Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление финансами банков. Учебное пособие
.pdf
101
ТЕМА 8. Показатели состояния
и эффективности управления финансами банка
В результате изучения данной темы студент должен:
знать
показатели качества активов банка;
ликвидность банковских активов;
рискованность банковских активов;
уметь
оценивать банковские активы;
проводить классификацию банковских активов;
владеть
инструментами работы службы внутреннего контроля банка.
Обобщающей характеристикой активов банка выступает их качество, показателями которого являются ликвидность, рискованность,
доходность и диверсифицированность активов.
Ликвидность представляет собой способность активов банка
трансформироваться в денежные средства. Показателем качества активов служит норматив минимально допустимого значения соотношения
ликвидных и суммарных активов банка. Нормативная доля ликвидных
активов должна составлять не менее 20 %.
Рискованность активов означает потенциальную возможность потерь определенной части активов при трансформации их в денежную
форму. В зависимости от степени риска активы банка подразделяются
на несколько групп. С учётом рекомендаций Базельского комитета при
определении достаточности нормативного капитала банка его активы
детализируются по 7 группам кредитного риска, для каждой из которых
установлены определенные веса рисков (от 0 до 150 %).
На степень кредитного риска активов могут оказывать влияние
не только рейтинги стран, банков и контрагентов, но и такие факторы,
как вид актива; вид валюты; тип эмитента при размещении банком
средств в ценные бумаги; вид обеспечительных обязательств при размещении банком средств в форме кредитов; своевременность возврата
срочных активов.
Важным критерием качества активов банка является их доходность, в соответствии с которой активы делятся на приносящие доход
( их называют доходные или «работающие» активы) и не приносящие
доход (их называют недоходные активы). К доходным активам относятся: 1) краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим и юридическим лицам; 2) кредиты и депозиты, предоставленные другим
банкам, вложения в ценные бумаги; 3) средства по факторинговым и
102
лизинговым операциям; 4) инвестиции в уставные фонды; 5) средства,
перечисленные юридическим лицам для участия в их хозяйственной
деятельности. В активы, не приносящие доход, включаются средства:
1) перечисленные в фонд обязательных резервов; 2) в кассах банка;
3) на корреспондентских счетах; 4) вложенные в основные средства и
нематериальные активы.
Значимым критерием качества активов выступает их диверсифицированность, степень которой можно оценить такими показателями, как: 1) структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов; 2) структура кредитного портфеля; 3) структура
портфеля ценных бумаг; 4) удельный вес разных валют, с которыми
банк осуществляет операции; 5) состав банков-корреспондентов.
Управление прибылью банка является важной частью банковского менеджмента и заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса банка.
Прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый ре-
зультат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами.
Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью.
Из балансовой прибыли уплачиваются налоги, различные обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды; производятся другие
расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. После уплаты налогов в распоряжении банка остается
чистая прибыль, которая направляется в резервы, на формирование
фондов банка, выплату дивидендов акционерам и другие цели.
По международным стандартам учета и отчетности чистая прибыль является конечным финансовым результатом деятельности банка.
Управление процессом формирования прибыли банка осуществ-
ляется через систему следующих блоков управления:
1) определение подразделений банка, участвующих в процессе
управления прибылью;
2) планирование доходов, расходов и прибыли банка;
3) применение способов оценки уровня прибыльности банков-
ской деятельности;
4) определение методов текущего регулирования прибыли или
финансового результата.
Эти блоки реализуются как на уровне банка в целом, так и на
уровне отдельных направлений деятельности банка, отдельных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом.
103
В управлении процессом формирования прибыли банка принимают участие различные структурные подразделения банка, в том
числе руководящие органы, департаменты, управления, отделы.
Существенную роль в управлении формированием прибыли
банка играют управления и отделы банка, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка. В функции данных
структурных подразделений входят оценка и анализ рентабельности
создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.
Важное значение в управлении формированием прибыли банка
имеет работа казначейства или другого сводного управления, включающая составление плана доходов и расходов банка как составной
части бизнес-плана; анализ и оценку уровня прибыли банка в целом и
рентабельности отдельных направлений деятельности банка; разработку рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, по ориентировочному уровню комиссионного вознаграждения, по структуре
работающих активов и ресурсов.
Аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией обеспечивает бухгалтерия.
Контроль за правильностью формирования и использования
прибыли осуществляет служба внутреннего контроля.
Результаты деятельности коммерческих банков зависят от многих факторов, которые тесно связаны между собой, вызывают разнонаправленное воздействие на финансовые результаты деятельности
банка, причем отрицательное воздействие одних факторов способно
снизить или свести к нулю или минимуму положительное влияние
других.
Существуют различные факторы, влияющие на прибыльность
банковской деятельности. Среди них можно выделить внутренние и
внешние факторы. Внешние включают изменение курса иностранных
валют, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, конкуренция на рынке банковских услуг.
Внутренние факторы прямо зависят от организации работы самого
банка. Эти факторы включают совокупность индивидуальных характеристик банка, стратегию банка, внутреннюю политику банка, эффективность банковского менеджмента.
104
Также большое влияние на прибыльность деятельности банка
оказывают такие факторы, как специализация и размеры банка, состав
и структура оказываемых услуг, качество банковских активов с точки
зрения ликвидности, доходности, рискованности, диверсифицированности, состав и структура пассивов, уровень устойчивости пассивов,
эффективность управления активами и пассивами банка.
Контроль за формированием прибыли является одним из основных элементов управления прибылью банка наряду с оценкой рентабельности основных направлений деятельности; управлением доходами; количественной и качественной оценкой доходности и прибыльности; оценкой эффективности или рентабельности отдельных подразделений банка; анализом и оценкой рентабельности банковского продукта или услуг.
Важнейшим вопросом управления процессом формирования
прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов на основе выводов экономического анализа. Главной целью
при этом является максимизация доходов. При планировании важно
исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой
прибыли тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства и предотвращением непроизводительных выплат.
Контроль за правильностью формирования и использования
прибыли банка выступает одной из функций службы внутреннего контроля банка. Основными направлениями этого контроля являются:
1) проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении
организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли; 2) проверка соблюдения
требований Федеральной налоговой службы России по расчету налогооблагаемой базы; 3) проверка правильности применяемых ставок
налогов и сроков их уплаты в соответствии с налоговым законодательством; 4) проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов; 5) проверка использования прибыли (контроль за целевым использованием прибыли отчетного года, бухгалтерскими проводками по ее
распределению, решениями учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).
Порядок использования прибыли банка определяется действующим банковским законодательством и утверждается уставом и
другими учредительными документами кредитной организации.
Прибыль, полученная банком, распределяется по следующим
направлениям: 1) уплата налогов в бюджет; 2) выплата дивидендов
акционерам (участникам); 3) капитализация прибыли, которая означа-
105
ет пополнение уставного, резервного фондов, фондов накопления,
фондов специального назначения и др.).
Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении
банка и направляется: 1) в фонд накопления – на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования,
техники, средств транспорта и связи); на улучшение условий труда и
быта работников; 2) в фонд потребления – на экономическое стимулирование труда работников банка; 3) на благотворительные цели; 4) на
выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка; 5) в резервный
фонд – в виде отчислений.
Перечисление прибыли осуществляется в течение текущего года
по установленным нормативам и по итогам года после утверждения
годового баланса, а также отчета о прибылях и убытках.
Необходимо подчеркнуть, что банк обязан своевременно предоставлять налоговым и другим контролирующим органам балансы,
отчеты и иную информацию, необходимую для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и обязательных неналоговых платежей, своевременно и полностью уплачивать налоги и обязательные
неналоговые платежи в соответствии с законодательством.
Эффективное управление прибылью банка обеспечивается реализацией общих принципов финансового менеджмента. К ним относятся: интегрированность с общей системой управления банком; комплексный характер формирования управленческих решений; высокий
динамизм управления; многовариантность подходов к разработке
управленческих решений; ориентированность на стратегические цели
развития предприятия.
Главной целью управления распределением прибыли является
обеспечение максимизации благосостояния собственников банка в текущем и перспективном периоде, что должно обеспечить гармонизацию
интересов собственников с интересами государства и персонала банка.
