- •Для профессиональных бухгалтеров
- •Мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации (а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора )
- •Мсфо (ifrs) 7 Финансовые инструменты:Раскрытие информации
- •Введение
- •Определения
- •Основные особенности мсфо ( ifrs ) 7
- •Задача мсфо (ifrs) 7
- •Сфера применения
- •Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации
- •Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании
- •Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC
- •Бухгалтерский баланс Категории финансовых активов и финансовых обязательств
- •Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках
- •Реклассификация
- •Прекращение признания
- •Резервный счет на потери по кредитам
- •Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами
- •Неисполнение и нарушение обязательств
- •Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале
- •Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков
- •Раскрытие прочей информации Учетная политика
- •Учет хеджирования
- •Справедливая стоимость
- •Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами
- •Качественное раскрытие
- •Количественное раскрытие информации
- •Кредитный риск
- •Риск ликвидности
- •Рыночный риск
- •Процентный риск
- •Валютный риск
- •Раскрытие других рыночных рисков
- •Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков
Бухгалтерский баланс Категории финансовых активов и финансовых обязательств
Балансовая стоимость каждой из следующих категорий в соответствии с определением в МСФО (IAS) 39, раскрывается в самом бухгалтерском балансе или в примечаниях к нему:
(i) финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках, отдельно показывается активы, учитываемые по справедливой стоимости после первоначального признания и те, которые отнесены к классу активов, удерживаемых для торговли;
(ii) инвестиции, удерживаемые до погашения;
(iii) ссуды и дебиторская задолженность;
(iv) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
(v) финансовые обязательства, учтенные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках; отдельно показаны (1) те обязательства, которые учитываются, таким образом, с первоначального признания в отчетности и (2) те, которые отнесены к категории удерживаемых для торговли;
финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.
|
Пример активов бухгалтерского баланса (Отрывок из финансовой отчетности, таблица 1.1) |
Суммы |
|
Денежные средства и корреспондентские счета в центральных банках |
|
|
Финансовые активы, удерживаемые для торговли |
|
|
Производные инструменты, удерживаемые для торговли |
|
|
Долевые инструменты |
|
|
Долговые инструменты |
|
|
Ссуды и авансовые платежи |
|
|
Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках |
|
|
Долевые инструменты |
|
|
Долговые инструменты |
|
|
Ссуды и авансовые платежи |
|
|
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
|
|
Долевые инструменты |
|
|
Долговые инструменты |
|
|
Ссуды и авансовые платежи |
|
|
Ссуды и дебиторская задолженность (включая финансовый лизинг) |
|
|
Долговые инструменты |
|
|
Ссуды и авансовые платежи |
|
|
Инвестиции, удерживаемые до погашения |
|
|
Долговые инструменты |
|
|
Ссуды и авансовые платежи |
|
|
Производные инструменты – Учет хеджирования |
|
|
Хеджирование справедливой стоимости |
|
|
Хеджирование потоков денежных средств |
|
|
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции |
|
|
Хеджирование справедливой стоимости процентного риска |
|
|
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке |
|
|
Изменения справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджирования процентного риска |
|
|
Пример обязательств бухгалтерского баланса (Отрывок из финансовой отчетности, таблица 1.2) |
Суммы |
|
Депозиты, размещенные центральными банками |
|
|
Финансовые обязательства, удерживаемые для торговли |
|
|
Производные инструменты, удерживаемые для торговли |
|
|
Короткие позиции |
|
|
Депозиты кредитных организаций |
|
|
Депозиты (помимо депозитов кредитных организаций) |
|
|
Долговые сертификаты (включая облигации, предназначенные для выкупа в краткосрочном периоде) |
|
|
Прочие финансовые обязательства, удерживаемые для торговли |
|
|
Финансовые обязательства, учтенные по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках |
|
|
Депозиты кредитных организаций |
|
|
Депозиты (помимо депозитов кредитных организаций) |
|
|
Долговые сертификаты, включая облигации) |
|
|
Субординированные обязательства |
|
|
Прочие финансовые обязательства, отраженные по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках |
|
|
Финансовые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости |
|
|
Депозиты кредитных организаций |
|
|
Депозиты (кроме депозитов кредитных организаций) |
|
|
Долговые сертификаты (включая облигации) |
|
|
Субординированные обязательства |
|
|
Прочие финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости |
|
|
Финансовые обязательства, связанные с переведенными финансовыми активами |
|
|
Производные инструменты – Учет хеджирования |
|
|
Хеджирование справедливой стоимости |
|
|
Хеджирование потоков денежных средств |
|
|
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции |
|
|
Хеджирование справедливой стоимости процентного риска |
|
|
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке |
|
|
Изменения справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджирования процентного риска |
|
Примечание: Авторское право на финансовую отчетность принадлежит Комитету европейских органов банковского надзора: http://www.c-ebs.org/
Полная финансовая отчетность прилагается к данном учебному пособию.)