20 Аудит гп и ее реализация

Цель: установление полноты оприходования ГП, правильности исчисления выручки от реализации и с/с проданной продукции.

Нормативная база: ПБу 5/01 «учет МПЗ», ПБУ 9/99 «доходы п/п»

Источники инф-и: УП, карточки складского учета ГП, дог-а поступок, книга продаж и счет-фактуры, накладные, ТТН и тп. Уч.регистры по 40, 43, 90 счетам, отчетность и главная книга.

В ходе проверки выпуска ГП и ее реализации аудиторам необходимо:

1. Подтвердить обоснованность выбора и правильности применения варианта оценки ГП. – Прежде всего аудиторы должны выяснить как оценивается на п/п ГП, выбранный вариант оценки ГП должен быть зафиксирован в УП п/п, а в рабочем плане счетов – установлены соотв.счета для ее учетажт.

2. Подтвердить оценку систем БУ и внутр.контроля –

По результатам тестирования уст.оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если данная оценка окажется ниже первоначальной, то аудитору необходимо скорректировать объем и порядок проведения А.процедур. полнота оприходования ГП может быть проверена путем составления альтернативного баланса расхода материалов и выхода ГП исходя из нормативных затрат. Для проверки объема пр-ва продукции исп.данные первичных док-в, отчетов, актов инв-и, регистров синт. и аналитич.учетов. при этом показатели фактич.выхода и сдачи на склад ГП.

Отгрузка ГП по фактич.с/с определяется как алгебраическая сумма отгрузки по учетным ценам и отклонений. При этом аудиторы проверяют записи в учете по Д.90.2 и К43. Аналогичному контролю подвергаются и расходы на продажу, связанные со сбытом продукции и учитыв.на 44 сч.

Распределение должно производиться пропорционально стоимости проданной продукции по фактич. с/с, кроме расходов на тару и транспортировку, которые списываются прямым путем.

Свои выводы аудиторы обосновывают данными проверенных док-в и результатами производимых арифм.расчетов. обнаруженные ошибки или нарушения аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяется их колич.влияние на показатели отчетности

22Аудит нма

В хозяйственной деятельности п/п НМА составляют сравнительно не многочисленную группу объектов учета. Поэтому а. процедуру должны быт направлены на сплошное изучение систем, их учета и контроля. ПБУ 14/07 явл.номативным документом по учету НМА. Источники инф-и: - положение об учетной политике. – дог-ы купли-продажи НМА, авторские дог-ы, акты приемки-передачи объектов НМА, свидетельства на право пользования, карточки учета НМА, акты списания, учетные регистры по 04, 05, 08, 91 счетам, главная книга, бух.отчетность. Д\ достижения цели с НМА аудитор должен:

1. Изучить состав и структуру НМА, подтвердить право собственности на них

2. Установить правильность отражения в учете операций с НМА

3. Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НМА

4. Оценить кач-во инвентаризаций НМА

В начале проверки аудиторы должны убедиться что объекты, отраженные в составе НМА п/п в действительности таковыми являются, то есть имеют характерные д/ НМА особенности: отсутствие материально-вещественной формы, возможность идентификации от другого имущ-ва, использование в произ-ве продукции в теч.длит.времени, способность приносить доход в будущем, наличие док-в на НМА.

Для подтверждения принадлежности объектов к НМА аудитору следует, на основании изучения первички и уч.регистров, сопоставить перечень числящихся на п/п с перечнем ПБУ 14/2007. Д/ подтверждения первонач.оценки систем внутр.контроля и БУ служит тест проверки внутр.учета и контроля

По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения аудиторских процедур. На следующем этапе проверки аудиторы изучают правильность оценки НМА и операций по их движению. Для этого устанавливается способ приобретения п/п НМА и соответствия оценки, регулируемой нормативными док-и. Аудиторам следует обратить внимание при приобретении НМА на выделение НДС. Приобретение – по первоначальной стоимости, складывающейся из фактических затрат за исключением НДС. Аудиторы должны выполнить арифметический контроль проверяемых показателей, а так же подтвердить правильность оформления первички, обосновывающих оценку НМА. Проверка операций по выбытию НМА включает изучение правильности оформления док-в по выбывшим НМА и отражению их в учете. Все операции по выбытию НМА отражаются на 91 счете. Проверка операций по начислению амортизации по НМА заключается в подтверждении правильности применения способа начисления амортизации согласно учетной политики и достоверности расчета сумм амортиз.отчисл., а так же сумм амортизации на счетах БУ (26-05).

Оценивая кач-во инвентаризации НМА аудиторы рассматривают подробный список НМА и прилагаемые к нему док-ы по инвентаризации, которая проведена перед составлением годового отчета. В списке должны быть указанны: - перечень всех НМА, принятых на учет; - дата и основание поступления; - СПИ; - объекты, по которым начисл.амортизация; - первоначальная стоимость, норма и сумма фактич.начисл.амортизации. Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудиторов и определяется их колич.влияние на показатели бух отчетности.