Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономический анализ. Учебное пособие для СПО
.pdf
11
2 Виды экономического анализа
Хотелось бы отметить вопрос классификации экономического анализа
один из сложных, так как в литературе нет единого подхода.
Таблица 1.2 – Виды экономического анализа
Основание классификации
Виды экономического анализа
Уровень
- макроэкономический
- конкретный экономический
Использование математических средств
- качественный
- количественный
Пространственный признак (широта сравнения)
- внутрихозяйственный
- межхозяйственный
Отраслевой признак (широта сравнения)
- межотраслевой
- внутриотраслевой
Содержание и полнота изучаемых вопросов
- полный (комплексный)
- локальный (тематический)
Периодичность (повторяемость)
- периодичный
- разовый
Охват временного периода
- годовой
- квартальный
- месячный
- ежедневный
Широта и доступность привлекаемого информационного
обеспечения (отношение к хозяйствующему субъекту
или субъект анализа)
- внешний (внешний финансовый)
- внутренний (управленческий)
Содержание процесса управления (время проведения)
- оперативный (текущий)
- последующий (ретроспективный)
- перспективный (прогнозный и предварительный)
Объекты анализа
- общеэкономический
- технико-экономический
- производственный
- финансово-экономический
- социально-экономический
- экономико-экологический
- инновационный
- инвестиционный
- проектный
- маркетинговый
- анализ рисков
- маржинальный и др.
Метод изучения объекта
- комплексный
- системный
- трендовый
- факторный
- функционально-стоимостной
- сравнительный
- горизонтальный
- вертикальный
- корреляционный и др.
Степень охвата
- сплошной
- выборочный
12
В экономическом анализе значительное место занимают абстрактно-
логические суждения, выявление внутренней сущности явлений, их типизация и
классификация. Это качественный экономический анализ, он применяется в
основном при изучении экономических законов общественного производства,
экономических категорий и явлений.
Количественный экономический анализ применяется для изучения условий
и результатов работы предприятия. Он основан на математической обработке
показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конкретность
деятельности предполагает ее измерение соответствующими показателями и
изучение происходящих процессов количественными аналитическими методами.
Количественный и качественный анализ взаимодействуют в диалектическом
единстве. Применение количественных методов предполагает предварительный
качественный анализ явления, построение его теоретической модели.
Качественный анализ возможен только на основе накопления и количественной
оценки достаточного числа фактов, характеризующих развитие исследуемого
явления. Известно, что экономический анализ конкретного предприятия
направлен на исследование процессов и явлений, возникающих в практической
деятельности. Эта деятельность обусловлена специфическими отраслевыми
особенностями, протекает в определенных производственных коллективах и
определяется конкретными условиями производства. Анализ позволяет вскрыть
взаимосвязи экономических процессов и явлений, выявить закономерности и
причины их изменений, получить информацию для управления хозяйственной
деятельностью. Следовательно, сущностью анализа является процесс
исследования. Отсюда экономический анализ деятельности промышленных
предприятий-это процесс исследования эффективности их функционирования.
Межотраслевой экономический анализ, осуществляемый на
общехозяйственном уровне, предусматривает изучение отраслей в комплексе с
установлением наиболее значимых и современных из них с позиции текущих и
перспективных требований экономического развития общественного
производства, формирование общегосударственной политики в области
13
распределения (перераспределения) общехозяйственных ресурсов (труда,
средств труда) в пользу этих отраслей; в этом же направлении осуществляется
переориентировка общественных институтов по подготовке кадров,
специалистов, социального обустройства общества, а также, допустим,
институтов научных изысканий в области градостроительства, машиностроения
и т.д. В свою очередь, перед внутриотраслевым экономическим анализом стоят
задачи оценки востребованных современным общественным производством и
успешно функционирующих отраслей, выявления их экономического
потенциала для повышения результатов и эффективности хозяйствования,
применяемых в практике передовых методов, способов управления и
возможностей их внутриотраслевого распространения, разработки на этой
основе методических рекомендаций по совершенствованию управления,
повышению эффективности производства. Межотраслевой и внутриотраслевой
экономический анализ можно отнести к разновидностям анализа по широте
сравнения, основное отличие которых – это уровень осуществления сравнения
показателей (либо сопоставляются показатели на уровне предприятий одной
отрасли, либо по предприятиям разных отраслей). Продолжая данную логику,
можно выделить другие виды сравнительного анализа: внутрихозяйственный
(сравнению подвергаются показатели подразделений одного предприятия или
изучается динамика показателей предприятия) и межхозяйственный анализ
(сопоставляются показатели деятельности нескольких предприятий).
