Точка безубыточности и запас финансовой прочности

В условиях рыночной экономики среди показателей деятельности предприятия главное внимание уделяется выручке, расходам и прибыли.

Производитель должен ответить на вопрос, сколько нужно произвести продукции, чтобы получить запланированную прибыль? Или: на сколько можно сократить объем производства и затрат, чтобы сохранить прибыль? Таким образом, речь идет о запасе финансовой прочности. Данная проблема решается путем нахождения точки безубыточности (ТБ).

Безубыточность означает равенство доходов и расходов предприятия (т.е. прибыль = 0).

Ситуацию безубыточности можно выразить с помощью равенства:

В = VC + FC,

где В – выручка от реализации,

VC – общая величина переменных затрат,

FC – общая величина постоянных затрат.

Используем очевидные равенства:

В = р* Q,

где р – цена товара,

Q – количество проданных товаров.

VC = v * Q,

где v – переменные затраты на одно изделие,

Q – количество произведенных изделий.

Подставим эти равенства в уравнение безубыточности:

р*Q = Q *v + FC.

Преобразуем уравнение:

p*Q – v*Q = FC,

Q (p – v) =FC, и, наконец, Q = FC / (p – v)/.

В последнем выражении Q – это точка безубыточности (ТБ).

Итак, точка безубыточности – это такое количество произведенных изделий, при котором прибыль = 0 (но нет и убытка ).

Точка безубыточности, умноженная на цену изделия, дает безубыточную выручку:

Безубыточная выручка = p*Q,

где Q – точка безубыточности.

Рассмотрим пример для пояснения:

Показатель	На весь объем продукции, млн.руб.	На одно изделие, руб.
1.Выручка от продажи 10 000 шт.	10	1000
2. Переменные затраты	5,2	520
3.Маржинальная прибыль	4,8	480
4. Постоянные затраты	3,0	–
5.Прибыль	1,8	–

Определим ТБ для данного предприятия:

ТБ = FC / (p-v) = 3 000 000 / (1 000 – 520) = 6250 шт.

Безубыточные продажи = 6250 * 1 000 руб. = 6,25 млн. руб.

Итак, если предприятие будет производить менее 6250 шт. изделий, оно будет убыточным. При производстве более 6250 шт. предприятие будет получать прибыль.

Покажем, как можно использовать точку безубыточности в процессе планирования и управления прибылью.

Случай 1. Определение объема производства для получения запланированной прибыли.

Предприятие продает продукцию по цене 200 руб. за единицу, переменные расходы в единице продукции – 120 руб. Общие постоянные расходы – 30 млн. руб. Маржинальная прибыль (МП) от производства одного изделия составляет 80 рублей. Финансист предприятия запланировал на следующий год прибыль в размере 6 млн. руб.. Требуется определить объем производства и реализации для достижения запланированной прибыли.

Решение:

Очевидно, справедливо равенство:

МП = FC + Пр,

где МП – общая маржинальная прибыль,

Пр – прибыль от продаж.

Разделим обе части равенства на одно и то же число – МП на одно изделие (80 руб.)

Получим выражение

МП/ МПед. = (FC + Пр) / МПед.

Очевидно, что МП/ МПед = Q (т.е. количеству произведенных изделий).

Подставим значения:

Q = (FC+ Пр) / МПед. = (3 млн. + 6 млн.)/80 руб. = 450 000 шт.

Итак, для получения прибыли в размере 6 млн. руб. предприятие должно произвести и продать 450 000 шт. изделий. Соответственно выручка составит 450 000 шт.* 200 руб. = 90 млн. руб.

Проверим решение:

1. Определим общую плановую выручку 450 000 шт.* 200 руб. = 90 млн. руб.;

2. Определим общие переменные расходы 450 000 шт.* 120 руб. = 54 млн. руб.;

3. Определим общую маржинальную прибыль 90 млн.-54 млн. = 36 млн. руб.;

4. Общие постоянные расходы -30 млн. руб.;

5. Определим плановую прибыль 36 млн.- 30 млн. = 6 млн. руб.

Случай 2. Выбор ассортимента производимой продукции.

