16 Аудит оплаты труда

В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между предприятием и работниками. При этом выполняются следующие процедуры: оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда; подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы и других выплат сотрудникам в пользу организации, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц; проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета; контролируется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда. ков; Аудиторская проверка включает следующие направления. Проверка локальных документов по учету труда и заработной платы:изучение содержания и структуры коллективного договора; определение порядка разработки проекта договора и его заключения; установление срока действия коллективного договора; определение порядка изменения и дополнения коллективного договора.

Проверка штатного расписания организации.Штатное расписание организации изучается на соответствие типовой форме и списочному составу работников, наличие изменений, вносимых в течение отчетного года. Проверка штатного расписания организации осуществляется с использованием следующих приемов аудита: проверки на соответствие унифицированной форме, контроля по существу, в том числе арифметического контроля. Контроль штатного расписания по существу включает проверку: оформления структуры, штатного состава, численности, перечня должностей, должностных окладов, наличия надбавок, сведений о месячном фонде заработной платы.

Проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме на работу и трудовых договоров осуществляется в отношении: соответствия типовой форме; указания профессии (должности); наличия испытательного срока; условий приема на работу и характера предстоящей работы; наличия суммы оклада (сдельной расценки).

Контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета.Такой контроль заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Проверка правильности начисления заработной платы по расчетно-платежным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам.

17 Аудит материалов

Цель:формирование мнения относительно правильности классификации материалов, их реальной оценки и отражения в учете и отчетности.

Нормативные док-ы: ПБУ 5/ 01, договоры поставки, приходные ордера, накладные, счета-фактуры, книга покупок, доверенности, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, карточки учета материалов, акты об оприходовании материалов, полученных при демонтаже, книга продаж, инв.описи, главная книга и баланс.

В процессе проверки операций по материалам, аудиторы должны:

- изучить состав материалов, ознакомится с условиями их хранения;

- подтвердить первоначальную оценку;

- оценить кач-во проводимых инвентаризации по материалам.

По данным регистров аналитического учета аудиторы изучают состав материалов и устанавливают, к каким классификац.группам они относятся (сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо и тп.); основные и вспомогательные, величину складских запасов и интенсивность их обновления. В процессе изучения договоров поставки, первички и опросов кладовщиков выясняются условия поставки, формы расчетов с поставщиками, цены закупки материалов. Ознакомление с учетной политикой позволяет определить применяемые на п/п методы внутреннего контроля за использование материалов, применяемый вариант оприходования материалов и учетные цены на них. Аудиторам следует также убедиться в наличии: оформленных договором с МОЛ, журналов регистрации приходно-расходных док-в, приказов об утверждении состава инв.комиссий и порядка проведения инв-й. Аудиторам необходимо выяснить число и размеры склада и тп.

Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и БУ материалов аудиторы, на основе полученной инф-и, заполняют разработанные тесты.

По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравниваются с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если эта оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения а.процедур. Аудиторы определяют объекты повышенного внимания и уточняют а.риск. Решая третью задачу, аудиторы выясняют, в результате каких операций материалы поступают на п/п и осуществляется их расход. К числу операций по приходу материалов относятся: приобретение по безналу, приобретение за наличный расчет, безвозмездное получение, поступление в счет вклада в УК, изготовление собств.силами. Выбытие материалов происходит в результате: использования в процессе производства и управления, реализация на сторону, безвозмездная передача, взнос в УК, списание. Все эти операции могут быть классифицированы на типичные (проверяются выборочно) и не типичные (сплошное изучение). Контрольные процедуры в обоих случаях направлены на анализ документации, подтверждающий правильность документации и их отражение на счетах.

Проверяя организацию БУ материалов на п/п, аудиторы, на основе изучения и сопоставления данных расчетно-платежных док-в и учетных регисров устанавливает полноту оприходования материалов, правильность их классификации и оценки, обоснованность списания в расход. В процессе изучения документации так же определяется: все ли необходимые реквизиты заполнены, правильно ли выполнены арифметические расчеты, соотв.ли операции с материалами законодат-ву.

Конкретный вариант учета операций по заготовлению материалов (с исп.счетов 15,16) должен быть проверен аудитором согласно учетной политике. Обязательному контролю подлежит обоснованность возмещения НДС по приобретенным материалам. Проверка проводится аудиторами по данным расчетно-платежных док-в, счетов-фактур, книги покупок. Обоснованность списания материалов в расход выясняется по данным соотв.первичных док-в. Аудиторам необходимо установить правильность оценки материалов по таким материалам.

Правильность списания материалов на произв.нужды по количеству и стоимости аудиторы могут проверить путем составления балансовых расчетов, для этого сравнивается кол-во отпущенных на пр-во сырья и материалов по нормам выходом готовой продукции в натур.выражении. Если в учетной политике предусмотрено формирование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, то аудиторы проверяют правильность формирования такого резерва. Правильность корреспонденции счетов по списанию материалов со склада устанавливается аудиторами как правило путем выборочного контроля записей в учетных регистрах по счетам 20, 23, 25, 26, 44, 91 сопоставление их с данными первичных расходных док-в. Если в ходе проверки у аудиторов сложилось мнение о неудовлетворительном состоянии хранения материалов на складах, то они могут рекомендовать рук-ву п/п провести выборочную инвентаризацию материалов. При получении согласия и назначения инв.комиссии аудиторы определяют перечень подлежащих проверке материалов. До начала инв-и они должны ознакомиться с отчетом кладовщика по приходу и отпуску материалов на дату начала инв-и. Один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй – у аудитора. Во время инв-и аудиторы наблюдают за правильным проведением инв-и комиссией.

Выявленные ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бух отчетности.

18. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. На предприятиях учет ведется с использованием средств автоматизированной обработки данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях синтетического и аналитического учета, применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета и все операции по расчетам с поставщиками подрядчиками отражаются в журнале-ордере.

Источники информации, используемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, зависят от принятой предприятием учетной политики, а именно формы бухгалтерского учета, применяемых регистров учета и последовательности записи в них. Источниками информации являются: договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказания услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; соглашения о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность. Остатки по счетам отражаются в бухгалтерском балансе. Источники информации при проверке правильности налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками: приказ об учетной политике; книга покупок;налоговая декларация по НДС

счета-фактуры.