По содержанию или полноте изучаемых вопросов можно выделить полный
(комплексный) и тематический (локальный) анализ. Полный экономический
анализ изучает все вопросы деятельности предприятия, иногда его подменяют
понятием комплексный анализ, однако это не одно и тоже. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности, по мнению доктора
экономических наук, профессора А.Д. Шеремета, это «средство получения
цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания
деятельности экономического субъекта; его методологическую основу
составляют принципы материалистической диалектики и современного
14
системного анализа, который в последние годы получил широкое
распространение и в экономическом анализе». К сожалению, специалисты
(Гиляровская Л. Т. и Лысенко Д.В., а также Ендовицкий Д.А.) подчеркивают,
«…в настоящее время еще пока не сложилось устойчивое и однозначное
представление о сущности комплексного экономического анализа, его
содержании и предназначении; формах и методах его проведения; методике
обобщения результатов проведенного анализа и оценке «комплексной»
величины резервов.». Нельзя не согласиться с Кузьбожевым Э.Н. и Световцевой
М.Г., а также Бабич Т.Н., что «… комплексный анализ, прежде всего, это
совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего
изучения хозяйственной деятельности предприятия. Главное отличие
комплексного экономического анализа заключается в особенностях подхода к
изучению хозяйственной деятельности…». Проведение комплексного
экономического анализа направлено на достижение четко сформированной,
единой цели анализа. На наш взгляд, целью комплексного экономического
анализа является выработка рекомендаций конкретному предприятию по
повышению эффективности его деятельности. Цель является отправной точкой
анализа, его организующим звеном и позволяет согласовать итоговые
результаты анализа с результатами анализа отдельных его сторон. Следующим
признаком комплексного экономического анализа является полнота изучения
состояния объекта анализа со всех сторон.
При этом важно понимать, что комплексный экономический анализ не
предполагает арифметического суммирования результатов анализа отдельных
сторон явления. Следующий признак комплексного экономического анализа –
это его системность, которая проявляется в построении целостной модели,
логической последовательности рассмотрения экономических показателей.
Причинно-следственные связи факторов и экономических показателей являются
основой для построения упорядоченной системы взаимосвязанных блоков
комплексного анализа.
15
Соглашаясь с мнением Кузьбожева Э.Н. и Световцевой М.Г., а также
Бабич Т.Н., хотелось бы подчеркнуть, самым важным в комплексном
экономическом анализе является «…увязка отдельных разделов – блоков анализа
между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и
вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели
эффективности…».
Рис. 1.4 – Укрупненная блок-схема комплексного анализа деятельности
предприятия
Таким образом, можно выделить отличительные черты комплексного
экономического анализа: наличие единой цели, полнота или всесторонность,
системность, согласованность. Комплексный экономический анализ – это
средство получения знания о деятельности экономического субъекта, которое
Анализ исходных внешних и внутренних условий деятельности предприятия
Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Анализ
основных
средств
Анализ
нематериальных
активов
Анализ
материальных
ресурсов
Анализ
трудовых
ресурсов
Анализ производства и сбыта продукции
Анализ затрат и себестоимости продукции
Анализ финансовых результатов
Анализ финансового состояния предприятия
Комплексная оценка эффективности деятельности и финансового состояния предприятия
16
способно обеспечить цельное восприятие результатов и особенностей его
деятельности (рис. 1.4).
Предметом комплексного экономического анализа являются
хозяйственные процессы предприятий и организаций различных
организационно-правовых форм и конечные финансово-экономические
результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием факторов
предпринимательской среды.
Соглашаясь с мнением Шеремета А.Д., объектами комплексного
экономического анализа хозяйственной деятельности «…могут быть
предприятие в целом, отдельные его подразделения, отдельные стороны и
сегменты деятельности, центры затрат, центры ответственности и тому
подобное…». Основным объектом исследования выступает деятельность
конкретного предприятия, однако исходя из сложившейся ситуации и
поставленной цели анализа, объектом комплексного экономического анализа
может быть, к примеру, использование активов. Таким образом, этот вид
экономического анализа прежде всего относится к классификации по методу
изучения объекта.
