Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков

Организация должна показывать следующие статьи дохода, расходов, прибыли или убытков в финансовой отчетности или в примечаниях к ней:

1. общий процентный доход или общие процентные расходы (рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки) по финансовым активам или финансовым обязательствам, не учтенным по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках;

ПРИМЕР метод эффективной ставки процента Вы покупаете облигацию с номинальной стоимостью 100. Она дает более высокий процент дохода, чем другие облигации, и вы покупаете ее за 116. Надбавка в размере 16 капитализируется и амортизируется в течение отчетного периода до даты погашения облигации. Это уменьшает проценты, полученные в каждом отчетном периоде.
	I/B	DR	CR
Приобретенные облигации	B	100
Надбавка к стоимости облигации	B	16
Уплаченные денежные средства	B		116
Покупка облигации
Полученные проценты	I	2
Надбавка к стоимости облигации (амортизация)	B		2
Амортизация надбавки к стоимости облигации в периоде 1 = уменьшение полученных процентов

2. доход или расходы по полученным вознаграждениям (помимо сумм, включенным в определение эффективной процентной ставки), возникающие в связи с

2. финансовыми активами или обязательствами, которые не отражены по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, и

трастовая и другая фидуциарная деятельность, которая приводит к владению или инвестированию активов по поручению третьих лиц;

ПРИМЕР трастовая и другая фидуциарная деятельность Вы управляете инвестиционными портфелями по поручению клиентов и получаете 48 в качестве вознаграждение за управление средствами.
	I/B	DR	CR
Полученные денежные средства	B	48
Доход от выплаты вознаграждения – фидуциарная деятельность	I		48
Доход от выплаты вознаграждения – фидуциарная деятельность

4. процентный доход по обесцененным финансовым активам, и;

4. сумма убытка от обесценения по каждому классу финансовых активов.

ПРИМЕР убыток от обесценения В конце периода вы переоцениваете свои финансовые активы и обнаруживаете, что стоимость ваших долевых инструментов (акций), предназначенные для торговли, снизилась на 80.
	I/B	DR	CR
Убыток по долевым инструментам, удерживаемым для торговли	I	80
Долевые инструменты, удерживаемые для торговли	B		80
Переоценка финансовых активов – долевых инструментов.

Прибыль или убытки – общие правила (за исключением хеджируемых инструментов)

Прибыль или убытки, возникающие в связи с изменением справедливой стоимости финансового актива или финансового обязательства, учитываются следующим образом:

(i) Прибыль или убыток по финансовому активу или финансовому обязательству, классифицируемым как отражаемые в отчете о прибылях и убытках по справедливой стоимости, учитываются в отчете о прибылях и убытках.

(ii) Прибыль или убыток по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются непосредственно в капитале, в отчете об изменениях собственного капитала, за исключением убытков от обесценения и убытков и прибыли по курсовым разницам, до прекращения признания финансового актива, когда накопленная прибыль или убыток, ранее учитываемые в разделе капитала, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках.

Проценты, рассчитанные с применением метода эффективной ставки процента, отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Дивиденды по имеющимся в наличии для продажи долевым инструментам учитываются в отчете о прибылях и убытках после начисления.

По финансовым активам и финансовым обязательствам учитываемым по амортизируемой стоимости, прибыль или убыток отражаются в отчете о прибылях и убытках, после прекращения признания финансового актива или финансового обязательства или происходит их обесценение, а также при учете амортизации.

6. чистая прибыль или убытки по:

7. финансовым активам или финансовым обязательствам отражаются по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, отдельно по финансовым активам или финансовым обязательствам, отраженным по справедливой стоимости при первоначальном признании и тем финансовым активам или финансовым обязательствам, удерживаемым для торговли;

8. финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются отдельно как прибыль или убыток, признаваемые непосредственно в разделе капитала в течение отчетного периода, а также суммы, переведенные из отчета о капитале и учтенные в отчете о прибылях и убытках;

ПРИМЕР чистая прибыль или убытки по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи В конце периода вы переоцениваете имеющиеся у вас для продажи финансовые активы и обнаруживаете, что стоимость облигаций, имеющихся в наличии для продажи, снизилась на 60, однако по ним есть курсовая прибыль в размере 14.
	I/B	DR	CR
Облигации, имеющиеся в наличии для продажи	B		46
Убыток по имеющимся в наличии для продажи облигациям	I	60
Прибыль по курсовой разнице по имеющимся в наличии для продажи облигациям	I		14
Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи – облигации

9. инвестиции, удерживаемые до погашения;

9. ссуды и дебиторская задолженность;

9. финансовые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости.