EkPr_lek_080200

Расширение прав предприятий по самостоятельному установлению цен и тарифов происходит с одновременным использованием экономических рычагов воздействия на цены, имеющихся в распоряжении исполнительной власти (налоги, льготные кредиты, арендная плата и т. д.), с тем, чтобы не допускать их необоснованного завышения, полнее учесть платежеспособный спрос населения и возможности бюджета.

6.3. Государственное регулирование процесса ценообразования в России

Государственное регулирование цен имеет своей главной целью защиту экономики, а также населения от стихийных проявлений экономических законов рыночной экономики. Как бы не утверждалось о преимуществах свободного ценообразования, однако вся история развития рыночной экономики в промышленно развитых странах свидетельствует о том, что без вмешательства государства в управление экономикой и ценами невозможно добиться нормального сбалансированного развития народного хозяйства. Об этом свидетельствует и современная практика ценообразования в странах с развитой рыночной экономикой. Примером таких стран являются США, Япония, Франция, Финляндия и ряд других [13].

Что касается России, то можно с достаточной уверенностью утверждать, что розничные цены на многие товары государством не регулируются и они постоянно растут, особенно на продукты высокого качества и медикаменты высокой эффективности, что делает их недоступными для основной массы населения.

Государственное регулирование цен — это метод управления ценами со стороны государства. В настоящее время ценообразование в России носит во многом стихийный характер, что является одной из основных причин относительно высокого уровня инфляции и роста цен. Между тем, ценообразование является весьма важным и эффективным элементом рыночного механизма, умело пользуясь которым можно успешно решать многие экономические и социальные проблемы.

В настоящее время в Российской Федерации вопросами ценообразования занимаются много органов. К ним относятся: ор-

61

ганы ценообразования Минэкономразвития РФ, Федеральная служба по тарифам, Федеральная антимонопольная служба, Федеральная налоговая служба [13].

Государственное регулирование цен осуществляется по нескольким основным направлениям. Законодательным путем ограничиваются попытки сговора о ценах и установления фиксированных цен производителями товара, представителями оптовой и розничной торговли. Независимо от того, насколько «обоснованы» эти фиксированные цены, они признаются незаконными. Предприниматели, их установившие, строго наказываются, а на компании налагаются огромные штрафы. Такие нарушения получили название «горизонтальное фиксирование цен».

Во избежание подозрения в подобных нарушениях закона предприниматели не должны: консультироваться или обмениваться информацией с конкурентами о ценах, скидках, условиях реализации и кредита; подвергать осуждению цены, надбавки и издержки каких-либо фирм на профессиональных отраслевых собраниях; договариваться с конкурентами о временном сокращении производства с целью поддержания высоких цен. Исключение составляет договоренность о ценах, достигнутая под наблюдением уполномоченного государством органа власти.

Нарушением, преследуемым законом, является также «вертикальное фиксирование цен». Оно проявляется в том, что производители или оптовая торговля требуют продажи своего товара по конкретным ценам, контролируя таким образом розничные цены.

Государство запрещает и ценовую дискриминацию, если она наносит ущерб конкуренции. Так, производители и оптовые торговцы обязаны предлагать свой товар разным покупателям - участникам каналов сбыта на одних и тех же условиях. Ценовая дискриминация допустима лишь в отношении товаров различного качества, однако в этом случае от производителя требуется доказательство того, что в ценах строго учтены качественные различия.

Государство также принимает меры по защите мелких магазинов от нечестной ценовой конкуренции со стороны более крупных. Запрещено продавать продукцию по ценам ниже ее се-

62

бестоимости с целью привлечения покупателей и устранения конкурентов. Оптовые и розничные торговцы должны реализовать продукцию по ценам, включающим издержки и фиксированный процент к ним, а также покрывающим накладные расходы и прибыль. В особенности это относится к таким товарам, как хлеб, молочные продукты, спиртные напитки.

Контрольные вопросы

1.Назовите три вида основных цен.

2.Как зависит ценовая политика предприятия от типа

рынка?

3.Что означает понятие - система цен и тарифов?

4.Цена и качество продукции - повышают или понижают

спрос?

