Исправление ошибочных записей

Причинами ошибочных записей в бухгалтерском учете кредитной организации могут быть:

• неправильное применение законодательства РФ о бухгалтерском учете и/или нормативных актов о бухгалтерском учете

• неправильное применение учетной политики банка

• неточность в вычислениях

• неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности

• неправильное использование информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей

• недобросовестные действия должностных лиц банка

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая была недоступна банку на момент отражения или неотражения таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Порядок исправления ошибок зависит в том числе от того, является ли ошибка существенной или несущественной.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период.

Критерии существенности ошибки банк определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей ей статьи отчетности, составленной на основании данных бухгалтерского учета и утвержденной в УП.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

Порядок:

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи и осуществления новой бухгалтерской записи.

Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком.

Для бухгалтерской записи составляется текущим днем 2 мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный.

Они подписываются кроме бухгалтерского работника контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года до его окончания после подписания ежедневного баланса должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи.

Для бухгалтерской записи текущим днем составляется 2 мемориальных ордера: исправительный и правильный.

В случае невозможности провести исправление в БУ путем сторнирования неправильной записи (по счетам клиентов) составляется 1 исправительный мемориальный ордер с указанием в нем счета по которому сделана неправильная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета и с соблюдением очередности платежей.

При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.

Доходы и расходы, возникшие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предыдущих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год отражается на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок по счету 706 «Финансовый результат текущего года» по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году в корреспонденции со счетами требуемого направления.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете 10801/10901 в корреспонденции со счетами требующими исправления.

+слайд – ордер в 4х экземплярах

На лиц. счетах против ошибочной записи сумма, которая была сторнирована, делается отметка «сторнировано» с указанием даты исправления записи и номером мемориального исправительного ордера.

Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего мемориальный исправительный ордер.

Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде внесение в них изменений не допускается. Информация о внесении исправлений формируется службой обеспечения хранения лицевых счетов в электронном виде.