Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Конспект лекций
.pdf
тающих, повышении производительности труда по факторам, тру-
ð
доемкости производственной программы, нормативы по труду и
заработной плате, фонд оплаты труда по категориям, смета материальных поощрений, положения о премировании работников.
Фактические показатели содержатся в отчетности предприятия:
по труду и его оплате, о выполнении плана повышения эффективности производства, по трудоемкости производства.
3.3.2. Анализ состава и движения численности работников
Анализ соотношения фактических данных и данных бизнесплана по численности отдельных категорий промышленно-производственного персонала (ППП) определяет структуру персонала и
ее изменение в сопоставлении с объемом продаж, а также с бизнес-планом.
Таблица 3.27
Анализ изменения численности работников
Показатели
Численность ППП,
в том числе:
- рабочие
- служащèå,
в том числе:
- ñïåциалисты
Внешние совместители 2 - 2 - - -
Работники, выполняющèå
аботы по договорам
гражданско-правового
характера
Отчетный период
Человек
Удельный
âåñ, %
90
76
14
13
2 - 2 - - -
100
84,44
15,56
14,44
Предыдущèй
период
Человек
92
77
15
14
Удельный
âåñ,%
100
83,70
16,30
15,22
Отклонение
Человек
-2
-1
-1
-1
(+,-)
Удельный
âåñ,%
-
0,74
-0,74
-0,78
Расчеты показывают, что в течение года экономический субъект
имел недостаток работников в количестве 2 человек, из них 1
рабочий. Штат служащих в отчетном периоде меньше на 1 человека. Это связано с введением новых тарифных ставок и окладов в
связи с инфляцией и расширением зон обслуживания. Структура
численности ППП за год изменилась незначительно. Определим
относительную экономию (излишек) ППП, используя прием пересчета базисных показателей.
Δ×′
= ×1 - (×0 * Â1 /Â0) = 90 - (92*104850/68616) = -51 ÷åë.
ÏÏÏ
Δ×
′
= ×1 - (×0 * Â1 /Â0) = 76 - (77*104850/68616) = -42 ÷åë.
ðàá.
Пересчет численности работников показал, что их недостаток
за год составляет 51 человек, в том числе рабочих 42 человека.
Далее проанализируем изменение структуры рабочих в связи
с делением их на основные и вспомогательные. В настоящее время
стоит задача снижения удельного веса вспомогательных рабочих
за счет механизации и более рациональной организации ремонтных, погрузочно-разгрузочных и транспортных работ. Поэтому следует определить абсолютное отклонение по удельному весу вспомогательных рабочих и изыскать возможность сокращения их численности.
Таблица 3.28
Анализ численности рабочих
Удельный âåñ â îáщåй
Рабочие
Основные 57 62 91,94 75,00 80,52
Вспомогательные 19 15 126,67 25,00 19,48
ИТОГО: 76 77 98,40 100 100
Отчетный
период
Предыдущèй
период
Òåìï
роста, %
численности, %
Отчетный
период
Предыдущèй
период
Анализ таблицы показывает, что численность основных рабочих уменьшилась на 8,06% (91,94-100), что отрицательно.
При анализе профессионального состава рабочих сравнивают
их фактическую численность по ведущим профессиям с предыдущим периодом, бизнес-планом или расчетной и определяют излишек или недостаток рабочей силы по каждой профессии в отдельности. Недостаток рабочих тех или иных профессий приводит к
сверхурочным работам, ухудшению качества продукции. Для ликвидации этого необходимо обучение вторым специальностям, расширение зон обслуживания и т. д.
Рассмотрим движение работников и предполагаемое высвобождение по данным раздела 3 статистической формы П 4 «Движение работников и предполагаемое высвобождение».
Таблица 3.29
Движение работников
Численность работников списочного состава, работавших неполный
рабочий äåíü ïî èíèциативе администрацèè
Численность работников списочного состава, которым были
предоставлены отпуска с частичным сокращением з/п по инициативе
администрацèè
Численность работников списочного состава, которым были
предоставлены отпуска без сохранения з/п по заявлению работника
Показатели Человек
3
2
5
82 83
А. Принято работников всего,
в том числе:
- на дополнительно введенные рабочие места
Выбыло работников всего,
в том числе:
- в связи с сокращением численности персонала
- по собственному желанию
Численность работников списочного состава на конец отчетного года 90
Число вакантных рабочих мест (требуемых работников) 10
Число работников, намеченных к высвобождению Численность работников списочного состава, работавших неполный
рабочий день по соглашению между работником и работодателем.
Используя данные предыдущей таблицы, рассчитаем показа-
-
2
-
тели занятости.
Таблица 3.30
Анализ движения работников
Показатели Алгоритм расчета
1. Доля управленческого
персонала
2. Доля рабочих в общåй
численности
3. Доля работников
непроизводственной сферы
4. Êîэôôèциент обновления
(по всем категориям
работников)
5. Êîэôôèциент выбытия
(по всем категориям
работников)
6. Êîэôôèцèåíò
интенсивности обновления
Экономический субъект имеет значительные потери из-за те-
В % ê îáщåй
численности
В % ê îáщåй
численности
В % ê îáщåй
численности
Поступило
численность на конец
периода
Выбыло
численность на начало
периода
Выбыло — поступило
среднесписочная
численность
Начало
периода
15,22 14,44 -0,78
83,70 84,44 0,74
0,01 0,02 0,01
Êîíåц
периода
- - -
- - -
- 0,02 0,02
Отклонение
(+,-)
кучести рабочей силы, т. к. вновь принятые рабочие длительное
время осваивают новые условия труда и не выполняют норму
выработки. Текучесть рабочей силы приводит к нарушению графика выпуска продукции, аритмии производства, сверхурочным
работам, росту заработной платы, ухудшению качества продукции.
3.3.3. Анализ производительности труда
Производительность труда — это эффективность, плодотвор-
ность затрат живого труда. Она определяется двумя показателями:
1. Выработка продукции на одного рабочего (среднегодовая,
среднедневная и среднечасовая), а также среднегодовая выработка
продукции на одного работника в стоимостном выражении.
2. Трудоемкость продукции — это затраты времени на производ-
ство единицы продукции определенного вида (чел-час, нормо-час).
Таблица 3.31
Исходные данные для анализа производительности труда
Показатели
1. Выручка, тыс.руб. 104850 68616 36234
2. Среднесписочная численность ППП, ÷åë 90 92 -2
3. Среднесписочная численность рабочих, чел 76 77 -1
4. Удельный вес рабочих в общем составе
ППП, %
5. Оáщее количество дней, отработанных
всеми рабочими, чел-дн
6. Отработанные всеми рабочими, чел-час 124184 132132 -7948
7. Среднее количество дней, отработанных
одним рабочим в год (стр. 5 / стр. 3)
8. Средняя продолжительность рабочего дня,
час (стр. 6 / стр. 5)
9. Среднегодовая выработка работающåãî,
òûñ.ðóá. (ñòð. 1 / ñòð. 2)
10. Среднегодовая выработка рабочего,
тыс.руб. (стр. 1 / стр. 3)
11. Среднечасовая выработка рабочего, руб.
(стр. 1 / стр. 6)
Отчетный
период
84,44 83,70 0,74
16340 16940 -600
215 220 -5
7,60 7,80 -0,20
1165,00 745,83 419,17
1379,61 891,12 488,49
844,31 519,30 325,01
Предыдущèй
период
Отклонение
(+,-)
Методика анализа производительности труда включает три
этапа.
I ýòàï: Анализ влияния изменения выручки (В) и среднеспи-
сочной численности ППП (Чппп) на отклонение среднегодовой
выработки одного работника (ПТппп) проведем способом цепных
подстановок по расчетной формуле:
ПТппп = В / ×ïïï (3.32)
1. ПТппп
2. ПТппп
ΔПТппп = Вппп
3.
= Â0 / ×ïïï0 = 745,83 òûñ.ðóá.
0
= Â1 / ×ïïï0 = 1139,67 òûñ.ðóá.
óñë
- Âïïï0 = 1139,67 - 745,83 = 393,84 òûñ.-
óñë
руб. — рост среднегодовой выработки одного работника в связи с
увеличением выручки, что положительно.
4. ПТппп
ΔПТппп = ПТппп
5.
= Â1 / ×ïïï1 = 104850 / 90 = 1165 òûñ.ðóá.
1
- ПТппп
1
= 1165 - 1139,67 = 25,33 òûñ.ðóá. —
óñë
рост среднегодовой выработки одного работника в связи с сокращением численности ППП, что положительно.
Баланс факторов: 393,84 + 25,33 = 419,17 тыс.руб.
II ýòàï: Анализ соотношения среднегодовой выработки одно-
го работающего и одного рабочего должен выявить изменение струк-
84 85
туры работников экономического субъекта против бизнес-плана
или уровня предыдущего периода и ее влияние на уровень производительности труда в целом по субъекту.
Составим расчетную формулу и проведем анализ приемом
абсолютных разниц:
ÏÒ
1)
2)
ÏÏÏ
ΔÏÒ
ΔÏÒ
= Â/×
ÏÏÏ*×ðàá./×ðàá.
= (84,44-83,70) * 891,12 / 100 = 6,6 òûñ.ðóá.
ÏÏÏ
= 488,49*84,44 / 100 = 412,5 òûñ.ðóá.
ÏÏÏ
= ×
ðàá/×ÏÏÏ
*Â/×
= Óä.*ÏÒ
ðàá
ðàá.
(3.33)
Баланс факторов: 412,5 + 6,6 = 419,1 тыс. руб.
Вывод: факторный анализ показывает, что на отклонение производительности труда работающего в отчетном периоде по сравнению с предыдущим оба фактора повлияли положительно. Наибольший прирост среднегодовой выработки работающего приходится на интенсивный фактор — рост среднегодовой выработки
рабочего: 412,5/419,1 * 100 = 98,43%.