Тематический или локальный экономический анализ предполагает
изучение отдельного вопроса или посвящен конкретное теме исследования, его
можно рассматривать как часть полного анализа.
Таблица 1.3 – Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
Элементы методики
Характеристика элементов методики
Экономическая сущность
Совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего
изучения хозяйственной деятельности предприятия.
Цель
Оценка успешности и стабильности функционирования предприятия
Предмет
Хозяйственные процессы предприятий и организаций различных
организационно-правовых форм и конечные финансово-экономические
результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием факторов
предпринимательской среды
Доминирующие принципы
Системность,
Комплексность.
17
Продолжение табл. 1.3
Объекты
Организационно-технический уровень производства;
Факторы производства;
Объем производства и реализации продукции;
Затраты на производство и себестоимость продукции;
Инвестиции в основной и оборотный капиталы;
Финансовые результаты деятельности;
Финансовая устойчивость и платежеспособность
Др.
Методы
Детерминированная комплексная оценка на основе проведения факторного
анализа различных разделов;
Расчет обобщающих интегральных показателей;
Методы сравнительной рейтинговой оценки эффективности деятельности и др.
По степени широты и доступности привлекаемого информационного
обеспечения принято выделять внутренний и внешний анализ. Внешний анализ
черпает информация главным образом из внешних источников (бухгалтерской
финансовой отчетности, статистические ежегодники и другие публикации).
Поэтому объем аналитической работы ограничен возможными источниками
данных. Информационные возможности внутреннего анализа намного шире
(учетная и внеучетная информация, плановые источники, публикации и т.п.). В
определенной доле условности можно сформулировать основные различия
между ними (табл. 1.4), хотя на практике эти два вида аналитической работы
нередко пересекаются.
Таблица 1.4 – Основные особенности внутреннего и внешнего анализа
Признак сравнения
Вид анализа
Внешний
Внутренний
Назначение
Общая оценка имущественного и
финансового состояния предприятия
Поиск резервов повышения эффективности
деятельности предприятия
Исполнители и
пользователи
Собственники, участники рынка ценных
бумаг, налоговые службы, кредиторы,
инвесторы и др.
Управленческий персонал предприятия
(руководители и специалисты)
Базовое
информационное
обеспечение
Бухгалтерская отчетность
Регламентированные и нерегламентированные
источники информации
Характер
предоставленной
информации
Общедоступная отчетная информация
Детализированная внутренняя аналитическая
информация конфиденциального характера
Степень
унификации анализа
Достаточно высокая возможность
унификации процедур и алгоритмов
Сочетание индивидуализированных разработок
с унифицированными процедурами
Доминирующий
временный аспект
анализа
Ретроспективный и перспективный
Оперативный
18
Деление анализа на перспективный, оперативный и текущий
соответствует содержанию основных функций управления. Все эти три вида
анализа присутствуют в процессах управления деятельностью экономического
субъекта. Основные особенности организации и методики данных видов
экономического анализа приведены в табл. 1.5.
Таблица 1.5 – Основные особенности оперативного, текущего, перспективного
экономического анализа
Признак
сравнения
Вид анализа
Оперативный
Текущий
Перспективный
Обслуживаемый
этап управления
Этап оперативного управления.
Заключительный этап
управления.
Этап предварительного
управления на
предстоящий период.
Назначение
постоянный контроль
рациональности
функционирования
хозяйственной системы;
постоянный контроль за
выполнением плановых
заданий;
своевременное выявление и
использование текущих
внутрипроизводственных
резервов с целью обеспечения
выполнения и перевыполнения
бизнес-плана.
объективная оценка
результатов коммерческой
деятельности;
комплексное
выявление
неиспользованных
резервов;
мобилизация резервов
для повышения
эффективности
производства
прогнозирование
хозяйственной
деятельности;
научное обоснование
перспективных планов;
оценка ожидаемого
выполнения планов
Особенности
моменту совершения
хозяйственных операций;
недостатков в работе и их
конкретных виновников,
выявлять резервы и
своевременно принимать
соответствующие меры;
подвергаются натуральные
показатели;
приблизительных оценок.
