Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация агробизнеса. Учебное пособие
.pdf
Чтобы предоставить заем, банки обычно требуют либо залог, либо
поручительства.
Фирма-поручитель отвечает перед банком всем своим имуществом.
Она гарантирует выплату основного долга, плановых процентов за
пользование кредитной линией, неустойки. Поручитель несет вместе с
заемщиком солидарную ответственность по кредитному договору
(постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2006 г. по
делу № А26-8003/2005-12).
Решиться на такой шаг ООО может только с согласия всех
учредителей. Нужно предоставить банку положительное решение
участников, иначе договор-поручение может быть признан
недействительным. Так, одна фирма заключила соглашение с банком, но
при этом не провела общего собрания участников. Естественно, суд
признал договор недействительным. Компании-поручителю удалось
доказать, что эта сделка – крупная, поэтому заключается только с
одобрения всех участников (п. 3 ст. 46 Федерального закона от 8 февраля
1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Также можно получить кредит с помощью залога. Предоставить его
может не только заемщик. Для этого между банком-залогодержателем и
фирмой, предоставляющей залог, заключается договор. Залогом может
быть имущество организации, основные средства, которые отражены в
балансе или товар, находящийся в обороте. Если у фирмы ничего из
вышеназванного нет, то тогда можно еще заложить собственное
имущество учредителя.
Занимая кредит, фирма должна учесть, что кроме затрат на погашения
будут и значительные сопутствующие расходы. Это могут быть расходы
по открытию и содержанию банковского счета, оплата страховки и работы
оценщиков. Зачастую банки требуют и нотариального заверения договора
залога. Все это ведет к значительному увеличению размера выплат.
Руководитель должен реально оценивать свои возможности.
Обычно банк очень тщательно собирает всю информацию о заемщике
и решает, предоставить кредит или нет. Поводов для отказа у банка может
быть немало. Например, организация мелькала в «черных» списках
налоговиков, или в официальных СМИ появлялась негативная информация
о ней. Фирме, у которой отсутствуют на балансе основные средства, а
залога нет, получить кредит будет сложно. Банк, скорее всего, не даст
кредит, если у фирмы уже есть непогашенные обязательства. Отказ ждет и
молодую организацию, возраст которой не более года. Для получения
кредита фирма должна доказать перспективность своей деятельности,
иметь положительную кредитную историю и предоставить залог либо
поручительства.
Лизинг – это одна из форм временного пользования и владения
имуществом, предоставляющая арендатору по окончании срока договора
31
право приобрести имущество в собственность. По содержанию и
механизму осуществления лизинг имеет сходство не только с арендой, но
и с кредитованием. Однако эти сходства дополняются рядом
существенных отличий и преимуществ.
Если сравнивать кредит и лизинг, то для предприятия с обычной
схемой налогообложения (даже при более высоком удорожании предмета
лизинга по лизинговому договору, чем по кредиту) за счет налоговых
льгот выгоднее именно лизинг.
Во-первых, лизинговые платежи полностью относятся на
себестоимость, что приводит к уменьшению налоговой базы и
соответственно налога на прибыль. Во-вторых, лизинг позволяет
использовать ускоренную амортизацию, что дает возможность сократить
риски морального и физического старения оборудования и техники. Втретьих, при осуществлении лизинговых операций происходит
возмещение уплаченного НДС. Причем налог на имущество и
транспортный налог могут платиться лизинговой компанией, а не
лизингополучателем.
Если же говорить о малых предприятиях с упрощенной схемой
налогообложения, то им конечно экономичнее остановиться на кредите.
Однако, даже в этом случае лизинг имеет свои преимущества, так как
предполагает более простой механизм заключения лизингового договора, а
также отсутствие требований к дополнительному обеспечению. Кроме
того, лизинг сохраняет за малым бизнесом лимит на получение кредита.
Банки выдают кредиты уже существующему бизнесу, причем, как
правило, он должен успешно функционировать не менее полугода.
Платежеспособность предприятия выявляется посредством аудита его
деятельности. Второе важное условие – залог. Если предпринимателю
нечего предоставить в залог, то кредита он не получит. Банки берут под
залог движимое и недвижимое имущество заемщика: транспорт,
оборудование, помещения.
