Резервный фонд

Резервный фонд – формируется путем обязательных ежегодных отчислений части чистой прибыли кредитной организации до достижения им установленного в Уставе размера.

Бухгалтерский учет резервного фонда ведется на счете 107 «Резервный фонд», 10701 (П) «Резервный фонд»

По Кредиту счета производится зачисление сумм, направленных на формирование (пополнение) резервного фонда.

По Дебету счета производится списание сумм при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством РФ.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.

Проводки:

1. На пополнение резервного фонда направленны суммы нераспределенной прибыли – Дт10801 Кт10701

2. На формирование резервного фонда направлены суммы прибыли прошлого года – Дт70801 Кт10701

Учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) ведется на счете 10801 (П) «Нераспределенная прибыль».

Учет сумм непокрытого убытка ведется на счете 10901 (А) «Непокрытый убыток».

Счет 10801.

По Кредиту счета зачисляются суммы:

• Прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд)

• Дивиденды, невостребованные акционерами в установленный срок

• В установленных случаях суммы добавочного капитала

По Дебету счета суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли на:

• Увеличение УК

• Пополнение резервного фонда

• Погашение убытков

• Другие цели в соответствии с законодательством

Счет 10901 – учитывается убыток, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с установленным порядком.

По Дебету счета отражается сумма убытка, утвержденная годовом собранием акционеров (участников).

По Кредиту счет отражаются погашенные суммы убытка.

Порядок ведения аналитического учета на счетах 10801, 10901 устанавливается кредитной организацией.

Проводки:

1. Погашаются суммы убытка за счет средств резервного фонда- Дт10701 Кт10901

2. Погашаются суммы убытка за счет нераспределенной прибыли - Дт10801 Кт10901

3. Погашаются суммы убытка за счет прибыли прошлого года –Дт70801 Кт10901

Бухгалтерский учет депозитов и прочих привлеченных средств

По договору банковского вклада депозита одна сторона – банк, привлекшая от другой стороны – вкладчика или поступившую для нее денежную сумму (вклад) обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условии и в порядке, предусмотренном договором.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления вклада в банк до дня возврата вкладчику включительно.

Учет на договорных условиях депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств юридических и физических лиц ведется на счетах первого порядка: 410-423, 425, 426, 427-440 – счета пассивные.

Характер привлекаемых средств определяется договором.

Счета второго порядка ведется по срокам привлечения, а так же по субъектам, внесшим средства.

По Кредиту счетов отражаются:

• Суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), пр. привлеченных средств

• Начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита)

• Поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов

По Дебету счетов отражаются:

• Выплачиваемые, возвращаемые суммы депозитов (вкладов), пр. привлеченных средств

• Выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада)

• Перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов

Совершение операций по счетам:

425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»

426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов»

производится в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

За пользование чужими средствами банки выплачивают проценты.

39-П

Учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц ведется на пассивном счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

По Дебету счета списываются:

• Суммы уплаченных процентов

• Суммы излишне начисленных процентов

• Суммы неисполненных обязательств

По Кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам).

Начисленные проценты по депозиту должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Начисляются проценты на остаток задолженности по основному долгу, учтенный на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.

Для начисления процентов в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета:

• По каждому владельцу депозитного счета

• По срокам хранения

• По размеру процентных ставок

Счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

• 47601, 47602, 47603, 47605 – учет неисполненных обязательств по депозитам и пр. привлеченным средствам клиентов

• 47606, 47607, 47608, 47609 – учет неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и пр. привлеченным средствам

По Кредиту счетов 47601-47603, 47605 отражаются суммы неисполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитов и прочих привлеченных средств в дни обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По Дебету этих счетов списываются суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По Кредиту 47606-47609 зачисляются суммы неисполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам, невыплаченным в день обращения клиента или наступления срока в соответствии с договором.

По Дебету этих счетов списываются суммы выплаченных процентов, а так же суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими НПА.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Примеры отражения в БУ денежных операций:

• Учтены суммы поступивших депозитов от клиента – негосударственной коммерческой организации сроком на 2 годы – Дт40702 Кт42106

• Учтены суммы выплаченных процентов, перечисленных ранее, и суммы депозита клиента – негосударственной коммерческой организации сроком на 2 года – Дт42106 Кт40702

• Возвращен из кассы физическому лицу вклад, привлеченный на 120 дней – Дт42304 Кт20202

• Учтены начисленные в последний рабочий день месяца суммы процентов по привлеченным от юридического лица средствам – Дт70606 Кт47426

• Учтены фактически выплаченные проценты, начисленные в последний день месяца, негосударственной коммерческой организации – Дт47426 Кт40701

• Учтен невыплаченный по условиям депозит негосударственной коммерческой организации на срок 60 дней – Дт42103 Кт47601