Риск ликвидности

Предприятие должно раскрыть информацию:

(i) анализ финансовых обязательств (принадлежащих предприятию) по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения; и

(ii) описание, как предприятие управляет риском ликвидности, указанном в (i).

Например, подходящими могут являться следующие временные интервалы:

(i) в течение одного месяца;

(ii) позже, чем один месяц, но не позднее, чем три месяца;

(iii) позже, чем три месяца, но не позже, чем один год; и

(iv) позже, чем один год, но не позже, чем пять лет.

Когда контрагент имеет выбор, когда выплатить сумму, обязательство включается на самую раннюю дату, когда предприятию потребуется оплатить. Например, финансовые обязательства, которые необходимо оплатить по требованию (например, депозиты до востребования), включаются в самый ранний временной интервал.

Когда имеются обязательства предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж. Например, обязательства по неиспользованной части кредита включены во временной интервал, с указанием самой ранней даты, когда кредит может быть использован.

Суммы, указанные в анализе по срокам погашения, представляют собой контрактные недисконтированные денежные потоки, например:

(i) валовые обязательства по аренде активов (до вычета финансовых расходов);

(ii) цены, указанные в форвардном контракте для приобретения финансовые активы за наличные средства;

(iii) чистые суммы для свопов уплаты - плавающей процентной ставки/получения - фиксированной процентной ставки, на которые обмениваются чистые денежные средства;

(iv) контрактные суммы, которые обмениваются на производные финансовые инструменты (такие, как валютный своп), на которые обмениваются валовые денежные потоки; и

(v) валовые обязательства по ссуде.

Эти различия в суммах, включенных в бухгалтерский баланс в качестве итоговой суммы балансового отчёта, основаны на дисконтированных потоках денежных средств.

(МСФО (IFRS) 7 не требует выверки между дисконтированными и недисконтированными денежными потоками.)

Когда сумма к оплате не фиксирована, раскрываемая сумма рассчитывается со ссылкой на условия, существующие на отчетную дату. Например, когда сумма к оплате меняется в зависимости от изменений индекса, раскрываемая сумма может быть основана на уровне индекса на отчетную дату.

Риск ликвидности – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004 – Банки PwC

В нижеприведенной таблице анализируются активы и обязательства группы компаний по соответствующим группировкам по срокам погашения, основанному на оставшемся сроке, указанном на дату представления бухгалтерского баланса до обусловленной договором даты погашения.

На 31 декабря 2004	До 1 месяца	1-3 месяца	3-12 месяцев	1-5 лет	Свыше 5 лет	Всего
Активы
Денежные средства и счета в центральных банках	6,080	–	–	–	–	6,080
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя	712	773	–	–	–	1,485
Другие счета ностро	2,157	3,127	2,507	785	–	8,576
Финансовые активы учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов (включая торговлю)	1,640	1,309	1,898	1,915	1,959	8,721
Производные финансовые инструменты	1,301	1,453	1,258	991	322	5,325
Ссуды клиентам	4,676	11,583	24,008	14,432	4,504	59,203
Инвестиционные ценные бумаги
– имеющиеся в наличии для продажи	–	–	–	692	3,314	4,006
– до погашения	–	–	1,499	988	1,512	3,999
Прочие активы	328	342	15	12	3,447	4,138
Всего активы	16,894	18,587	31,185	19,815	15,058	101,539
Обязательства
Счета лоро	4,145	4,564	3,813	1,681	836	15,039
Прочие депозиты	3,706	4,639	3,219	3,390	1,295	16,249
Производные финансовые инструменты и торговые обязательства	1,140	1,072	1,062	580	185	4,039
Задолженность перед клиентами	26,056	8,387	12,973	2,445	1,914	51,775
Выпуск долговые обязательства	55	69	1,076	566	–	1,766
Прочие заемные средства	–	–	–	937	1,871	2,808
Прочие обязательства	1,316	367	926	597	1,112	4,318
Общая сумма обязательств	36,418	19,098	23,069	10,196	7,213	95,994
Разрыв чистой ликвидности	(19,524)	(511)	8,116	9,619	7,845	5,545
На 31 декабря 2XX3
Всего активов	17,055	11,703	13,342	24,129	19,930	86,159
Всего обязательств	38,428	25,159	6,266	6,404	5,437	81,694
Разрыв чистой ликвидности	(21,373)	(13,456)	7,076	17,725	14,493	4,465

В таблице показан дефицит краткосрочных средств (до 3-х месяцев), т.к. клиент имеет право быстро изымать большинство своих средств.

Если опыт показывает, что скорее всего так и случится, тогда банк должен будет предоставить значительные краткосрочные средства. Если нет, банк должен рассчитать ожидаемый уровень требуемых средств, основанный на прошлом опыте.