Кредитование малого бизнеса выделяется размером кредитов и
процентной ставкой. Средний размер кредита для малого предприятия по
России составляет от 50 до 300 тыс. руб. Специфика кредитования малого
бизнеса в том, что малые предприятия и индивидуальные
предприниматели считаются ненадежными заемщиками – из-за этого
большинство банков не выказывают большого желания работать с ними.
Требования, предъявляемые банком к ИП:
•индивидуальный предприниматель (ИП), должен быть
зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
•возраст Заемщика (ИП) – не моложе 23 на момент принятия решения
Банком и не старше 58 лет на момент погашения предоставленного
кредита.
32
•наличие залогового имущества и поручителей
•срок фактического существования бизнеса – не менее 12 месяцев
•срок официальной регистрации субъекта малого и среднего бизнеса –
не менее 12 месяцев
На сегодняшний день индивидуальному предпринимателю доступен
широкий перечень банковских продуктов: от классических видов
кредитования (экспресс-кредиты, кредиты на пополнение оборотных
средств и на развитие бизнеса) до предоставления банковской гарантии и
открытие кредитной линии.
Обязательным условием при кредитовании банком ИП является –
залоговое обеспечение. Чаще всего для оформления кредита на большую
сумму необходимо предоставить залог, стоимость которого будет равна
сумме кредита. К серьезным проблемам кредитования относится и сроки
рассмотрения заявки и всех документов заемщика. Банк может
рассматривать заявку в течение нескольких дней, и срок может достигать
от одной до двух недель.
ИП может воспользоваться и некредитными формами заемного
финансирования, такими как, например факторинг и лизинг, которые, в
некоторых случаях могут оказаться намного выгоднее и удобнее обычного
банковского кредита.
Направления государственной поддержки малого бизнеса.
Законодательно предусмотрены следующие формы поддержки малого
бизнеса:
1. Финансовая поддержка. Она может осуществляться за счет средств
бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов
путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций,
государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов
малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства.
2. Имущественная поддержка. Осуществляется в виде передачи во
владение или пользование государственного и муниципального
имущества, в т.ч. земельных участков, зданий, строений, сооружений,
нежилых помещений, оборудования, машин, транспортных средств и т.п.
на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях.
Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению.
3. Информационная поддержка. Она предусматривает создание
федеральных, региональных и муниципальных информационных систем и
информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их
функционирования в целях поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства.
4. Консультационная поддержка, предусматривающая в т.ч.
33
компенсацию затрат, документально подтвержденных субъектами малого
и среднего предпринимательства, на оплату консультационных услуг.
Кроме того, законодательно определены некоторые особенности
оказания поддержки по определенным направлениям деятельности, а
именно: в области подготовки, переподготовки и повышения
квалификации кадров, инноваций и промышленного производства,
ремесленной деятельности. Особо предусмотрена поддержка субъектов,
осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и
сельскохозяйственную деятельность.
Существуют различные формы господдержки малого бизнеса,
получившие развитие в различных регионах России. При этом
господдержка осуществляется как из средств федерального, так и
региональных бюджетов.
Субсидирование процентной ставки кредита
Наибольшее развитие в настоящее время получило субсидирование
процентной ставки кредита, предоставление грантов на развитие малого
бизнеса.
Субсидирование за счет средств федерального бюджета и бюджета
региона части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства,
связанных с уплатой процентов по кредитам, привлеченным в российских
кредитных организациях, и лизинговым договорам. Данный механизм
предусматривает предоставление за счет средств федерального и краевого
бюджетов, субсидий на оплату части затрат субъектов малого и среднего
предпринимательства, связанных с уплатой процентов по кредитам
привлеченным в российских кредитных организациях. Субсидии
предоставляются на конкурсной основе организациям и индивидуальным
предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего
предпринимательства, зарегистрированным на территории
Ставропольского края и заключившим кредитные договоры с российскими
кредитными организациями или лизинговые договоры.
Субсидии предоставляются субъектам малого и среднего
предпринимательства, реализующим инвестиционные проекты с
привлечением кредитов по следующим направлениям:
• развитие инноваций и высоких технологий;
• развитие бытового обслуживания населения;
• внедрение энергосберегающих технологий;
• содействие развитию крестьянских (фермерских) хозяйств,
переработка и хранение сельскохозяйственной продукции;
• производство импортозамещающих товаров, в том числе товаров
широкого потребления, изделий легкой промышленности;
• строительство социальных и промышленных объектов,
производство строительных материалов.
34
Гранты
Предоставление грантов за счет средств федерального и краевого
бюджетов, начинающим субъектам малого предпринимательства на
создание на территории региона собственного бизнеса. Предоставление
грантов осуществляется в форме субсидий. Получателями грантов
являются начинающие субъекты малого предпринимательства, вновь
зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность на территории
региона не более одного года (далее – получатели грантов).
Приоритетную целевую группу учредителей малых предприятий
(индивидуальных предпринимателей) – получателей грантов составляют
зарегистрированные безработные, работники, находящиеся под угрозой
массового увольнения (установление неполного рабочего времени,
временная приостановка работ, предоставление отпусков без сохранения
заработной платы по инициативе работодателей, проведение мероприятий
по высвобождению работников), военнослужащие, уволенные в запас в
связи с сокращением Вооруженных Сил Российской Федерации (далее –
приоритетная целевая группа).
Гранты предоставляются после прохождения начинающим субъектом
малого предпринимательства (индивидуальным предпринимателем или
учредителем юридического лица), претендующим на получение гранта,
краткосрочного обучения в сфере, связанной с предпринимательской
деятельностью, за исключением субъектов малого предпринимательства,
имеющих высшее профессиональное образование в сфере, связанной с
предпринимательской деятельностью.
Компенсация стоимости основных средств
Субсидия предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе
на основании конкурсного отбора малым предприятиям на частичную
компенсацию стоимости производственных помещений, технологического
оборудования, автотранспортных средств, производственного и
хозяйственного инвентаря, прочих основных средств, в размере 80% от
фактически произведенных затрат. Приоритетными направлениями
являются: развитие КФХ в части организации переработки
сельскохозяйственной продукции.
Структуры поддержки предпринимателей
1. Государственное унитарное предприятие Ставропольского края
«Гарантийный фонд поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства в Ставропольском крае» Гарантийный фонд
работает с 11 банками – партнерами Максимальный срок действия
поручительства – 5 лет. Максимальная сумма поручительства – 42,0 млн.
руб. Вознаграждение за предоставление поручительства составляет 1/3
ставки рефинансирования ЦБ РФ (базовой ставки)
35
2. Бизнес-инкубатор представляет собой объект инфраструктуры
поддержки субъектов малого предпринимательства Ставропольского края,
созданный в целях оказания поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства на ранней стадии их деятельности, путем
предоставления в аренду нежилых помещений и оказания
консультационных, бухгалтерских, юридических и прочих услуг.
Субъекты малого и среднего предпринимательства размещаются в
помещениях бизнес-инкубатора по итогам конкурсного отбора для
предоставления им в аренду помещений.
3. Венчурный фонд. Основные цели фонда: раскрытие коммерческого
потенциала, развитие инновационных предприятий на территории
Ставропольского края, обеспечение инвестиционной поддержки
инновационных проектов, прошедших посевную стадию финансирования,
обеспечение трансферта передовых российских и международных
разработок в Ставропольский край, стимулирование развития финансовой
инфраструктуры Ставропольского края.
4. Некоммерческая организация «Фонд микрофинансирования
субъектов малого и среднего предпринимательства в Ставропольском
крае» Максимальный размер микрозайма составляет 1 млн. руб.
Микрозаймы до 150 тыс. руб. выдаются без залогового обеспечения.
Базовая ставка 9%. Максимальный срок пользования микрозаймом – 12
месяцев.
В настоящее время в крае действуют следующие общественные
организации по поддержке малого и среднего предпринимательства:
• некоммерческое партнерство «Инновационно-технологический
бизнес центр Ставропольского края»;
• торгово-промышленная палата Ставропольского края;
• Ставропольское региональное отделение Общероссийской
общественной организации «Деловая Россия»;
• региональное объединение работодателей Ставропольского края
«Конгресс деловых кругов Ставрополья»;
• Ставропольское региональное отделение Общероссийской
общественной организации малого и среднего предпринимательства
«Опора России».
Виды налогов и сборов, подлежащих уплате предпринимателями
Под налогом понимается обязательный индивидуальный
безвозмездный платеж в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый
плательщиком в соответствии с законодательством. Основным признаком
плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации
товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, стоимость
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной
36
объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристику.
Российским налоговым кодексом предусмотрено несколько систем
налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП). Одним из
важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор
системы налогообложения. Порядок применения всех систем
налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части
второй НК РФ.
Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои
сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности.
Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы
налогообложения, учета и отчетности, а также осуществлять различные
виды деятельности, при этом используя несколько систем
налогообложения.
Общая (обычная, традиционная, классическая) система
налогообложения – это система налогообложения, при которой
предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если
он не освобожден от их уплаты.
В соответствии с требованиями НК РФ, Федеральным законом от
15.12.2001 № 167-ФЗ и некоторых других нормативно-правовых актов
индивидуальный предприниматель на общем режиме является
плательщиком следующих налогов и взносов:
• налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налога на добавленную стоимость (НДС);
• единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также с
выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, с которыми
заключены договоры гражданско-правового характера;
• пенсионных взносов в виде фиксированного платежа (за себя) и в
виде начислений с выплат в пользу наемных работников и лиц, с которыми
заключены договоры гражданско-правового характера;
• взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• налога на имущество физических лиц;
• прочих налогов, сборов и платежей.
Однако, большинство из перечисленных налогов и взносов
исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются
определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база.
Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают
налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц
(НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на имущество.
Налог на добавленную стоимость
Объектом налогообложения является стоимости проданного товара
(выполненной работы, оказанной услуги). Установлено несколько ставок
37
налогообложения: 10% и 18%.
Ставка 10% устанавливается налоговым кодексом в отношении
отдельных товаров, в том числе для многих товаров
сельскохозяйственного производства:
− свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона,
карбонада и языка заливного);
− молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное
на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодовоягодной основе, фруктового и пищевого льда);
− яйца и яйцепродуктов;
− масла растительного;
− маргарина;
− сахара, включая сахар-сырец;
− соли;
− зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
− маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов);
− хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
− крупы;
− муки;
− макаронных изделий;
− рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы,
кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского,
чира);
− море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной,
мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за
исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;
белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи
слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и
кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля,
сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
− продуктов детского и диабетического питания;
− овощей (включая картофель).
Ставка 18% действует при реализации остальных товаров.
Льгот при уплате НДС КФХ не имеет.
Отчетность и оплата предусмотрена ежеквартальная (не позднее 20
числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
38
Налог на доходы физических лиц
Индивидуальный предприниматель становится плательщиком налога
на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые он получал
как физическое лицо (статьи 207 и 228 Налогового кодекса), но и с
доходов от осуществления предпринимательской деятельности (статья 227
Налогового кодекса).
Ставка налога составляет 13% от полученной выручки за год. Подача
декларации и уплата налога за предыдущий год производится не позднее
20 апреля.
Льготы при уплате НДФЛ: не подлежат налогообложению доходы
членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом
хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции,
а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки
и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного
хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не
применялась.
Налог на имущество физических лиц
Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое
имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в
пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в
совместную деятельность или полученное по концессионному
соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут
превышать 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Авансовые расчеты и налоговая декларация
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Преимущества применения традиционной системы налогообложения
– нет никаких ограничений, ни по суммам, ни по видам деятельности.
Недостатки применения традиционной системы налогообложения – более
сложная система учета и отчетности и большее количество налогов.
39
Существуют различные системы налогообложения
предпринимательской деятельности: упрощенная система
налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
патент.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Применение системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход является обязательным для предпринимателей в случае,
когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды
деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям:
− оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или)
отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
− оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
− розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны
с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации торговли.
− оказания услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей;
− распространения наружной рекламы с использованием рекламных
конструкций;
− размещения рекламы на транспортных средствах и др.
При этом ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности может
применяться по решению представительных органов муниципальных
образований.
При применении ЕНВД предприниматель освобождается от уплаты
(только в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога)
НДС, НДФЛ, налога на имущество, ЕСН. Вместо указанных налогов он
уплачиваете единый налог. Наблюдается снижение налоговой нагрузки –
на налоги тратится меньше денег, чем при обычной системе
налогообложения. Вместо четырех деклараций в налоговый орган подается
одна декларация.
К недостаткам применения ЕНВД относится ограничение круга лиц,
которые могут применять ЕНВД (необходимость соответствовать
требованиям), исчерпывающий перечень видов деятельности, величина
налога не зависит ни от доходов, ни от убытков, отказ крупных заказчиков,
являющихся плательщиками НДС, от работы с предпринимателями,
применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН) – особый вид
налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в
организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]