Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономический анализ. Учебное пособие для СПО
.pdf
41
предприятий сводился к анализу ликвидности баланса, к оценке статей
актива и пассива;
13. Экономический анализ промышленности стал приобретать
проблемный характер, углубленной аналитической разборке подвергались
основные элементы производственного процесса;
14. Анализ встраивается в маркетинговую деятельность;
15. Основная суть анализа хозяйственной деятельности стала сводиться
к оценке и сравнению достигнутых и плановых показателей;
16. Появились первые книги по теории экономического анализа, что
отражало потребности в теоретическом осмыслении аналитического
материала, который был накоплен к этому времени;
17. Госбанк разработал и издал аналитические таблицы с пояснениями
методики их составления, с указанием используемых источников
информации. В последствии эти таблицы стали официально называться
«показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
организаций»;
18. Характерной особенностью экономического анализа в этот период
стало его проникновение во внутрихозяйственные подразделения
хозрасчетных предприятий;
19. Основной задачей анализа хозяйственной деятельности является
исследование коммерческого риска;
42
Тема 2 Традиционные способы обработки экономической информации
1 Характеристика неформализованных приемов
Краткая характеристика неформализованных приемов приведена в таблице
2.1.
Таблица 2.1 – Характеристика логических приёмов
Приёмы
Характеристика приёмов
Построение аналитических таблиц
Это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного
представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки
или итогов анализа.
Графический метод
Это форма наглядного изображения исходной, аналитической и итоговой
информации с помощью геометрических линий, фигур.
Разработка системы показателей,
характеризующей явление
Предполагает разработку совокупности взаимосвязанных величин,
всесторонне отражающих состояние и развитие явления
Детализация
Предполагает расчленение показателей, описывающих сложные явления,
по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций,
центрам ответственности или составным частям, для всесторонней оценки
явления и вскрытия причин сложившегося положения
Обобщение
Предполагает соединение, объединение отдельных фактов или выводов
по изучаемому вопросу.
Сравнение
Это действие, посредством которого устанавливается сходство и различие
явлений объективной действительности
Дельфийский метод
Представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся
перспектив развития того или иного экономического субъекта.
Особенности: опрос экспертов проводится последовательно,
индивидуально, анонимно. Методика исключает непосредственный
контакт экспертов между собой и, следовательно, групповое влияние на
ответы
Морфологический анализ
Это экспертный метод систематизированного обзора всех возможных
вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы,
построенный на полных и строгих классификациях объектов и явлений,
их свойств и параметров
Имитационное моделирование
Основано на сочетании математических методов и экспертных оценок
специалистов и руководства хозяйствующего субъекта
Метод сценариев
Предполагает проведение анализа ситуации в условиях неопределённости.
Построение аналитических таблиц. Аналитическая таблица-форма
наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления,
исходных данных простейших алгоритмов и их обработки. Таблицы
составляются на всех этапах аналитического процесса, иллюстрируя исходные
данные, делая акцент на процесс и технику анализа, выделяя основное и общее
при формировании выводов, например таблица 2.3.
43
Таблица 2.2 – Объем и динамика финансовых результатов ПАО «..»
Наименование
показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
абсолютный прирост
коэффициент роста
темп прироста,%
2021 г.
2022 г.
2021 г.
2022 г.
2021 г.
2022 г.
Валовая прибыль,
тыс.руб.
401
051
373
481
461
513
-27 570
88 032
0,93
1,24
-6,87
23,57
Прибыль от
продаж, тыс.руб.
170
412
132
998
246
863
-37 414
113 865
0,78
1,86
-21,96
85,61
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
169
011
91 404
233
285
-77 607
141 881
0,54
2,55
-45,92
155,22
Чистая прибыль,
тыс.руб.
129
725
64 636
181
120
-65 089
116 484
0,50
2,80
-50,17
180,22
Основные принципы построения таблиц раскрыты в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Характеристика принципов построения таблиц
Принцип
Характеристика
Пример
Принцип
соответствия формы и
содержания
В таблице должна быть информация,
которая изначально заявлена в
названии таблицы
Если заявляем в названии таблицы «Объем и
динамика финансовых результатов ПАО «..»,
то в таблицы должны быть информация о
величине финансовых результатов, расчет
абсолютных и относительных показателей
динамики финансовых результатов
Принципа
конкретности и
информативности
Название таблице должно быть
точным, конкретным, обозначающим
суть представленной в таблице
информации, сама информация
должна быть лаконичной и не
содержать дублирования фактов и
лишней информации, не относящейся
к заявленной в названии теме.
В таблице «Объем и динамика финансовых
результатов ПАО «..» Примером излишней
информации может быть приведение
показателей выручки, себестоимости, состава
прочих доходов и расходов организации.
