Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация агробизнеса. Учебное пособие
.pdf
федеральными законами. Для выполнения уставных положений они могут
заниматься предпринимательской деятельностью.
Общественные и религиозные организации создают предприятия,
которые не распределяют свой доход среди учредителей в виде
дивидендов и т.д., а используют его для социальных и благотворительных
целей. В результате они освобождаются от многих налогов.
Индивидуальные предприниматели (ИП) при осуществлении
предпринимательской деятельности выступают от своего имени как
физическое лицо. Если предпринимателем учреждена организация –
юридическое лицо, то он должен назначить руководителя и главного
бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативнораспорядительные документы или соответствующим приказом возложить
их обязанности на себя или партнеров по бизнесу.
Каждая коммерческая организация, в отличие от индивидуального
предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который
оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет.
Учредители коммерческой организации несут риск убытков,
связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости
принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
Право выбора организационно-правовой формы деятельности
остается за предпринимателем. Предприниматель может
зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или
открыть фирму, т.е. зарегистрироваться как юридическое лицо.
Наиболее удобной для малого предпринимательства организационноправовой формой деятельности является общество с ограниченной
ответственностью (ООО), которое не должно выпускать акции и
публиковать финансовые результаты деятельности в средствах массовой
информации. Действующее законодательство предъявляет минимальные
требования к его участникам и процедуре регистрации. Минимальный
размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью
определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года №
14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон) и
должен быть не менее 10000 руб.
При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию
нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о
формировании капитала организации путем внесения имущества (далее –
решение), в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если
стоимость имущества превышает 20000 рублей, то для ее подтверждения
потребуется оценка (пункт 2 статьи 15 Закона). Поэтому к указанному
решению рекомендуем приложить акт оценки имущества, составленный
независимым оценщиком в произвольной форме (табл. 2).
21
Таблица 2 – Основные отличия индивидуальных предпринимателей
ИП
ООО
1. Простая процедура регистрации.
• хранение взрывчатых материалов
1. При регистрации требуется уставный капитал
(ИП) от обществ с ограниченной ответственностью (ООО)
2. Регистрируется по месту прописки.
3. Несет ответственность по своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом.
4. Не ведет бухгалтерский учет, ведет книгу учета
доходов и расходов.
5. Отсутствие кассовой дисциплины, возможность
свободно распоряжаться полученной выручкой.
6. Нет обязанности открывать в банке расчетный
счет.
7. На общем режиме налогообложения с
полученной прибыли уплачивает налог на доходы
физ. лиц 13%.
8. Не может осуществлять следующие виды
деятельности:
• производство алкоголя;
• оптовая и розничная торговля алкоголем;
• разработка авиационной техники, в том
числе авиационной техники двойного назначения;
• производство авиационной техники, в том
числе авиационной техники двойного назначения;
• ремонт авиационной техники, в том числе
авиационной техники двойного назначения;
• испытание авиационной техники, в том числе
авиационной техники двойного назначения;
• разработка вооружения и военной техники;
• производство вооружения и военной
техники;
• ремонт вооружения и военной техники;
• утилизация вооружения и военной техники;
• торговля вооружением и военной техникой;
• производство оружия и основных частей
огнестрельного оружия;
• производство патронов к оружию и
составных частей патронов;
• торговля оружием и основными частями
огнестрельного оружия;
• торговля патронами к оружию;
• экспонирование оружия, основных частей
огнестрельного оружия, патронов к оружию;
• коллекционирование оружия, основных
частей огнестрельного оружия, патронов к
оружию;
• разработка и производство боеприпасов и их
составных частей;
• утилизация боеприпасов и их составных
частей;
• выполнение работ и оказание услуг по
хранению, перевозкам и уничтожению
химического оружия;
• деятельность по проведению экспертизы
промышленной безопасности;
• производство взрывчатых материалов
промышленного назначения;
не менее 10000руб.
2. Регистрируется по месту нахождения общества.
3. Несет ответственность по своим обязательствам
вкладами участников в уставный капитал.
4. Ведет бухгалтерский учет.
5. Обязательное ведение кассовой дисциплины
при любом режиме налогообложения.
6. Как таковой обязанности открывать расчетный
счет нет, но без его открытия невозможно
заплатить налоги и производить расчеты свыше
100000 руб. по одной сделке.
7. На общем режиме налогообложения с
полученной прибыли уплачивает налог на прибыль
20%.
