Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от ряда факторов:

– объема производства и реализации продукции;

– вида и масштабов бизнеса;

– структуры капитала предприятия;

– учетной политики предприятия и принятой системы расчетов;

– условий и порядка кредитования предприятия;

– условий материально-технического снабжения;

– вида и структуры потребляемого сырья и др.

Безусловно, главным фактором, определяющим потребность предприятия в оборотных средствах, является длительность производственно-коммерческого цикла (т.е. время оборота капитала).

Структуру времени оборота капитала можно представить в виде структурно-логической схемы:

Время оборота
Время производства	Время обращения
1) время непосредственного функционирования,	1) время нахождения в виде остатков нереализованной готовой продукции,
2) время технологических перерывов,	2) время нахождения в расчетах,
3) время нахождения в запасах.	3) время нахождения денежных средств в кассе или на счетах в банке.

В целом, время оборота – важнейшая характеристика эффективности использования оборотных средств и финансового состояния предприятия. Время оборота характеризует уровень производственного потребления оборотных средств: чем выше скорость оборота, тем меньше потребность предприятия в оборотных средствах.

Таким образом, скорость оборота оборотных средств является важнейшим качественным показателем работы предприятия.

Определение оптимальной потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется путем нормирования.

Норматив оборотных средств – это оптимальная величина оборотных средств, необходимая для нормального хода процесса производства и обращения.

Существует 3 метода расчета нормативов:

1. Аналитический.

2. Коэффициентный.

3. Метод прямого счета.

Аналитический – отражает сложившуюся на предприятии практику организации производства, снабжения и сбыта. Суть метода: при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей их фактические запасы корректируются, т.е. исключаются излишки и ненужные запасы.

Коэффициентный – состоит в том, что в норматив предшествующего периода вносятся поправки в связи с планируемым изменением объема производства и скорости оборота оборотных средств.

Метод прямого счета является основным в отечественной практике. Остановимся на нем подробнее.

Данный метод предполагает расчет норматива по каждому элементу оборотных средств в отдельности. Нормирование оборотных средств прямым методом осуществляется в 3 этапа:

1-й этап: определяется норма запаса (Н) по каждому элементу оборотных средств в днях.

Норма запаса (Н) – это количество дней непрерывного производства или продажи, которое должно быть обеспечено данным запасом оборотных средств.

2-й этап: определяется норматив (N) по каждому элементу оборотных средств.

Норматив оборотных средств (N) – это денежное выражение планируемого запаса оборотных средств, необходимого для нормальной хозяйственной деятельности:

N = (О/Т) * Н,

где О – оборот (расход, выпуск) по данному элементу оборотных средств;

Т – число дней в периоде;

Н – норма запаса данного элемента оборотных средств.

3-й этап: определение общего норматива оборотных средств путем суммирования нормативов по отдельным элементам.

Рассмотрим методику нормирования 3 важнейших элементов оборотных средств:

1. Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты (в общем – материалы).

2. Незавершенное производство.

3. Готовая продукция.

Нормирование материалов.

1.Норматив оборотных средств для вложения в материалы определяется по формуле

Nм =О/Т) * Н м,

где Нм – норма запаса материалом в днях,

О – плановый расход материалов за период,

Т – число дней в периоде.

Наиболее трудоемким является расчет нормы запаса (Нм)

При расчете нормы запаса материалов в неё следует включать:

1) Время нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия на станцию назначения.

2) Время приемки, разгрузки, сортировки, складирования.

3) Время подготовки материала к использованию в производстве.

4) Время пребывания материала в виде текущего складского запаса.

5) Время пребывания материала в виде страхового запаса (50 % от текущего).

Расчет удобно вести по форме:

Материал	Время в пути (дн.)	Приемка (дн.)	Подготовка (дн.)	Тек. запас (дн.)	Страх. Запас (дн.)	Итого Нм (дн.)
А Б В	3 2 1 4	1 1 2	3 – 2	20 7 30	10 – 15	37,2 9 53

Предположим, что плановый расход материалов за квартал составит:

– мат. А – 10 млн.руб.,

– мат. Б – 2 млн. руб.,

– мат. В – 6 млн. руб.

Рассчитаем среднюю норму запаса:

Нср. = (10*37,2 + 2*9 + 6*53) / 10 + 2 + 6 = 39 (дней).

Далее рассчитывается оптимальная величина оборотных средств для вложения в материалы (Nм):

Nм = (18 / 90) * 39 дн. = 7.8 млн. руб.

Итак, оптимальная потребность предприятия в оборотных средствах для вложения в материалы составляет 7,8 млн. руб.

2. Нормирование незавершенного производства

Норматив оборотных средств для вложения в незавершенное производство рассчитывается по формуле

Nнп = (О/Т) * Ннп. ,

где О – плановый объем затрат на период,

Т – число дней в плановом периоде,

Ннп. – норма незавершенного производства в днях.

Главное внимание уделяется расчету Н нп., который ведется по формуле

Н нп. = tср.* К н,

где t ср – средняя продолжительность производственного цикла,

Кн. – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

В первую очередь рассчитываем tср. При расчете продолжительности производственного цикла учитывается время:

– непосредственного процесса обработки изделия (технологический запас);

– пролеживания обрабатываемых изделий у рабочего места (транспортный запас);

– пребывания обрабатываемых изделий между отдельными операциями, отдельными цехами (оборотный запас);

– пребывания изделий в виде страхового запаса на случай перебоев при массовом производстве.

Для расчета удобно использовать следующую форму:

Наименование изделия	Период изготовления,( дн.)	Удельный вес изделия в общем объеме производства
А Б В	30 6 14	0,4 0,45 0.15

Используя данные таблицы, рассчитываем среднюю продолжительность производственного цикла (методом средней арифметической взвешенной):

t ср = 30*0,4 + 6*0,45 + 14*0,15 = 16,8 (дня).

Далее рассчитываем коэффициент нарастания затрат Кн.

Кн можно рассчитать двумя путями:

1. Если затраты нарастают равномерно по дням производственного цикла, то

,

где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла.

Б – последующие затраты до окончания производства изделия.

2. Если затраты нарастают неравномерно по дням производственного цикла, то

,

где Се – единовременное затраты в начале процесса производства;

С2, С3… – затраты по дням производственного цикла;

Т2, Т3…. – время от момента осуществления затрат до окончания производственного цикла;

Ср – затраты, производимые равномерно по дням производственного цикла;

С – производственная себестоимость изделия;

Т – длительность производственного цикла.

Вернемся к нашему примеру. Предположим, что совокупные плановые затраты на квартал составляют 46 млн. руб., в том числе:

– единовременные 24 млн. руб.,

– последующие 22 млн. руб.

Тогда коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве составляет:

Кн = (24 + 0,5*22) / (24 + 22) = 0.76.

Далее рассчитаем норму запаса незавершенного производства:

Ннп = 16,8 * 0,76 = 12,8 (дня).

В итоге определяем оптимальную величину оборотных средств для вложения в незавершенное производство:

N = (46 млн./90 дн.) * 12,8 дн.= 6,54 млн. руб.

3.Нормирование готовой продукции

Оптимальная величина оборотных средств для вложения в готовую продукцию рассчитывается по формуле

Nгп = (0/Т) * Нгп,

где О – плановый выпуск готовой продукции по плановой себестоимости;

Т – число дней в плановом периоде;

Нгп – норма запаса готовой продукции в днях.

Нгп включает:

1)Время на подбор отдельных видов, марок, сортов изделий и комплектование партии отгружаемой продукции.

2)Время на упаковку, транспортировку изделий со склада изготовителя на станцию отправления.

3)Время на погрузку.

Предположим: плановый выпуск продукции по себестоимости составляет 54 млн. руб., норма запаса готовой продукции – 7,7 дня.

Тогда: Nгп = (54 млн./ 90 дн.)* 7,7 дн. = 4,62 млн. руб.

В заключение рассчитывается общая потребность в оборотных средствах путем суммирования нормативов по отдельным элементам:

Nоб = Nм +Nнп + Nгп,

Nоб = 7,8 млн. + 5,4 млн. + 4,62 млн. = 17,8 млн. руб.