Овердрафт

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостатке средств на счете осуществляется на счете 91317 в день, определенный договором банковского счета на одном из балансовых счетов 442-454, с котировкой 01 при недостатке средств на счете. Открывается лицевой счет на весь срок действия договора банковского счета.

Одновременно на основании распоряжения кредитного отдела сумма установленного лимита по предоставлению кредита в форме овердрафт отражается в учете по Дт99998 и Кт91317.

При выдаче кредита в форме овердрафт (оплате документов со счета клиента сверх имеющегося на нем остатка) на суммы образования дебетового остатка по счету клиента — Дт44201-45401 Кт(счета клиента-заемщика).

Одновременно Дт91317 Кт99998.

При погашении кредита в форме овердрафт частично или полностью — Дт(счета клиента) Кт44201-45401 и Дт99998 Кт91317.

При прекращении действия договора, допускаемого овердрафт — Дт91317 Кт99998. При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

Проводки (уточнить):

1. открытие кредитной линии на сумму лимита, установленного в договоре (по дате договора) — Дт99998 Кт91317

2. Негосударственной коммерческой организации предоставлен кредит при недостатке средств на счете — Дт45201 Кт40702 и Дт91317 Кт99998

3. Учтена сумма невозвращенного кредита — Дт40702 Кт45201 и Дт99998 и Кт91317

4. Закрытие договора, предусматривающего возможность «овердрафта» - Дт91317 Кт

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и процентам

Кредиты, непогашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам ведется исходя из того к какой категории качества относится задолженность. Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых, то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создаются резервы на возможные потери. Если проценты не признаются в качестве доходов, то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 91604.

Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3 категории решается банком самостоятельно.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам.

Учет по счетам второго прядка ведется по группам заемщиков.

Отражение в бухгалтерском учете переноса задолженности по предоставленным кредитам на счета просроченной задолженности производится следующим образом:

1. Непогашенный в срок кредит, предоставленный коммерческой организации в федеральной собственности на срок более 3 лет, переносится на срок просроченной задолженности:

Дт45806 Кт44608 (на сумму основного долга)

Дт45906 Кт47427 (на сумму начисленных процентов)

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты, т.е. Дт47425 Кт45918.

Если происходит переклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признан, то дальнейшие начисление процентов производится на счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту, производится в сроки и в порядке предусмотренные кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаны в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

До создания резерва на начисленным процентам, они (?) отражаются – Дт70606 Кт45918

Если кредит оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не более, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу и процентам.

При поступлении средств и док-та по уплате процентов и/или основного долга – Дт30102/20202/счета клиентов Кт459(на сумму процентов).

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам», теперь они восстанавливаются на доходы:

Дт99999 Кт91604

Дт30102/20202/счета клиентов Кт70601 – на сумму поступивших процентов

Дт30102/20202/счета клиентов Кт458 – на сумму основного просроченного долга

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, отражаются на счете 70601 (П) «Доходы».

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам в части погашенных процентов.