8. Может заниматься любыми видами
деятельности.
22
промышленного назначения;
• применение взрывчатых материалов
бумаг.
промышленного назначения;
• деятельность по распространению
взрывчатых материалов промышленного
назначения;
• производство пиротехнических изделий;
• деятельность по распространению
пиротехнических изделий IV и V класса в
соответствии с национальным стандартом;
• выполнение работ по активному воздействию
на гидрометеорологические процессы и явления;
• выполнение работ по активному воздействию
на геофизические процессы и явления;
• негосударственная (частная) охранная
деятельность;
• деятельность, связанная с трудоустройством
граждан Российской Федерации за пределами
Российской Федерации;
• деятельность инвестиционных фондов;
• деятельность по управлению
инвестиционными фондами, паевыми
инвестиционными фондами и негосударственными
пенсионными фондами;
• деятельность специализированных
депозитариев инвестиционных фондов, паевых
инвестиционных фондов и негосударственных
пенсионных фондов;
• деятельность негосударственных
пенсионных фондов по пенсионному обеспечению
и пенсионному страхованию;
• космическая деятельность;
• производство лекарственных средств;
• культивирование растений, используемых
для производства наркотических средств и
психотропных веществ;
• деятельность, связанная с оборотом
наркотических средств и психотропных веществ
• деятельность по продаже электрической
энергии гражданам деятельность на рынке ценных
Ограничение предпринимательства
Конституция РФ не содержит положений, ограничивающих право на
занятие предпринимательской деятельностью ни по кругу лиц, ни по
сферам деятельности.
Имеющееся как у физического, так и юридического лица имущество
по общему правилу может быть использовано для осуществления любых
видов предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 22 ГК
никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности
иначе как в случаях и порядке, установленных законом, т.е. ограничения
конституционного права свободы предпринимательской деятельности
могут быть установлены только федеральным законом и должны быть
соотнесены с требованиями ч. 3 ст. 55 Конституции РФ.
23
В качестве ограничения этого права выступают как запреты на
осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, так и
запреты заниматься любыми видами предпринимательской деятельности
для отдельных субъектов.
Существующие ограничения права на осуществление
предпринимательской деятельности можно классифицировать так:
а) ограничения, связанные с профессиональной деятельностью:
связанные с государственной службой, установленные для федеральных и
мировых судей, специальные ограничения, установленные для работников
некоторых организаций (нотариусов, адвокатов, служащих бирж и т.д.);
б) ограничения, налагаемые в связи с совершенным
правонарушением, предусмотренные административным
законодательством, установленные в рамках уголовного наказания;
в) ограничения, связанные с признанием индивидуального
предпринимателя несостоятельным (банкротом);
г) возрастные ограничения, а также ограничения, связанные с
признанием лица в установленном порядке недееспособным;
д) ограничения, применяемые к юридическим лицам как субъектам
предпринимательской деятельности (правоспособность).
Нарушение установленных законом ограничений на занятие
предпринимательской деятельностью влечет за собой последствия:
признание совершенных сделок недействительными, а также рассмотрение
руководителем организации вопроса о соответствии служащего,
допустившего данные нарушения, занимаемой должности.
Необходимо различать ограничения права на осуществление
предпринимательской деятельности и обязательные требования к ее
осуществлению (государственная регистрация, лицензирование,
минимальный размер уставного капитала и т.д.). Обязательные требования
не затрагивают в целом права на ведение предпринимательской
деятельности, устанавливая лишь особые условия его приобретения.
1.8. ПОРЯДОК ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Государственная регистрация юридического лица или физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для
законного оформления права заниматься предпринимательской
деятельностью.
Необходимые для регистрации документы:
• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации
(форма Р11001);
• копия основного документа физического лица, регистрируемого в
качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое
24
лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя,
является гражданином Российской Федерации);
• копия документа, установленного федеральным законом или
признаваемого в соответствии с международным договором Российской
Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность
иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в
качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным
гражданином);
• копия документа, предусмотренного федеральным законом или
признаваемого в соответствии с международным договором Российской
Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без
гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в
качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без
гражданства);
• копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного
документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в
соответствии с законодательством Российской Федерации или
международным договором Российской Федерации (в случае, если
представленная копия документа, удостоверяющего личность физического
лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не
содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
• копия документа, подтверждающего право физического лица,
регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно
или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если
физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального
предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без
гражданства);
• подлинник или копия документа, подтверждающего в
установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес
места жительства физического лица, регистрируемого в качестве
индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае,
если представленная копия документа, удостоверяющего личность
физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического
лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя,
временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит
сведений о таком адресе);
• нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или
попечителя на осуществление предпринимательской деятельности
физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального
25
предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака
. В соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 129
физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального
предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или
копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в
качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в
случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве
индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
• справка об отсутствии судимости может понадобиться при
регистрации ИП;
• установленные коды ОКВЭД согласно выбранным видам
деятельности;
• документ об уплате госпошлины;
• 2 скоросшивателя.
