Резервный счет на потери по кредитам

Если финансовые активы обесцениваются в результате убытков по кредитам, и организация отражает обесценение на отдельном счете (или счетах), а не уменьшает непосредственно балансовую стоимость актива, она должна показывать сверку изменений по этому счету (счетам) в течение отчетного периода по каждому классу финансовых активов.

Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами

Если организация выпустила инструмент, содержащий элемент обязательства и долевого инструмента и инструмент содержит многочисленные встроенные производные инструменты, стоимость которых взаимозависима (например, отзывной конвертируемый долговой инструмент), она должна раскрывать наличие этих особенностей.

Отзывной конвертируемый долговой инструмент является ссудой, выданной организацией, которая может быть конвертирована в обыкновенные акции при особых условиях и в определенное время.

Компания может дать инструкции («потребовать»), чтобы владелец инструмента произвел конверсию. Ссуда имеет стоимость, и дополнительную стоимость, если она конвертируемая. Если стоимость долевого инструмента (акции) снижается, снижается стоимость ссуды, так как компания может вынудить владельца обменять долг на акцию меньшей стоимости.

Неисполнение и нарушение обязательств

В отношении подлежащих оплате ссуд (которые принадлежат организации), признаваемых на отчетную дату, организация должна раскрывать следующую информацию:

(i) информацию по неисполнению обязательств в течение отчетного периода по выплате основной суммы долга, уплате процентов, резервному фонду или условиям погашения подлежащих оплате ссуд;

(ii) балансовую стоимость подлежащих оплате ссуд, но не погашенных на отчетную дату, и

(iii) если неисполнение обязательств было устранено, или условия ссуд, подлежащих погашению, были пересмотрены до того, как финансовая отчетность была утверждена для издания.

Если в течение отчетного периода были нарушения других кредитных соглашений, организация должна раскрыть ту же самую информацию, если указанные нарушения позволили кредитору требовать ускоренного погашения ссуды (если эти нарушения не были устранены, или условия ссуды пересмотрены на отчетную дату или ранее этой даты).

Примечание по неисполнению обязательств (отсутствие неисполнения обязательств) – Пример из Иллюстративной консолидированной финансовой отчетности за 2004 г. – Банки, PwC

У Группы не было неисполнения обязательств по выплате основной суммы долга, уплате процентов или сумм погашения в течение периода по заимствованным средствам. (2XX3: ноль)

У Группы не было неисполнения обязательств по выплате основной суммы долга, уплате процентов или иных нарушений в отношении обязательств в течение отчетного периода (2XX3:ноль).

Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале

(В финансовой отчетности, в таблице 2 и 21 приведены примеры консолидированного отчета о прибылях и убытках и пример Примечания о реализованной прибыли (убыткам) по финансовым активам и обязательствам, не оцененным по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках.)