Принцип
многофункциональности
В таблице должны быть представлены
показатели, которые выполняют
различные функции, то есть несут
разную смысловую нагрузку.
В таблице «Объем и динамика финансовых
результатов ПАО «..», показатели величины
финансовых результатов характеризуют
объем получаемой прибыли, расчет
абсолютный прирост -объем прироста
прибыли. Коэффициент роста дает
возможность отметить во сколько раз вырос
показатель, особенно это актуально при
существенном росте показателя, приросте
больше, чем на 100%. При незначительном
изменении в пределах 100%, формулируя
выводы, рекомендуется использовать
значения темпов прироста.
Принцип наглядности
Таблица должна давать возможность
рационального и логичного
изложения цифрового материала и
быть удобна для восприятия. Данный
принцип предполагает четкое
определение изучаемого предмета,
характеристик по изучаемому
предмету, приведение масштаба
общей решаемой аналитической
задачи к масштабам нескольких
частных задач, использование
Пример наглядного представления цифрового
материала представлен в таблице 2.2.
Анализируя данные таблицы можно отметить,
что организация в период с 2020 по 2022 год
имеет положительный финансовый результат
как по основному виду деятельности, так и по
прочим операциям, однако в 2021 году все
показатели прибыли снизились, особенно
чистая прибыль - на 50%, основная причина
ухудшения показателей пандемия
короновируса и снижение деловой
44
Продолжение табл. 2.3
одной и той же единицы измерения по
аналогичным и взаимосвязанным
экономическим характеристикам,
приведение дробных чисел,
внесенных в таблицу, к единому виду
по степени точности их исчисления,
обеспечение наличия в таблице
исходной информации.
активности предприятия. В 2022 году
показатели демонстрируют существенный
рост, так чистая прибыль составила чуть
больше 181 млн. рублей, что выше в 2,8 раза
уровня прошлого года и превышает значения
2020 года.
Графический метод. В экономическом анализе весьма широко
используются графики зависимости вида f(х), сетевые графики, диаграммы
сравнения, диаграммы структурные, диаграммы временных рядов, кривые
распределения, графики корреляционного поля и др. как самостоятельные
формы представления информации, а также в виде дополнения к табличной
форме ее представления.
Но, в отличие от многофункциональной таблицы, графики и диаграммы,
как правило, ограничиваются одной конкретной функцией. Графики
представляют лишь одну характеристику анализируемого предмета или
нескольких предметов (для сравнения) поэтому они однофункциональны и
узконаправлены.
Пример построения диаграммы по объему финансовых результатов ПАО
«...» представлен на рис.2.1. В данном случае диаграмма иллюстрирует динамику
показателей прибыли ПАО «…» за период и дает возможность сравнивать
показатели между собой.
45
Рис. 2.1 – Объемы финансовых результатов ПАО «…» за период с 2020 по 2022
года
При построении графиков важно выбрать правильно тип диаграммы,
например, для демонстрации динамики показателей нельзя выбрать секторную
диаграмму (пример неверно выбранного типа диаграммы, рис.2.2), а для
иллюстрации структуры, наоборот, необходимо выбрать именно секторную
диаграмму.
Рис. 2.2 – Объемы финансовых результатов ПАО «…» за период с 2020 по
2022 года (пример неверно выбранного типа диаграммы)
46
Разработка системы показателей, характеризующих явление,
предполагает разработку совокупности взаимосвязанных величин, всесторонне
отражающих состояние и развитие явления. Прием предполагает определение
совокупности показателей, которые используются как индикаторы для
характеристики социально-экономического явления и установление связей
между ними. Пример системы показателей для анализа использования основных
производственных фондов представлен на рисунке 2.3.
Детализация. Для того чтобы глубже изучить явление, его нужно
расчленить на составляющие. Детализация – прием экономического анализа,
позволяющий всесторонне содержание экономического явления, вскрывать и
измерять степень влияния основных причин на обобщающий, результирующий
показатель.
Детализация – предполагает расчленение показателей, описывающих
сложные явления по временному признаку (позволяет определить тенденции
развития, динамику и ритмичность хозяйственной деятельности), по месту
совершения хозяйственных операций (позволяет определить вклад отдельного
подразделения в обобщающие результаты, а также позволяет выявить передовые
и отстающие участки производства), центром ответственности для всесторонней
оценки явления и вскрытии причин сложившегося положения. Прием, обратный
детализации – обобщение. Связь этих приемов видна при изучении
последовательности анализа: ознакомление с объектом анализа, детализация
объекта анализа, изучение всех составляющих объекта, обобщение и
формулировка выводов с учетом полученных результатов.
47
Рис. 2.3 – Пример разработки системы показателей
Сравнение – основной способ экономического анализа, дающий
возможность рассматривать одно экономическое явление в сравнении с другим.
Сравнение – действие, посредством которого устанавливается сходство и
различие явлений объективной действительности.