В целях проведения налогового контроля все организации и
индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в
территориальном налоговом органе по месту нахождения организации или
месту жительства индивидуального предпринимателя.
И государственная регистрация, и постановка на учет осуществляются
налоговыми органами.
Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным
законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируется статьями
83 и 84 Налогового кодекса.
Предпринимательская деятельность, осуществляемая без
государственной регистрации или с нарушением правил регистрации,
является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со
статьями 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных
правонарушениях (далее – КоАП) и 171 Уголовного кодекса.
Перечень документов, предоставляемых в налоговый орган при
государственной регистрации создаваемого юридического лица,
содержится в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей»
-ФЗ
регистрирующий орган не вправе требовать представления других
документов, кроме документов, установленных указанным Законом.
Федеральным законом от 23.12.2010 № 387-ФЗ с 1 января 2011 года
увеличен перечень документов, которые нужно подавать при
государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
осуществляется по месту его жительства. Если физическое лицо имеет
место жительства в одном населенном пункте, а предпринимательскую
26
деятельность предполагает вести в другом, оно подлежит государственной
регистрации по месту жительства, а не по месту возможного
осуществления предпринимательской деятельности.
Размер госпошлины для государственной регистрации юридического
лица при его создании составляет 4000 руб., для государственной
регистрации индивидуального предпринимателя – 800 руб. (статья 333.33
Налогового кодекса).
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5
рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган
(ст.8 закона «О государственной регистрации юридических лиц»).
В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное
свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.
Свидетельство о регистрации оформляется в трех экземплярах:
• один экземпляр свидетельства выдается предпринимателю,
• второй остается в регистрирующем органе,
• третий экземпляр направляется налоговому органу по месту
регистрации предпринимателя.
Отказ в регистрации допускается только в случаях несоответствия
состава представленных документов и состава содержащихся в нем
сведений требованиям Положения о регистрации.
Уведомление об отказе в государственной регистрации в 3-дневный
срок со дня представления документов на регистрацию или получения их
по почте направляется заявителю по указанному им адресу в письменной
форме за подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и
с обязательным указанием всех документов или сведений,
предусмотренных законодательством, но не представленных заявителем.
Отказ в государственной регистрации, уклонение от такой
регистрации могут быть обжалованы в суд (арбитражный суд).
Неправомерный отказ в государственной регистрации либо уклонение от
регистрации, если эти деяния совершены должностным лицом с
использованием своего служебного положения, – могут повлечь уголовное
наказание.
Свидетельство о регистрации бессрочное и продления срока действия
свидетельства о регистрации предпринимателя не требуется.
Государственная регистрация гражданина в качестве
индивидуального предпринимателя утрачивает силу:
• с момента вынесения судом решения о признании индивидуального
предпринимателя несостоятельным (банкротом)
• либо в день получения регистрирующим органом заявления
предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в
качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о
регистрации.
27
Постановка на налоговый учет, учет предпринимателей в
государственных внебюджетных фондах
Регистрация юридического лица или индивидуального
предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на
налоговой учет.
Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в
едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)
(пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса).
Если предприниматель осуществляет виды деятельности, подлежащие
переводу на ЕНВД, то помимо «обычной» постановки на учет в налоговом
органе, необходимо дополнительно встать в налоговом органе по месту
осуществления деятельности на учет в качестве налогоплательщика –
ЕНВД, представив в этот налоговый орган отдельное заявление
В случае прекращения осуществления вида деятельности,
переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о
снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается в
течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида
деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается
не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на
государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о
постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации
организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое
лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального
предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему
будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в
котором отражается ранее присвоенный ИНН.
Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве
страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется
без их участия на основании сведений о государственной регистрации,
которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в
государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным
Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Открытие банковского счета
При формировании уставного капитала путем внесении денег банк
открывает временный (накопительный) счет, на который к моменту
регистрации организации разрешается внести не менее 50% от размера
минимального капитала, то есть не менее 5000 рублей (п. 2 ст. 16 Закона).
28
Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после
завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для
открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об
открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных
документов.
На временный счет можно положить любые суммы, но распоряжаться
ими, то есть перечислять в уплату чего-то, нельзя. После завершения
регистрации и постановки на учет организации банк закроет временный
счет, и, удостоверившись в наличии всех регистрационных документов, а
также нотариально заверенных образцов подписей должностных лиц
организации (руководителя и главного бухгалтера) откроет Вам расчетный
счет, на который переведет с временного счета вклады учредителей и
ранее внесенные денежные средства. Порядок открытия расчетного счета
установлен Инструкцией от 14.09.06 № 28-И Центробанка России «Об
открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» В
соответствии с 1 пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса
предприниматель обязан в течение 7 рабочих дней со дня открытия
(закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного
счета в свою налоговую инспекцию. Иначе его привлекут к налоговой
ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной
ответственности по ст.15.4 КоАП.
Регистрация фермерского хозяйства
Государственная регистрация фермерских хозяйств осуществляется в
порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц
в качестве индивидуальных предпринимателей. Регистрируется только
глава фермерского хозяйства (видимо дань патриархальным традициям
российского крестьянства).
Для осуществления регистрации КФХ регистрирующий орган должен
получить от заявителя следующие документы:
• заявление на регистрацию (установленная законом форма);
• соглашение о создании крестьянского (фермерского) хозяйства
(если в нем есть необходимость);
• копия основного документа, удостоверяющего личность главы
фермерского хозяйства (паспорт);
• документ об уплате государственной пошлины (оригинал);
• копии документов, подтверждающих родство/свойство членов
крестьянского хозяйства.
Одновременно при подаче документов на регистрацию КФХ можно
подать заявление о переходе на специальный режим налогообложения
(УСН или налог для сельхозпроизводителей). В этом случае выбранный
режим КФХ будет применять с момента государственной регистрации.
Регистрация фермерского хозяйства осуществляется уполномоченным
29
органом по месту постоянной регистрации главы хозяйства (по прописке).
Государственная регистрация КФХ проходит 5 рабочих дней со дня
подачи документов в регистрирующий орган.
По окончании процедуры регистрации новоиспеченный фермер будет
иметь на руках документы, подтверждающие его статус, а именно:
свидетельство о государственной регистрации главы крестьянского
фермерского хозяйства, свидетельство о постановке на учет в
территориальном налоговом органе, выписку из Единого государственного
реестра индивидуальных предпринимателей, информационное письмо
Госкомстата с кодами ОКФЭД.
1.9. ФИНАНСИРОВАНИЕ, ГОСПОДДЕРЖКА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИЗНЕСА
Предприниматели часто испытывают трудности из-за нехватки
финансов. Однако представителям малого бизнеса банки выдают кредиты
неохотно, поэтому небольшие компании очень остро ощущают недостаток
средств.
Кредит – операция банка по предоставлению заемщику средств в
ссуду на условиях срочности, возвратности и уплаты процента
На сегодня банки предлагают несколько видов кредитования:
• кредит на финансирование коммерческих и производственных
программ;
• кредит на пополнение оборотных средств;
• кредит на приобретение объектов недвижимости.
Для осуществления операции займа банк и фирма заключают
кредитный договор, который вступает в силу с момента его подписания.
После заключения договора кредитор не имеет права отказать заемщику в
выдаче кредита. Однако, если до кредитной организации дойдет
информация, на основании которой можно заключить, что кредит не будет
возвращен в срок, а также при нарушении заемщиком предусмотренной
кредитным договором обязанности целевого использования кредита, банк
вправе отказать в выдаче денег (ч. 1, 3 ст. 821 ГК РФ).
Обязательным условием заключения договора является его
письменная форма. Закон не требует нотариально заверять соглашение
либо регистрировать его.
Для получения кредита представитель фирмы обращается в банк с
заявлением и комплектом документов. Компания должна предоставить
кредитной организации проект договора, баланс, бизнес-план, отчет о
финансовом состоянии организации за последние 9 месяцев или за год с
расшифровками о прибыли и убытках, справку из инспекции. И это далеко
не полный перечень документов, необходимых для получения кредита.
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]