Межбанковские расчеты

Учет межбанковских расчетов ведется на счете первого порядка 301 «Корреспондентские счета» с выделением счетов второго порядка по конкретным корреспондентским счетам:

• 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

• 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (П)

• 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (А)

• 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (П)

• 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (А)

Для учета свободных ДС КО и расчетов с КО предназначен счет 30102. Через этот счет производятся переводы кредитными организациями по распоряжениям клиентам и хозяйственным операциям. На этом же счете открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитной организации.

Счет 30102 (А) – какие операции проводятся по Дт и Кт (???)

Учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) ведется на:

• Счет 30109 – счет ЛОРО – корреспондентский счет, открытый в банке–корреспонденте банку-респонденту

• Счет 30110 – счет НОСТРО – корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте

Счет 30109 (П)

По Дебету счета отражаются:

• Суммы переводов ДС, перечисленные с корреспондентского счета банка-респондента

• Суммы выданных наличных

По Кредиту счета отражаются:

• Суммы переводов ДС, зачисленные на корреспондентские счета банка-респондента

• Суммы наличных ДС, зачисленные на корреспондентский счет

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом.

Счет 30110 (А)

По Дебету счета отражаются:

• Суммы переводов ДС, зачисленных банком-респондентом на корреспондентский счет

• Суммы поступивших наличных ДС

По Кредиту счета отражаются:

• Суммы переводов ДС, перечисленных банком-респондентом с корреспондентского счета

• Суммы выданных наличных ДС

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.

Счет 30111 предназначен для учета ДС, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в КО в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами БР. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет 30114 предназначен для учета ДС, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а так же по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами.

Незавершенные переводы по банковским счетам клиентов ведутся на счетах:

• 30220 «Незавершенные переводы ДС, списанных с банковских счетов клиентов» (П) (кроме подлежащих перечислению через подразделения БР)

• 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения БР» (П)

Счета пассивные. На этих счетах в КО-отправителе сумм переводов ДС, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в этот же день по назначению.

Кроме того, на счете 30223 учитываются суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) КО (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

Учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам КО осуществляется на парных счетах:

• 30221 «Незавершенные переводы и расчеты КО», активный

• 30222 «Незавершенные переводы и расчеты КО», пассивный

Расчеты платежными поручениями

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод ДС по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика-физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

ПП составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, а так же на бумажном носителе. ПП действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня составления.

Реквизиты, форма (для ПП на бумажном носителе), номера реквизитов ПП установлены приложением к Положению №383-П.

Форма распоряжений о переводе ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица на бумажном носителе устанавливаются КО или получателем средств. На основании распоряжения о переводе ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица КО составляет ПП.

Примеры бухгалтерского учета расчетов ПП:

• На основании ПП клиента-негосударственной финансовой организации перечислены ДС по назначению – Дт40701 Кт30102

• На основании ПП клиента-коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности перечислены ДС на счет клиента-негосударственной коммерческой организации – Дт40502 Кт40702

• Отражен в учете перевод ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица – Дт40911 Кт30102/30109/40702

Под электронными денежными средствами (ЭДС) понимаются денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Электронными деньгами могут рассчитываться как физические, так и юридические лица. Обязанным лицом по электронным денежным средствам является оператор электронных денежных средств – кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств и связанных с ними иных банковских операций. Для расчетов электронными деньгами необходимы электронные средства платежа.

Электронным средством платежа считается средство и/или способ, позволяющий клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникативных технологий, электронных носителей информации, а том числе платежных карт, а так же иных технических устройств.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода ЭДС клиент предоставляет денежные средства оператору ЭДС на основании заключенного с ним договора.

Оператор ЭДС учитывает денежные средства, предоставленные клиентом путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора ЭДС перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств (остаток электронных денежных средств).

Перевод ЭДС осуществляется путем одновременного:

• Принятия оператором ЭДС распоряжения клиента

• Уменьшения оператором остатка ЭДС плательщика

• Увеличения оператором остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода ЭДС

Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках ЭДС и осуществленных переводах ЭДС.

Порядок отражения переводов ЭДС по поручению юридических лиц:

1. Предоставление денежных средств оператору ЭДС клиентом-юридическим лицом на основании заключенного между ними договора – Дт банковского счете юридического лица Кт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

2. Осуществление оператором ЭДС перевода ЭДС по поручению клиента юридического лица (если получателем является физическое лицо, использующее электронные средства платежа):

Дт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

Кт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа» (если оператор ЭДС является обязанным лицом получателя ЭДС)

Кт корреспондентского счета (если обязанным лицом получателя ЭДС является другой оператор ЭДС)

3. Возвращен остаток (его часть) ЭДС:

Дт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

Кт банковского счета юридического лица