В этой связи система управления распределением прибыли призвана обеспечить: 1) максимизацию размера формируемой прибыли,
соответствующую ресурсному потенциалу банка и рыночной конъюнктуре; 2) оптимальную пропорциональность между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; 3) высокое качество
формируемой прибыли; 4) выплату собственникам банка необходимого уровня дохода на инвестированный капитал; 5) формирование достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития банка в краткосрочном периоде и в перспективе; 6) постоянное возрастание рыночной стоимости банка; 7) эффективность программ участия персонала в распределении прибыли.
106
Все перечисленные задачи управления распределением прибыли
тесно взаимосвязаны, поэтому в процессе управления распределением
прибыли отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.
Стратегическая цель управления собственными фондами развития
банка заключается в обеспечении более полного и своевременного финансирования процесса развития банка как хозяйствующего субъекта.
Традиционными направлениями развития банка являются: 1) капитальное, в том числе технологическое развитие банка, связанное с
расширением и модернизацией основных фондов, освоением новых
технологий обслуживания клиентов и межбанковских коммуникаций,
с другими затратами капитального характера; 2) региональное, направленное на создание новых и поддержку имеющихся территориальных подразделений; 3) социальное, формирующее предпосылки
эффективного управления персоналом и включающее в себя все затраты по стимулированию сотрудников банка и их социально-психологической поддержке; 4) другие направления, вытекающие из специфики деятельности банка, в частности, информационное обеспечение,
совершенствование управления внутрибанковской деятельностью,
обеспечение безопасности. Кроме того, постоянного финансирования
требует формирование и увеличение собственных оперативных резервов банка для покрытия возможных потерь от банковских рисков.
Источниками финансирования перечисленных затрат банка выступают специальные финансовые фонды, порядок формирования и
использования которых самостоятельно определяется руководством
банка и закрепляется во внутренних регламентах банка. Специальные
финансовые фонды или собственные фонды развития банка включают
фонд капитального развития, фонд регионального развития, фонд социального развития, резервный фонд и др.
Управление прибылью банка в современных отечественных условиях отличается определенными особенностями, основной из которых можно считать искажение традиционной иерархии источников
основных доходов банка. Такое искажение вызвано спецификой переходного периода и вынужденными методами централизованного регулирования финансовой системы со стороны государства.
Также имеют место диспропорции в структуре затрат, связанные
с текущей налоговой политикой. Большинство банков демонстрируют
приоритетную ориентацию на извлечение основной прибыли из относительно нестабильных источников. Наблюдается ограниченность
платежеспособного спроса на платные услуги банков. Между тем в
зарубежных условиях эти услуги являются наиболее перспективным
источником увеличения доходов в финансово-кредитной сфере.
107
Акционеры ориентированы на извлечение максимального дохода по вложениям в долевые ценные бумаги коммерческих банков, результатом чего является искажение реально осуществляемой ими дивидендной политики.
Вопросы для самоконтроля
1. Какие показатели характеризуют качество активов банка?
2. Что представляет собой ликвидность банковских активов?
3. Что означает рискованность банковских активов?
4. Что такое доходность банковских активов?
5. Что такое диверсифицированность банковских активов?
6. Как классифицируются банковские активы?
7. Какие активы относятся к доходным?
8. Какие активы банка не приносят доход?
9. Какие блоки включает процесс управления прибылью банка?
10. Какие функции выполняет служба внутреннего контроля
банка?
11. Какие факторы влияют на прибыльность банковской дея-
тельности?
108
Месяц
Дни
перио-
да
Остатки
денежных
средств на
начало
периода,
млн руб.
Поступило
средств за
период,
млн руб.
Выбыло
средств
за пери-
од,
млн руб.
Чистые
денежные
потоки
(Кассовый
излишек /
разрыв),
млн руб.
Период
оборота
в днях
Январь317321
5325
6628
38,83
Февраль286018
5153
6487
29,08
Март314684
5739
7781
19,79
Апрель302642
5671
7481
9,19
Май31832
10790
6313
8,82
Июнь305309
8929
7788
19,75
Июль316450
10046
7552
23,75
Август318944
8892
6386
35,55
Сен-
тябрь
30
11450
7696
6421
47,12
Октябрь3112725
6046
7807
60,73
Ноябрь3010964
5798
5546
57,38
Декабрь3111216
5120
5992
65,27
Итого
365
7321
85205
82182
37,84
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
ТЕМА 1. Финансы современных банковских систем
Задание 1
На основе приведенных данных о поступлении и выбытии денежных средств коммерческого банка «Восхождение» рассчитать чистые денежные потоки, продолжительность оборота, среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации денежных потоков.
