Розділ 2. Аналіз оподаткування юридичних осіб в україні (на матеріалах тов «гідрозит»)

2.1. Методика та інструменти аналізу оподаткування юридичних осіб в Україні

На статистичній методології базується методичне забезпечення аналізу оподаткування підприємств-юридичних осіб. Зона застосування статистичних методів в управлінській діяльності досить широка. Передусім це стосується підготовки інформації, її аналізу, порівняння з відповідними критеріями і на цій основі виявлення проблем і способів їх розв’язання на базі практичного аналізу. Важливу роль відіграють визначені за допомогою статистичних методів параметри явищ щодо обсягу, структури, динаміки, взаємозв’язку тощо. Для обґрунтування управлінських рішень використовуються статистичні графіки, таблиці, здійснюється порівняльний аналіз. Особливого значення набуває використання статистичних методів для обґрунтування управлінських рішень за умов невизначеності, зумовленої відсутністю або недостатньою стабільністю податкового законодавства та загальнополітичним середовищем [3, c. 174].

Основними особливостями статистичного методичного забезпечення є конкретність дослідження, примат якісного аналізу на основі сутності явища з урахуванням місця і часу; виокремлення однорідних сукупностей, відбір прийомів і методів дослідження з урахуванням сутності та сфери явищ і процесів, застосування системи показників для всебічної характеристики явищ і процесів, закономірностей зміни та кількісних співвідношень.

При проведенні аналізу визначаються напрямки його проведення. Для аналізу системи оподаткування юридичних осіб було обрано наступні напрямки статистичного аналізу:

1. аналіз динаміки податкових надходжень. Зміна показників у часі характеризую їх динаміку. Дослідження динаміки є основою об’єктивної оцінки процесу розвитку, відповідних закономірностей і тенденцій. Знання останніх є необхідною умовою оцінки і прогнозування діяльності і на цій основі – розроблення управлінських рішень, спрямованих на підвищення ефективності оподаткування юридичних осіб. Він проводиться як на макрорівні, так і на макрорівні (на рівні ТОВ «Гідрозит»). Сутність такого аналізу полягає у визначенні інтенсивності тенденцій зміни обсягів податкових платежів у відповідні бюджети та в результаті у збільшенні надходжень податкових платежів.

У процесі аналізу рядів динаміки визначаються і використовуються такі показники: абсолютний приріст, темп зростання, темп приросту і абсолютне значення одного процента приросту.

Розглянемо детальніше кожний із показників.

Абсолютний приріст (∆_t) характеризує збільшення (зменшення) рівня ряду за певний період в абсолютному вираженні:

ланцюговий приріст

∆_t^л = y_t – y_t-1 ,

де y_t – рівень щодо конкретного моменту або інтервалу часу t;

y_t-1 – рівень щодо попереднього моменту або інтервалу часу.

базисний приріст

∆_t^б = y_t – y₀ ,

де y₀ – базисний рівень.

Темп зростання (Т_t) показує, у скільки разів порівнювальний рівень ряду динаміки більший за базисний:

ланцюговий Т_t^л = y_t / y_t-1 * 100% ; базисний Т_t^б = y_t / y₀ * 100% .

Темп приросту (Т_{пр t}) характеризує відносну величину приросту, тобто на скільки відсотків порівнюваний рівень ряду динаміки більший або менший за базисний. Обчислюється діленням абсолютного приросту на базисний рівень ряду:

Ланцюговий Т_{пр t}^л = (y_t – y_t-1) / y_t-1 * 100% ;

Базисний Т_{пр t}^б = (y_t – y₀) / y₀ * 100% .

Абсолютне значення 1% (А_t%) приросту показує, яка абсолютна величина відповідає кожному відсотку приросту, й обчислюється діленням абсолютного приросту на темп приросту:

А_t% = ∆_t^б / Т_{пр t}^б = y₀ / 100.

Після визначення ці показники необхідно звести в таблицю для виявлення проблем і прийняття управлінських рішень.

2. аналіз структури податкових надходжень. Проведення оцінки надходження податкових платежів в розрізі їх видів дозволяє об’єктивно оцінити існуючу систему оподаткування юридичних осіб і розробити відповідні заходи по її зміні або вдосконаленню. Це стосується визначення та обґрунтування податкових ставок, зменшення податкового тиску на платника податків, надання пільг по податках. Головним завданням при цьому повинно бути визначення оптимальних ставок оподаткування, які дозволять не зменшити надходження податкових платежів, а, з іншого боку, дозволять зменшити податковий тиск на платників;

3. аналіз співвідношення між різними видами податкових платежів у загальному розмірі їх надходження. Визначення такого співвідношення дозволяє більш ретельно дослідити та визначити вплив різних чинників в цілому на систему оподаткування юридичних осіб і прийняти більш обґрунтоване рішення щодо її змін. Це дозволить підвищити ефективність використання природно-ресурсного потенціалу держави, рівень впровадження науково-технічного прогресу, за рахунок зменшення податкового тиску підвищити рівень доходів та матеріального добробуту населення;

4. аналіз ефекту та ефективності. В нашому випадку ефективністю є сума надходжень до бюджету від юридичної особи.

Ефект — це абсолютний результат діяльності. В моєму випадку це сума надходжень до бюджету від юридичної особи.

Ефективність оподаткування юридичних осіб (Е) визначається за формулою:

Ефективність оподаткування юридичних осіб = Прибуток до оподаткування / Сума сплаченого податку.

Умовою зростання ефективності є перевищення темпу приросту суми прибутку до оподаткування над темпом приросту сплаченого прибутку.

У дослідженні ми користувалися такими методами податкового аналізу:

• метод порівняння. Метод порівняння, як вид податкового аналізу я застосовувала в таких ситуаціях: співставлення між плановими та фактичними показниками податкових надходжень підприємства та визначення відсотка виконання плану; динаміка податкових надходжень за визначений період часу, тобто порівняння фактичних показників з такими ж показниками за попередні роки та виявлення тенденції, яка складається.

• метод відносних величин. Відносні показники мають вираз співвідношення до якоїсь іншої величини або явища, які взяті з іншого часу або з іншого об’єкта, виду діяльності та ін. Ці показники отримують шляхом ділення одного показника на інший. Для цього аналізу можуть братися як показники плану, так і показники фактичних даних за визначений час.

Для характеристики змін показників за будь-який проміжок часу використовують відносні показники динаміки. Вони розраховуються шляхом поділу величини показників поточного періоду на його рівень в попередньому періоді, тобто визначаються темпи росту даного показника.

У своєму дослідженні я використовувала факторний аналіз динаміки ефекту. Результативною ознакою в моєму дослідженні виступає сума прибутку до оподаткування, кількісною ознакою – обсяг сплаченого податку, а ефективність справляння прямого податку - це якісна ознака. В факторному аналізі використовують такі формули:

∆ρ_як = (Як₁ - Як₀) * Кіл₁ , ∆ρ_кіл = (Кіл₁ - Кіл₀) * Як₀

∆ρ = ∆ρ_як + ∆ρ_кіл.

Ці методи допоможуть нам дослідити систему оподаткування підприємств та виявити проблеми, що існують в цій системі.