- •Для профессиональных бухгалтеров
- •Мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации (а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора )
- •Мсфо (ifrs) 7 Финансовые инструменты:Раскрытие информации
- •Введение
- •Определения
- •Основные особенности мсфо ( ifrs ) 7
- •Задача мсфо (ifrs) 7
- •Сфера применения
- •Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации
- •Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании
- •Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC
- •Бухгалтерский баланс Категории финансовых активов и финансовых обязательств
- •Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках
- •Реклассификация
- •Прекращение признания
- •Резервный счет на потери по кредитам
- •Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами
- •Неисполнение и нарушение обязательств
- •Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале
- •Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков
- •Раскрытие прочей информации Учетная политика
- •Учет хеджирования
- •Справедливая стоимость
- •Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами
- •Качественное раскрытие
- •Количественное раскрытие информации
- •Кредитный риск
- •Риск ликвидности
- •Рыночный риск
- •Процентный риск
- •Валютный риск
- •Раскрытие других рыночных рисков
- •Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков
Основные особенности мсфо ( ifrs ) 7
МСФО (IFRS 7) применяется в отношении всех рисков, возникающих в связи с применением финансовых инструментов, за исключением тех, которые изъяты и представлены в разделе ‘Сфера применения ’ (см. далее).
МСФО (IFRS ) 7 применяется ко всем организациям, даже к тем организациям, у которых мало финансовых инструментов, например, у трейдера, у которого есть только такие финансовые инструменты, как дебиторская и кредиторская задолженность.
Требования к раскрытию информации зависят от использования финансовых инструментов и их подверженности риску.
Необходимо раскрывать информацию по:
(i) воздействию финансовых инструментов на финансовое положение организации и результаты ее деятельности. Это изменение по сравнению с МСФО (IAS) 32.
Качественной и количественной информации о подверженности риску в связи с финансовыми инструментами.
Раскрытие качественной информации дает представление о задачах организации, политике и процедурах по управлению данными рисками.
Раскрытие количественной информации является попыткой определить объем риска и может основываться на внутренней отчетности.
Задача мсфо (ifrs) 7
Задача заключается в том, чтобы раскрытие информации в финансовой отчетности дало возможность пользователям оценить:
(i) важность финансовых инструментов для финансовой позиции организации и результатов ее деятельности; и
(ii) характер и объем рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами, и как управляются эти риски.
Принципы МСФО (IFRS) 7 дополняют принципы, содержащиеся в МСФО (IAS) 32 и МСФО (IAS) 39.
Сфера применения
МСФО (IFRS 7) применяется в отношении признанных и непризнанных финансовых инструментов.
Признанные финансовые инструменты включают финансовые активы и обязательства, которые входят в область применения МСФО (IAS) 39.
Непризнанные финансовые инструменты включают некоторые финансовые инструменты, которые не входят в сферу применения МСФО (IAS ) 39, например, обязательства по ссудам.
МСФО (IFRS) 7 применяется к договорам по покупке или продаже нефинансовой статьи, которые входит в сферу применения МСФО (IAS) 39.
Исключения по МСФО (IFRS) 7:
Исключениями являются:
(i) доли в дочерних, ассоциированных и совместных предприятиях (хотя МСФО (IFRS) 7 применяется в отношении тех предприятий, которые ведут учет по МСФО (IAS) 39) и ко всем производным инструментам, связанным с этими долями, если этот производный инструмент не является долевым инструментом.
(ii) права и обязанности работодателя, возникающие в связи с вознаграждением работникам, к которым применяется МСФО 19 (IAS).
(iii) договоры по возможной компенсации в связи с объединением предприятий. Исключение применяется только в отношении покупателя.
(iv) договоры страхования, в соответствии с определением в МСФО (IFRS) 4 (хотя МСФО (IFRS) 7 применяется к производным инструментам, встроенным в договор страхования , если в соответствии с МСФО (IAS 39 ) необходимо, чтобы они отражались отдельно).
(v) финансовые инструменты, договоры и обязательства по сделкам, оплачиваемым долевыми инструментами, к которым применяется МСФО (IFRS) 2 (хотя МСФО (IFRS) 7 применяется к тем инструментам, которые входят в сферу применения параграфов 5–7 МСФО (IAS) 39).