Предприятие рассматривает вопрос о возможности включения в производственную программу выпуска изделия, которое характеризуется следующими показателями:

– планируемые продажи Q = 1 000 шт.,

– цена изделия р = 3 000 руб.,

– общие переменные расходы VC =500 000 руб.,

– общие постоянные расходы FC = 800 000 руб.

Заказчик согласен купить весь выпуск, т.е. 1 000 шт.

Необходимо решить, следует ли принять заказ и включить его в производственную программу или отказать заказчику.

Решение:

1. Определим точку безубыточности заказа:

ТБ = FC / (p – v).

Для этого определим сначала переменные затраты на одно изделие:

v = VC/ Q, v = 500 000/ 1 000 = 500 руб.,

следовательно, ТБ = 800 000 / (3 000 – 500) = 320 шт.

Итак, чтобы заказ был выгоден, т.е. приносил прибыль, нужно произвести не менее 320 шт. Заказчик же готов купить 1 000 шт. Следовательно, данный заказ выгоден, его стоит включить в производственную программу.

2. Определим маржинальную прибыль от производства 1 000 шт.:

МП = Выручка – VC, Выручка = 1 000 шт.* 3 000 руб. = 3 млн. руб.

МП = 3 млн. руб. – 500 000 руб. = 2 500 000 руб.

3. Определим прибыль от производства 1 000 шт.:

Прибыль = МП – FC,

Прибыль = 2 500 000 – 800 000 = 1 700 000 руб.

Вывод: предприятие имеет достаточный запас финансовой прочности. Для получения прибыли нужно произвести и продать не менее 320 шт. на сумму 960 000 руб. (320 * 3 000 руб.). Заказчик же согласен купить 1 000 шт. на сумму 3 000 000 руб. Следовательно, запас финансовой прочности составляет: 3 000 000 руб. – 960 000 руб. = 2 040 000 руб.

Случай 3. Планирование объема производства и прибыли.

Известно, что предприятие «Песок – цемент» за последние два года имело следующие показатели:

Показатель	1-й год	2-й год
1. Выручка от автоперевозок, тыс. руб.	6 700	8 850
2.Себестоимость перевозок, тыс.руб.	9 600	11 400
3. Объем перевозок, тыс.т	340	500

Очевидно, компания испытывает серьезные затруднения. Какое решение следует принять руководству в этой ситуации?

В данном случае вновь можно воспользоваться точкой безубыточности.

Решение:

1. Определим цену перевозок 1 т:

1-й год -6 700 тыс. руб. / 340 т = 19,7 руб.

2-й год- 8 850 тыс. руб./ 500 т = 17,7 руб.

2.Определим себестоимость перевозки одной т:

1-й год- 9 600 тыс. руб./ 340 т = 28, 23 руб.

2-й год - 11 400 тыс. руб. / 500 т = 22, 8 руб.

3.Составим систему очевидных уравнений:

28,23 = v + FC/340

22,8 = v + FC/ 500 (вспомним, что себестоимость =

= переменные постоянные затраты).

4. Решим систему уравнений и получим следующие значения неизвестных:

v = 11,3 руб., FC= 5 756,2 тыс. руб.

5. Рассчитаем точку безубыточности для 2-го года:

ТБ = FC / (p – v), ТБ = 5 756,2 / (17,7 – 11,3) = 900 (т).

Вывод: для преодоления кризиса компании следует увеличить объем грузоперевозок до 900 т в год.

Вопросы для самоконтроля

1.Назовите функции, которые выполняет прибыль в экономическом процессе.

2.Дайте характеристику системы показателей прибыли. Для чего используется тот или иной показатель?

3.Как зависит величина прибыли от принятой на предприятии учетной политики?

4.Каков механизм распределения и использования прибыли на предприятии?

5.Дайте характеристику основных методов планирования прибыли. В каких случаях используется тот или иной метод?

6.В чем заключается концепция безубыточности производства? Как рассчитать точку безубыточности? В чем ее экономический смысл?

7.Как можно использовать концепцию безубыточности в процессе планирования и управления предприятием?

8.Как определить запас финансовой прочности предприятия?