Таблица
Динамика поступления и выбытия
денежных средств КБ «Восхождение» за 2017 г.
Задание 2
В таблице выделены основные этапы системы управления кредитным риском одного из сегментов кредитного портфеля – учтённые
векселя.
Управление рисками вексельного сегмента кредитного портфеля
109
Этап управления
Субъекты управления
Содержание этапа
Идентификация риска
Оценка риска
Мониторинг риска
Показатели
Банк А
Банк В
Банк С
Банк D
Кредитные вложения
2 000
2 500
3 700
4 000
Сумма расчётного РВПС
150
500
250
1 500
Сумма фактически созданного РВПС
300
100
200
1 000
Коэффициент достаточности создания РВПС
???
?
Коэффициент совокупного кредитного риска
???
?
Показатели
Базовая
дата
Отчётная
дата
Откло-
нение
Темп
роста, %
Межбанковские кредиты полученные
86 000
98 000
Межбанковские кредиты выданные
64 000
6 700
Общий размер кредитных вложений
600 000
750 000
Привлечённые и заёмные средства, всего
880 000
760 000
Требуется: назвать субъекты управления кредитным риском
вексельного сегмента кредитного портфеля (заполнить графу 2). Определить содержание представленных в таблице этапов системы управления кредитным риском (заполнить графу 3). Указать факторы, которые, на ваш взгляд, следует принять во внимание при оценке качества
ссуд, предоставленных путём учета векселей.
Примечание: при выполнении задания принимать во внимание рекомендации Положения ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Задание 3
В таблице приведены исходные данные для расчёта показателей
кредитного риска ряда коммерческих банков (в расчётных единицах).
Требуется: рассчитать коэффициенты, вписать вместо знаков
вопроса требуемые суммы. Дать оценку качеству кредитного портфеля
с точки зрения достаточности формирования РВПС.
Задание 4
В таблице представлены исходные данные (в млн руб.).
Требуется: рассчитать коэффициенты рефинансирования коммерческого банка (коэффициент рефинансирования 1, коэффициент рефинансирования 2, коэффициент рефинансирования 3). Проанализировать рассчитанные коэффициенты.
110
ТЕМА 2. Методологическая основа управления финансами
Дина-
мика
2015–
2016 г.
Дина-
мика
2016–
2017 г.
Показатель
01.01.2015 г.,
млн руб.
01.01.2015 г.,
млн руб.
01.01.2015 г.,
млн руб.
∑%∑
%
Чистые процентные
доходы
49989
50283
57582
Процентные доходы,
всего
81131
79699
83788
От ссуд, предоставленных юр. лицам
56894
49774
48900
От ссуд, предоставленных физ. лицам
17888
18766
21550
От вложений в ценные
бумаги
5510
10352
10040
Процентные расходы,
всего
31142
29416
26206
По средствам кредитных организаций
5464
3100
2830
По средствам юр. лиц
6054
4170
1875
По средствам физ. лиц
18715
21317
43100
Изменение резервов
38732
8686
1124
Чистые доходы от
операций с ценными
бумагами
1778
1655
738
Чистые доходы от
операций с иностранной валютой
2219
159
903
Чистые комиссионные
доходы
10057
11194
12557
Прочие операционные
доходы
1138
1487
1720
Операционные расходы
20835
31872
33736
Прибыль до налогообложения
5615
24220
40890
Начисленные налоги
3445
6822
9840
Прибыль после налогообложения
2169
17397
31049
Долговое обязательство
Сумма долга, тыс. руб.
Процентная ставка, %
1
100
10
2
200
20
3
300
30
ИТОГО
600
хождение» за 2010–2017 гг.
коммерческого банка
Задание 1
Рассчитать показатели динамики доходов и расходов КБ «Вос-
сопоставимым долговым обязательствам.
налогообложения.
Задание 2
В таблице приведены исходные данные о стоимости ресурсов по
Требуется: рассчитать среднюю процентную ставку с учетом
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]