цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; ис-

71

ходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

По источникам уплаты налоги предприятий и организаций можно классифицировать по следующим признакам:

1.Налоги взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2.Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг);

3.Налоги, относимые на финансовые результаты;

4.Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с выручки от реализации продукции (работ, услуг), как косвенный налог и играет важнейшую роль в мобилизации доходов бюджета и регулировании товарного спроса.

Контрольные вопросы

1.Цели государственной налоговой политики?

2.Принципы налогообложения?

3.Виды налогов?

4.Налоги для юридических и физических лиц?

5.Федеральные и местные налоги?

6.Налоги, относимые на себестоимость и финансовые результаты предприятия – в чём их отличие?

7.Налоговые ставки – можно ли их изменять в регионах?

8.Предприятие может уплачивать налоги по методу начисления (отгрузки)?

72

Тема 8. ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Так как источником расширенного производства является прибыль, то все усилия администрации предприятия направлены на участки работ где формируются и создаются товары, пользующиеся наибольшей привлекательностью у покупателей. В этой теме мы знакомимся с показателями прямо или косвенно влияющие на размер прибыли, рентабельность.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшим показателе для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

8.1. Оценка прибыли

Для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль,

73

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внереализационных операций.

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

♦доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;

♦доходы от сдачи имущества в аренду;

♦доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

♦доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;

♦экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;

♦доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:

-увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности,

всоставе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

-уменьшается на сумму:

а) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;

б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

74

в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

г) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

д.) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

е.) доходов от видео салонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

Дополнительная прибыль может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения затрат при их использовании.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы.

Квнутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива.

Квнешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли

ирентабельности производства.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия.

Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участ-

75

вующих в формировании прибыли - это средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

Кэкстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

Кинтенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, а именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Новая хозяйственная ситуация обесценила метод прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной стала дальнейшая разработка программного факторного метода планирования.

Факторный метод планирования прибыли и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:

1. Расчет базовых показателей за предшествующий год.

2. Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период.

3. Программирование индексов инфляции.

4. Расчет плановой прибыли и рентабельности по вариан-

там.

5. Выбор оптимального варианта.

76

кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научнотехнических разработок, а, следовательно, повышения производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.

Контрольные вопросы

1.Прибыль - это один из главных целевых показателей предпринимательской деятельности?

2.Прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от внереализационных операций – назовите другие источники?

3.Балансовая и чистая прибыль предприятия – чем отличаются?

4.Что означает показатель рентабельность, виды рентабельности и методы их расчёта?

5.Назовите основные факторы, влияющие на уровень рентабельности

6.Для какой цели проводится анализ прибыли, деловой активности и рентабельности?

78

Тема 9. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

В этой теме студенты знакомятся с проблемами платёжеспособности предприятия, источниками воспроизводства финансовых ресурсов.

Финансы, кредит, деньги выступают основными регуляторами как экономики, так и общественных отношений в целом. Эти регуляторы и обеспечивают постоянное развитие общества. Непосредственные условия для возникновения финансовых отношений создают денежные отношения. Но появление денег не означало появление финансов - финансы есть определенная часть денежных отношений. Наличие финансов предполагает обязательное существование денег. Выполняя функцию средства обращения деньги за определенный период становятся капиталом, то есть той самовозрастающей стоимостью, обеспечивающей получение дополнительного приращения в ходе реализации продукта - прибавочной стоимости. Денежные отношения превратились в финансы когда движение денег приобрело известную самостоятельность. В результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы, формируются финансовые ресурсы предприятия в виде разнообразных фондов. Появляется самостоятельная сфера деятельности каждого предприятия, выходящая за рамки его производственных функций, но представляющая собой часть производственных отношений, суть которой заключается в определенной системе организации денежных потоков. Эта часть и есть финансы [14; 29; 42].

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе кругооборота ресурсов предприятия, формирование его денежных доходов и накоплений.

Финансы предприятий обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми компаниями и так далее. Финансы - встречные потоки денежных средств, услуг, различные формы проявления интересов предприятия с одной сто-

79

роны и движение платежных средств- с другой. Платежные средства:

•деньги (наличность) на банковских счетах (расчетном и текущем)

•денежные средства в кассе

•в виде чеков (чековых книжек, средства фактически находятся на субсчетах)

•в виде электронных денег

•долги со стороны покупателей (дебиторская задолжен-

ность)

•кредиты, получаемые предприятием

•нормальная кредиторская задолженность (средства, временно вовлеченные в оборот по условиям сложившихся расчетов)

•нормальная задолженность по ЗП (от 16 до 20 дней)

•векселя (наиболее развитая форма в России до револю-

ции)

Финансовые процессы, происходящие на предприятии - это все поступления денежных средств и все осуществляемые выплаты.

Поступления - это результат хозяйственной деятельности нашего предприятия, т.е. результат продажи товаров, предоставления услуг, следствие различных банковских операций, получение дивидендов.

Выплаты, перечисления - тоже результат хозяйственной деятельности, связанной с закупкой исходных видов сырья и материалов, оплатой сторонних услуг и труда собственных работников.

Если необходимо установить величину платежных средств (ПС), которыми располагает предприятие на определенную дату, тогда учитывают их приход (ППС) и расход (ВПС) в текущий период:

ПС = НПС + ППС – ВПС, где: НПС – средства, поступившие в предыдущие периоды.

Финансовая устойчивость предприятия определяется наличием платежных средств. Его финансовое положение зависит от того насколько длительнее промежутки времени ПС > 0.

80