
- •Для профессиональных бухгалтеров
- •Мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации (а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора )
- •Мсфо (ifrs) 7 Финансовые инструменты:Раскрытие информации
- •Введение
- •Определения
- •Основные особенности мсфо ( ifrs ) 7
- •Задача мсфо (ifrs) 7
- •Сфера применения
- •Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации
- •Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании
- •Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC
- •Бухгалтерский баланс Категории финансовых активов и финансовых обязательств
- •Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках
- •Реклассификация
- •Прекращение признания
- •Резервный счет на потери по кредитам
- •Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами
- •Неисполнение и нарушение обязательств
- •Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале
- •Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков
- •Раскрытие прочей информации Учетная политика
- •Учет хеджирования
- •Справедливая стоимость
- •Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами
- •Качественное раскрытие
- •Количественное раскрытие информации
- •Кредитный риск
- •Риск ликвидности
- •Рыночный риск
- •Процентный риск
- •Валютный риск
- •Раскрытие других рыночных рисков
- •Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков
Процентный риск
Процентный риск возникает по приносящим процентным финансовым инструментам, отраженным в бухгалтерском балансе (таким как займы и дебиторская задолженность, а также выпущенные долговые обязательства) и по некоторым финансовым инструментам, не признанным в бухгалтерском балансе (таких как некоторые обязательства по ссуде).
Процентный риск денежного потока – пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- Банки PwC
Чувствительность к изменению процентных ставок активов, обязательств и внебалансовых статей - анализ пересмотра цен.
Процентный риск денежного потока представляет собой риск, что будущие денежные потоки финансового инструмента будут изменяться из-за изменений рыночных процентных ставок. Группа компаний принимает на себя подверженность влиянию колебаний в преобладающих размеров рыночных процентных ставок как для рисков по справедливой стоимости, так и по рискам денежного потока. В результате таких изменений процентная маржа может повыситься, но может и понизиться или привести к убыткам в случае возникновения неожиданных движений рынка. Правление устанавливает границы расхождения пересмотра процентных ставок, которые могут быть приняты, и мониторинг этого процесса проводится каждый день.
В нижеприведенной таблице суммируются итоги подверженности Группы компаний процентному риску. В таблицу включены активы предприятия и его обязательства по балансовой стоимости, категоризированные в соответствии с предыдущим пересмотром контрактных цен или датой погашения. Балансовая стоимость производных финансовых инструментов, которые в основном используются для снижения подверженности группы компаний изменениям процентного риска, включаются в «прочие активы» и «прочие обязательства» под заголовком «беспроцентный».
Ожидаемые сроки пересмотра цен и погашения не отличаются значительно от контрактных дат, за исключением срока платежа 27,456 евро (2XX3: 18,670 евро) в колонке ‘Причитается’ клиентам сроком до 1 месяца, из которых 74% (2XX3: 73%) представляет собой остатки текущих счетов, которые считаются предприятием как относительно стабильным ключевым источников финансирования своих операций.
|
До |
1-3 |
3-12 |
1-5 |
Свыше |
Бес- |
Всего |
|
1 месяца |
месяца |
месяцев |
Лет |
5 лет |
процентный |
|
На 31 декабря 2XX4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aктивы |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и счета в центральных банках |
6,080 |
– |
– |
– |
– |
– |
6,080 |
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя |
712 |
773 |
– |
– |
– |
– |
1,485 |
Другие счета ностро |
3,157 |
3,647 |
1,507 |
265 |
– |
– |
8,576 |
Торговые ценные бумаги |
1,643 |
1,619 |
1,798 |
1,705 |
739 |
1,217 |
8,721 |
Ссуды клиентам |
12,676 |
19,583 |
22,008 |
4,432 |
492 |
12 |
59,203 |
Инвестиционные ценные бумаги: |
|
|
|
|
|
|
|
– имеющиеся в наличии для продажи |
– |
– |
– |
892 |
1,616 |
1,498 |
4,006 |
– до погашения |
– |
1,000 |
899 |
888 |
1,212 |
– |
3,999 |
Прочие активы |
328 |
342 |
15 |
12 |
2 |
8,770 |
9,469 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего активы |
24,596 |
26,964 |
26,227 |
8,194 |
4,061 |
11,497 |
101,539 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Счета лоро |
9,345 |
4,764 |
413 |
381 |
136 |
– |
15,039 |
Прочие депозиты |
3,736 |
10,639 |
1,219 |
390 |
265 |
– |
16,249 |
Задолженность перед клиентами |
27,456 |
11,987 |
9,673 |
1,345 |
1,284 |
30 |
51,775 |
Выпущенные долговые обязательства |
55 |
69 |
1,076 |
566 |
– |
– |
1,766 |
Прочие заемные средства |
35 |
439 |
868 |
295 |
1,171 |
– |
2,808 |
Прочие обязательства |
12 |
12 |
267 |
13 |
– |
8,053 |
8,357 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего обязательства |
40,639 |
27,910 |
13,516 |
2,990 |
2,856 |
8,083 |
95,994 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разрыв чувствительности к изменению процентных ставок |
(16,043) |
(946) |
12,711 |
5,204 |
1,205 |
|
|
В приведенной ниже таблице указаны различные процентные ставки по валютам между активами и обязательствами. Поскольку в таблицу значения не включены, необходимо составить комментарий по выводам о влиянии изменений процентных ставок.
Процентный риск справедливой стоимости – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC
Здесь подводится итог действующей процентной ставки по основным валютам для монетарных финансовых инструментов не учитываемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов:
На 31 декабря 2004 |
Евро |
Доллары США |
Швейц. Франки |
Англ. Фунты стерл. |
|
% |
% |
% |
% |
Активы |
|
|
|
|
Денежные средства и счета в центральных банках |
4.76 |
5.34 |
6.71 |
4.16 |
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя |
4.52 |
5.65 |
6.92 |
4.23 |
Другие счета ностро |
5.01 |
5.21 |
6.45 |
4.22 |
Займы и авансовые платежи клиентам |
8.04 |
7.31 |
7.28 |
6.02 |
Инвестиционные ценные бумаги: |
|
|
|
|
- имеющиеся в наличии для продажи долговые ценные бумаги |
6.81 |
6.49 |
7.85 |
5.30 |
- до погашения |
6.83 |
6.52 |
7.90 |
5.21 |
|
Евро |
Доллары США |
Швейц. Франки |
Англ. Фунты стерлинг. |
Обязательства |
% |
% |
% |
% |
Счета лоро |
4.93 |
5.20 |
6.44 |
4.20 |
Прочие депозиты |
5.22 |
5.18 |
6.32 |
4.18 |
Задолженность перед клиентами |
5.90 |
4.39 |
5.49 |
3.99 |
Выпущенные долговые обязательства |
5.32 |
6.32 |
6.87 |
4.43 |
Прочие заемные средства |
5.35 |
6.41 |
6.91 |
4.45 |
Полагая, что финансовые активы и обязательства на 31 декабря 2XX4 должны остаться до срока их погашения или урегулирования безо всякой деятельности со стороны Группы компаний, быстрый и продолжительный подъем рыночных процентных ставок в 1% на все ценные бумаги до погашения снизит чистую прибыль на следующий год примерно на 90 евро (2XX3: 75 евро), а капитал предприятия – примерно на 270 евро (2XX3: 240 евро).
(Конец примера)