- •Для профессиональных бухгалтеров
- •Мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации (а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора )
- •Мсфо (ifrs) 7 Финансовые инструменты:Раскрытие информации
- •Введение
- •Определения
- •Основные особенности мсфо ( ifrs ) 7
- •Задача мсфо (ifrs) 7
- •Сфера применения
- •Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации
- •Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании
- •Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC
- •Бухгалтерский баланс Категории финансовых активов и финансовых обязательств
- •Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках
- •Реклассификация
- •Прекращение признания
- •Резервный счет на потери по кредитам
- •Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами
- •Неисполнение и нарушение обязательств
- •Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале
- •Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков
- •Раскрытие прочей информации Учетная политика
- •Учет хеджирования
- •Справедливая стоимость
- •Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами
- •Качественное раскрытие
- •Количественное раскрытие информации
- •Кредитный риск
- •Риск ликвидности
- •Рыночный риск
- •Процентный риск
- •Валютный риск
- •Раскрытие других рыночных рисков
- •Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков
Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами
Предприятие должно раскрывать информацию, которая бы позволила пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, к которым они подвержены на отчетную дату.
Обычно такие риски включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.
Раскрытие должно содержаться либо в финансовых инструментах или включаться по перекрестной ссылке от финансовой отчетности к другим видам отчетности, например, комментарий руководства или отчет о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность и в то же самое время. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.
Качественное раскрытие
Для каждого вида риска предприятие будет раскрывать:
подверженность рискам и как они возникают;
цели, политика и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков; и любые изменения в (i) или (ii) по сравнению с предыдущим отчетным периодом
Рыночный риск – Пример из демонстрационной консолидированной отчетности 2004 – Банки PwC
Группа компаний подвержена рыночному риску. Рыночные риски связаны с открытой позицией в процентных ставках, валюте и продуктах капитала, все из которых подвержены общим и специфическим движениям рынка. Группа компаний применяет методику «стоимости, подверженной риску» для оценки рыночного риска для имеющихся позиций, и максимальных ожидаемых убытков, основываясь на ряде допущений о различных изменениях рыночных условий. Правление устанавливает пределы по величине риска, которая может быть принята, которые контролируются на ежедневной основе.
Величина ежедневной рыночной стоимости, подверженной риску (СПР), является оценочной суммой (со степенью достоверности 97.5%) потенциальных убытков, которые могут возникнуть, если существующее положение не изменится в течение одного рабочего дня. Система расчета построена таким образом, что ежедневные убытки, превышающие СПР, возникают, в среднем, не чаще одного раза за 60 дней. Реальные результаты регулярно контролируются, чтобы проверить обоснованность допущений и параметров/факторов, используемых при расчете СПР.
Поскольку СПР составляет неотъемлемую часть системы контроля рыночного риска Группы компаний, предельные значения СПР устанавливаются Правлением для всех торговых и портфельных операций; руководство компании ежедневно отслеживает реальное состояние по отношению к предельным значениям, вместе с консолидированной СПР всей Группы компаний. Средняя ежедневная величина СПР для Группы компаний составляла 187 евро (2ХХ2 (2ХХ1:173 евро). Однако, использование данного подхода не предотвращает убытки, превышающие эти предельные значения, в случае более значительных изменений на рынке.
|
12 месяцев до 31 декабря 2XX4 |
12 месяцев до 31 декабря 2XX3
| ||||
|
Средний |
Высокий |
Низкий |
Средний |
Высокий |
Низкий |
Процентный риск |
165 |
179 |
135 |
154 |
173 |
134 |
Валютный риск |
17 |
18 |
15 |
15 |
18 |
12 |
Акционерный риск |
5 |
5 |
2 |
4 |
6 |
2 |
Всего СПР |
187 |
202 |
152 |
173 |
197 |
148 |