Раскрытие других рыночных рисков

Когда анализ чувствительности непоказателен для риска, свойственного финансовому инструменту (например, если подверженность риску на конец года не отражает подверженность риску в течение года), предприятие должно раскрыть этот факт и причину, по которой оно полагает, почему анализ чувствительности является непоказательным.

Предприятие может раскрыть влияние понижения специфического индексов фондовой биржи, товарных цен или других переменных риска. Если предприятие дает гарантии остаточной стоимости (например, когда оно сдает активы в аренду), которые являются финансовыми инструментами, предприятие раскрывает повышение или понижение в стоимости активов, к которым относится гарантия.

Примерами финансовых инструментов, которые порождают риск курсов акций, могут служить владение акциями другого предприятия, и инвестициями в трасте, который, в свою очередь, имеет инвестиции в долевых финансовых инструментах.

Другие примеры включают форвардные контракты и опционы покупки или продажи указанного количества долевого финансового инструмента, и свопы, которые индексируются к курсам ценных бумаг.

На справедливую стоимость таких финансовых инструментов оказывают влияние изменения в рыночных ценах базисных показателей долевых финансовых инструментов.

Чувствительность прибыли или убытка (которые возникают, например, из инструментов финансовых активов оцениваемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибылях или убытках, и обесценение активов, имеющихся в наличии для продажи) раскрывается отдельно от чувствительности акций (которая возникает, например, из инструментов, классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи»). (См. раздел «Прибыль убытки» для интерпретации по финансовым инструментам.)

Финансовые инструменты, которые предприятие классифицирует как долевые финансовые инструменты, не переизмеряются. Риск курса ценных бумаг этих инструментов не оказывает влияния ни на прибыль или убыток, ни акции. Таким образом, анализа чувствительности не требуется.

Фидуциарная деятельность -

Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- Банки PwC

Группа компаний предоставляет услуги по хранению, доверительному управлению, корпоративному администрированию, управлению инвестициями и консультационным услугам третьим сторонам, которые приводят к тому, что Группа компаний принимает решения по ассигнованиям, покупкам и продажам в отношении широкого спектра финансовых инструментов. Эти активы, которые содержатся для фидуциарной деятельности, не включаются в эту финансовую отчетность.

Некоторые из этих мероприятий заставляют предприятие принимать план по уровню показателей прибыльности активов, находящихся в распоряжении Группы. Эти услуги порождают риск, что группу компаний могут обвинить в недобросовестном или некачественном управлении.

На дату составления баланса группа компаний имела инвестиционный счёт депо суммой примерно €87,000 (2XX3: €68,000) и финансовые активы под своим управлением, суммой примерно €63,000 (2XX3: €45,000).

Веб-сайты:

На русском языке:

Центральный Банк России

www.cbr.ru

www.cbr.ru/analytics/bank_system/bs2006ru.pdf

На английском языке:

Комитет органов банковского надзора европейских стран:

www.c-ebs.org/

Центральный банк России:

www.cbr.ru/eng/analytics/bank_system/report_2004_en.pdf

Банк международных расчетов (Базель):

www.bis.org/

Управление по финансовым услугам (Великобритания):

www.fsa.gov.uk/

Управление валютного контролера (США)

www.occ.treas.gov/

Правление КМСФО (IASB)

www.iasb.org/