ретроспективным,
периодичным;
анализа резервы означают
навсегда потерянные
возможности роста
эффективности
производства, поскольку
относятся к прошлому
периоду.
и процессы хозяйственной
деятельности с позиций
будущего;
анализа является
признание факта
преемственности
изменений экономических
показателей от одного
отчетного периода к
другому;
управления факторами
развития предприятия и
получения в перспективе
желаемого результата
хозяйственной
деятельности.
Базовое
информационное
обеспечение
Данные первичного учета
(оперативно-технического,
бухгалтерского,
статистического);
Непосредственное
наблюдение за процессом
производства;
Беседа с работниками.
Данные отчетности
(бухгалтерской,
статистической);
Результаты
оперативного анализа.
Данные отчетности
(бухгалтерской,
статистической);
Результаты текущего
анализа.
19
Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно
стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием.
Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется
комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
В конце 40-ых годов возник функционально-стоимостной анализ
(табл.1.6).
Таблица 1.6 – Функционально-стоимостной анализ
Элементы методики и
особенности анализа
Характеристика элементов методики и особенностей анализа
Экономическая сущность
Метод системного подхода к исследованию отдельных функций либо
определенного изделия, либо производственно-хозяйственного процесса,
либо управленческой структуры
Цель
Минимизация затрат
Сфера применения
Проектирование изделия
Освоение производства
Сбыт
Промышленное потребление
Бытовое потребление
Принципы
Творческое новационное мышление
Системность
Комплексность
Функциональность объектов анализа
Функциональность затрат
Сочетание знаний, опыта и практики
Методы
«Дельфи» (каждый эксперт работает изолированно)
ПАТТЕРН (помощь планированию посредством построения дерева
решений)
«Мозговой штурм» (совместное сотрудничество нескольких
специалистов)
Особенности
Объект рассматривается как комплекс функций;
Функции делятся на основные, вспомогательные, «бесполезные»;
Применение универсальных методов исследования;
Принятие нетрадиционных, нестандартных решений для достижения
целей анализа;
Аналитик должен обладать специальными техническими знаниями;
Исследование будущих процессов.
Этапы
Информационный
Подготовительный
Аналитико-творческий
Пуско-наладочный
Поточно-производственный
Коммерческо-сбытовой
Контрольно-эксплуатационный
Функционально-стоимостной анализ получил широкое распространение во
всех промышленно развитых странах, стал областью профессиональной
20
деятельности. Функционально-стоимостной анализ направлен на оптимизацию
соотношения между потребительскими свойствами объекта и затратами на его
создание и применение (эксплуатацию). Главной особенностью функционально-
стоимостного анализа является функциональный подход, в основе которого
лежит понятие функции. Под функцией понимается назначение системы
(объекта), ее способность к действию, к эксплуатации в необходимых для
потребителя условиях, к удовлетворению общественной потребности. Кроме
того, можно выделить следующие особенности функционально-стоимостного
анализа: комплексный подход, универсальность, широкое использований
методов активизации коллективного творческого мышления для выработки
множества альтернативных вариантов, проведение на всех этапах экономической
оценки технических и организационных решений с выделением необходимых и
излишних затрат, преобладание нетрадиционных, нестандартных решений,
соединение инженерных и экономических знаний [прок].
Управленческий экономический анализ увязывается с изучением техникоорганизационного уровня и материально-технического обеспечения
производства, оценкой инвестиционных проектов, имеющихся у организации
производственных ресурсов как объекта (функции) управления (живого труда,
материальных ресурсов, основных фондов, или основных средств, оборотных
средств, финансовых ресурсов, в целом так называемого производственного
потенциала), степени их использования в рамках единой системы исследования
с применением методов, способов и приемов, позволяющих оценить
количественные и качественные характеристики ресурсов, их изменений во
времени и в пространстве, характера, скорости движения в рамках
производственного цикла и экономического эффекта от ускорения этого
движения. Более того, управленческий анализ касается вопросов
воспроизводства, обновления, модернизации, повышения качества и изменения
структуры производственного потенциала в пользу наиболее активной его части.
И, пожалуй, наиболее важно то, что эта разновидность экономического анализа
обращается к изучению и оценке результативности (отдачи) и эффективности
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]