Система показателей использования основных производственных фондов (ОПФ):
- Показатели наличия, состава, состояния и движения основных производственных фондов
- Показатели использования основных производственных фондов по численности, времени и
мощности
- Показатели эффективности использования основных производственных фондов
Показатели эффективности
использования ОПФ:
- Фондоотдача:
Фотд=стоимость
продукции/ОПФср
- Фондоемкость:
Фем=1/Фотд
- Фондорентабельность:
ФРент=Прибыль/ОПФср
- Относительная экономия
ОПФ:Эотн=ОПФ1-
ОПФ0*Iпродукции
Показатели наличия ОПФ:
- Стоимость ОПФ на
начало и конец периода:
ОПФнп,ОПФкп
- Среднегодовая
стоимость ОПФ:
ОПФср=(ОПФнп+ОПФкп)/2
Показатели состава ОПФ:
- Стоимость отдельных
видов ОПФ на начало и конец
периода:
Стоимость зданий нп(кп)и
тп.
- Удельный вес отдельных
видом ОПФ:
УВз=Стоимость
зданий/стоимости ОПФ
Показатели состояния ОПФ:
- Сумма амортизации
ОПФ: Аопф
- Средний возраст ОПФ:
СрВ=(возрастОПФ*количество
ОПФ данного возраста)/общее
количество ОПФ
- Коэффициент износа
ОПФ:
Ки=А опф / ОПФ*100
- Коэффициент годности
ОПФ: Кг=100-Ки
Показатели движения ОПФ:
- Стоимость поступивших
(новых) ОПФ: ОПФп(н)
- Стоимость выбывших
ОПФ: ОПФв
- Стоимость
ликвидированных ОПФ: ОПФл
- Коэффициент поступления
ОПФ: Кп= ОПФп/ ОПФкп*100
- Коэффициент обновления
ОПФ: Ко= ОПФн/
ОПФкп*100ОПФкп*100
- Коэффициент выбытия ОПФ:
Кп= ОПФв/ ОПФнп*100
- Коэффициент ликвидации
ОПФ: Кп= ОПФл/ ОПФнп*100
Показатели использования оборудования по численности:
- Стоимость наличного, установленного и фактически
работающего оборудования: НО,УО,ФРО
- Коэффициент использования наличного
оборудования:
Кино=УО/НО
- Коэффициент использования установленного
оборудования: Кино=ФРО/УО
Показатели использования оборудования по времени:
- Величина календарного, режимного, планового и
фактического фондов работы оборудования: КФВ, РФВ, ПФВ,
ФФВ
- Коэффициенты использования календарного
(режимного, планового) фондов времени:
Кик(р,п)фв=ФФВ/К(р,п)ФВ*100
Показатели использования оборудования по мощности:
- Съем продукции с единицы оборудования:
Спр=объем продукции/количество оборудования
- Коэффициенты интенсивной загрузки оборудования:
Кизо=фактическая производительность оборудования/
плановая производительность оборудования
48
В последнее время в экономических науках усилился интерес к методам
эмпирического поиска оптимальных условий протекания хозяйственных
процессов. Эти методы используют человеческий опыт и интуицию. К ним
относится метод коллективных экспертных оценок. Разновидностью этого
метода – дельфийский метод. Он представляет собой обобщение оценок
экспертов, касающихся перспектив того или иного экономического субъекта,
при этом опрос субъектов проводится последовательно, индивидуально,
анонимно. Методика исключает непосредственный контакт экспертов между
собой, тем самым исключается групповое влияние на ответы экспертов. На
основе собранного материала делаются выводы.
Морфологический анализ – это экспертный метод систематизированного
обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов изучаемой
системы. Анализ строится на полных и строгих классификациях объектов и
явлений, их свойств и параметров. Данный прием предполагает создание дерева
целей или матрицы, где будут отражены все показатели, характеризующие
объект анализа и причины возможных их изменений.
Другим экспертным методом является метод «мозгового штурма». Это
метод активизации творческого мышления, основанный на создании такой
атмосферы, которая приводит к неожиданным поворотам мысли, нестандартным
идеям. Обстановка проведения «мозгового штурма» отличается
неформальностью, отсутствием критики.
К приемам ситуационного анализа и прогнозирования относят
имитационное моделирование и метод сценариев. Имитационное моделирование
основано на сочетании математических методов и экспертных оценок
специалистов и руководства хозяйствующего субъекта. Метод сценариев
предполагает проведение анализа ситуация в условиях неопределенности, при
этом действия аналитика сводятся к следующему: прогнозируются возможные
исходы, каждому исходу присваивается вероятность, выбирается критерий, по
которому выбирается вариант, удовлетворяющий этому критерию.