5.Методология установления цен - назовите несколько методов

6.Что означает - равновесная цена?

7.Цена и предельные издержки – это постоянные или переменные?

8.Что означает понятие - ценовая дискриминация?

9.Проблемы ценообразования – затратные или рыночные, какие лучше?

10.Выбор метода ценообразования – это функция экономиста или руководителя предприятия?

63

Тема 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Налоги РФ.

В теме рассматриваются вопросы налоговой политики, виды налогов, алгоритмы их расчёта, порядок их отнесения на себестоимость и финансовые результаты.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан - платить установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российская Федерация.

Основными категориями в налоговом законодательстве яв-

ляются объект налогообложения и налоговая ставка. Объектом налогообложения называется имущество, на

стоимость которого начисляется налог.

Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения.

7.1. Классификация налогов.

По способу изъятия налоги подразделяются на два вида: Первый вид - налоги на доходы и имущество; Второй вид - налоги на товары и услуги.

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество.

Косвенные налоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж), таможенные пошлины.

64

Косвенные налоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка -это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог - это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

Пропорциональный налог - это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения.

Налоги - это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Она базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога:

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и

65

физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2)субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3)источник налога - т.е. доход из которого выплачивается

налог;

4)ставка налога - величина налога с единицы объекта нало-

га;

5)налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1)кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник)

когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

66

7.2.Виды налогов

ВРоссийской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные

куплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;

-налог на прибыль (доход) организаций;

-налог на доходы от капитала; -подоходный налог с физических лиц;

-взносы в государственные социальные внебюджетные

фонды;

-государственная пошлина;

-таможенная пошлина и таможенные сборы;

-налог на пользование недрами;

-налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-налог на дополнительный доход от добычи углеводоро-

дов;

-сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

-лесной налог;

-водный налог;

-экологический налог;

-федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом);

67

порядок и сроки уплаты;

формы отчетности;

налоговые льготы и основания для их использования. Такие элементы налогообложения, как объект налогообло-

жения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

-налог на имущество организаций;

-налог на недвижимость;

-дорожный налог;

-транспортный налог;

-налог с продаж;

-налог на игорный бизнес;

-региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения:

• налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодек-

сом);

•порядок и сроки уплаты;

•формы отчетности;

•налоговые льготы и основания для их использования. К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог; - налог на имущество физических лиц; - налог на рекламу;

68

-налог на наследование и дарение;

-местные лицензионные сборы. Среди прямых налогов выделяются:

-реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами;

-личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами.

7.3. Налоговое правонарушение

Налоговым правонарушением ст. 106 Налогового кодекса признает виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Доказательство о факте налогового правонарушения возлагается на налоговые органы. При этом все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика.

В целях правильной квалификации действий (бездействия) того или иного лица как налогового правонарушения и решения вопроса о возможности привлечения его к ответственности, необходимо иметь в виду, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

-отсутствия события налогового правонарушения - означает отсутствие в действиях (бездействии) лица противоправности, т. е. отсутствие нарушения норм законодательства о налогах и сборах;

-отсутствия вины лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии со ст. 11О Кодекса виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:

69

осознавало противоправный характер своих действий (бездействия); желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее:

не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Кодекс определяет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающие ответственность обстоятельства, перечислены в п. 1 ст. 112 Кодекса:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

К определенным Кодексом обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налоговых правонарушений, отнесены также иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Безусловно, применение в этом качестве тех или иных обстоятельств должно быть аргументировано налоговым органом или судом.

При этом, исходя из смысла ст. 114 Кодекса, налоговый орган или суд обязаны при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, уменьшить размер штрафа не менее, чем в два раза (т. е. возможно и более, чем в два раза), а при наличии отягчающих обстоятельств - увеличить размер штрафа на 100 процентов (но не более).

Для привлечения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной ст.117 "Уклонение от постановки на учет в налоговом органе" необходимо наличие нескольких элементов объективной стороны правонарушения:

во-первых, налогоплательщик осуществлял деятельность;

70