49
2 Сравнение как основной способ экономического анализа
Сравнение – действие, посредством которого устанавливается сходство и
различие явлений объективной действительности. С помощью сравнения могут
решаться следующие задачи: выявление причинно-следственных связей между
явлениями; проведение доказательств или опровержений; классификация и
систематизация явлений. Сравнения могут быть количественными и
качественными. Процедура сравнения включает несколько этапов, при этом
необходимо выполнение определенных условий (требований) сопоставимости
показателей (таб.2.4).
Таблица 2.4 – Сравнение в экономическом анализе хозяйственной деятельности
Основные характеристики
сравнения как способа
экономического анализа
Сущность характеристик
Обязательные условия
выполнения сравнений обеспечение сопоставимости
сравниваемых показателей
1. Единство объёмных, стоимостных, качественных, структурных факторов;
2. Единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены
сравниваемые показатели;
3. Сопоставимость исходных условий производства (технических, природных и
т.д.);
4. Единство методики исчисления показателей и их состава.
Этапы процедуры сравнения
1. Выбор сравниваемых объектов;
2. Выбор вида сравнения;
3. Выбор шкал сравнения и степени значимости различий;
4. Выбор числа признаков, по которым должно производиться сравнение;
5. Выбор вида признаков, а также определение критериев их существенности и
несущественности;
6. Выбор базы сравнения.
Виды сравнений
1.сравнение показателей с базовыми значениями:
а) сравнение с плановыми данными;
б) сравнение с нормативными и предельными значениями;
в) сравнение с показателями прошлого периода;
г) сравнение со среднестатистическими значениями;
д) сравнение с достижениями науки и передового опыта;
е) сравнение с оптимальными значениями.
2.сравнение динамики показателей и выполнение плана по факторным и
результирующим признакам.
3.сравнение параллельных рядов.
4.сравнение динамических рядов.
5.сравнение отдельных элементов совокупности с показателями,
характеризующих совокупность в целом.
6. многомерные сравнения
Виды (методы) анализа
основанные на сравнении
1. Горизонтальный анализ
2. Вертикальный анализ
3.Горизонтально-вертикальный анализ
4.Сравнительный межхозяйственный анализ
5. Одномерный сравнительный анализ
6. Многомерный сравнительный анализ
В анализе хозяйственной деятельности используются различные виды
сравнения, каждое из которых решает свой круг аналитических задач (табл. 2.5).
50
Таблица 2.5 – Виды сравнений, используемых в анализе хозяйственной
деятельности
Виды сравнений
Круг решаемых аналитических задач
1. сравнение показателей с базовыми
значениями:
а) сравнение с плановыми данными;
б) сравнение с нормативными и
предельными значениями;
в) сравнение с показателями прошлого
периода;
г) сравнение со среднестатистическими
значениями;
д) сравнение с достижениями науки и
передового опыта;
е) сравнение с оптимальными значениями.
- осуществление контроля за ходом выполнения плана;
- оценка работы предприятия за прошедший период;
- проверка обоснованности плановых заданий и др.
- оценка резервов повышения эффективности производства;
- осуществление контроля за затратами и др.
- выявление тенденции, закономерности развития экономического
явления;
- определения положения предприятия на рынке, т.е. его
конкурентные позиции;
- осуществление поиска резервов роста эффективности
производства;
- выявление резервов снижения себестоимости продукции;
- осуществление поиска резервов роста объема выпуска продукции и
прибыли.
2. сравнение динамики показателей
и выполнение плана по факторным и
результирующим признакам.
- оценка влияния фактора на совокупный показатель.
3. сравнение параллельных
рядов.
- выявление наличия взаимосвязи между показателями и формы этой
взаимосвязи.
4. сравнение динамических
рядов.
- выявление наличия взаимосвязи между показателями и её
направление.
5. сравнение отдельных
элементов совокупности с показателями,
характеризующих совокупность в
целом.
- определение влияния изменений каждого элемента совокупности на
изменение совокупности в целом;
- оценка структурных сдвигов в совокупности.
Формулы расчета основных показателей, которые получаются в результате
реализации различных видов сравнения представлены в таблице 2.6
Сравнение динамики показателей и выполнения плана по факторным и
результирующим показателям позволяет дать количественную оценку влияния
факторов на совокупный показатель на основе знания модели зависимости
между показателями.
Таблица 2.6 – Формулы расчета основных показателей для реализации
различных видов сравнения
Вид сравнения
Показатель
Формула расчета
сравнение с плановыми
данными
Абсолютное
отклонения от плана
∆пл=у1-упл,
у1- текущее значение показателя (отчетного периода)
упл- значение показателя по плану на текущий период
Коэффициент
выполнения плана
Квпл=у1/упл,
у1- значение показателя текущее
упл- значение показателя по плану на текущий период
Процент отклонения
от плана (процент
перевыполнения или
невыполнения)
%отклПл=Квпл*100-100
Квпл- коэффициент выполнения плана
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]