Далее проанализируем влияние соотношения основных и вспомогательных рабочих на среднегодовую выработку одного рабочего. Эту зависимость выразим следующей формулой:
ПТраб = В / ×ðàá * ×îð / ×îð = Óîð * ÏÒîð, (3.34)
ãäå: × — численность рабочих;
×îð — численность основных рабочих;
ÏÒîð — среднегодовая выработка основного рабочего.
Факторный анализ проведен способом абсолютных разниц в %.
Таблица 3.32
Факторный анализ выработки рабочего
Влияние на
Показатели Темп роста, % Разность процентов
Удельный вес основных
рабочих в числе
рабочих
Среднегодовая
выработка основного
рабочего
ИÒОГО õ õ 488,50
1 2 3 4
93,14 93,14 - 100 = -6,86 -6,86*891,12=-61,10
154,82 154,82 - 93,14 = 61,68 61,68*891,12=549,60
среднегодовую
выработку рабочего
(ãð.3*891,12)
Факторный анализ показывает, что снижение удельного веса
основных рабочих привело к снижению среднегодовой выработки
рабочего, а рост среднегодовой выработки основного рабочего выросла, что положительно, перекрыв образовавшееся уменьшение и
обеспечив прирост в целом среднегодовой выроботки основного
рабочего на 488,50 тыс.руб.
III ýòàï: Проанализируем влияние изменения экстенсивных и
интенсивных факторов на уровень производительности труда рабочих. Экстенсивные факторы — это факторы, влияющие на использование фонда рабочего времени. Интенсивные факторы —
среднечасовая выработка одного рабочего. Такое деление условное, но требуется, т.к. использование рабочего времени зависит от
условий труда и производства, а часовая выработка — от технического уровня производства и квалификации рабочих, определяющих снижение трудоемкости продукции.
Показатель среднего числа отработанных чел-дн одним рабочим за год (квартал, месяц) характеризует не использование целодневного фонда рабочего времени. Его снижение по сравнению с
предыдущим периодом, бизнес-планом (расчетом) может произойти
в результате целодневных простоев, увеличения потерь времени
из-за болезни рабочих и других причин.
Средняя продолжительность рабочего дня отражает полноту
использования внутрисменного фонда рабочего времени. Для ее увеличения первостепенное значение имеет сокращение внутрисменных простоев, мелких перерывов в работе, несанкционированных
забастовок и других потерь рабочего времени в течение смены.
Среднечасовая выработка характеризует эффективность использования живого труда в единицу времени. Е¸ уровень зависит
от мощности используемого оборудования, квалификации рабочих, организации труда, культуры производства и других организационно-технических факторов.
Чтобы оценить использование внутрисменного фонда времени, сопоставим темпы роста общего числа отработанных всеми
рабочими чел-дн (16340 / 16940 * 100 = 96,46%) и чел-час (124184
/ 132132 * 100 = 93,98%). Задание по чел-час не выполнено в
большей степени, т.е. сократилась средняя продолжительность рабочего дня. Неудовлетворительное использование внутрисменного
времени, его потери также оказывают отрицательное влияние на
производительность труда, сдерживая рост средней выработки одного рабочего.
Далее сопоставим темпы роста выручки (104850 / 68616 *
100 = 152,81%) и отработанные всеми рабочими чел-час (93,98%).
Увеличение процентов по выручке по сравнению с отработанными
чел-час связано с ростом среднечасовой выработки рабочих, которая характеризует более эффективное использование живого тру-
86 87
да в единицу времени за счет мобилизации внутренних резервов
производства.
Сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени снижают возможности роста производительности
труда. Это подтверждается и данными о темпах роста среднегодовой, среднедневной, среднечасовой выработки одного рабочего. Более
высокий процент роста среднечасовой выработки по сравнению со
среднедневной свидетельствует о сверх плановых внутрисменных
потерях рабочего времени, а более высокий % роста среднедневной выработки по сравнению с среднегодовой связан с сверхплановыми целодневными потерями рабочего времени.
Составим расчетную формулу изменения среднегодовой выработки рабочего и проведем факторный анализ приемом абсолютных разниц.
ÏÒ
= Òä* Ò÷* ÏÒ
ðàá.
ãäå: Ò
Ò
ÏÒ
1) ÏÒ
2) ÏÒ
ΔÏÒ
3) ÏÒ
ΔÏÒ
4) ÏÒ
ΔÏÒ
— продолжительность рабочего года;
ä
— продолжительность рабочего дня;
÷
— среднечасовая выработка рабочего.
÷àñ
= Òä0*Ò÷0*ÏÒ
ðàá.0
= Òä1*Ò÷1*ÏÒ
ðàá.1
= ÏÒ
ðàá.
= 215*7,6*519,30 = 848,54 òûñ.ðóá.
ðàá.Òä
= 848,54-870,87 = -22,33 òûñ.ðóá.
ðàá.Òä
= 215*7,6*844,31 = 1379,61 òûñ.ðóá.
ðàá.Ò÷
= 1379,61-848,54 = 531,07 òûñ.ðóá.
ðàá.Ò÷
, (3.35)
÷àñ.
= 220*7,8*519,30 = 891,12 òûñ. ðóá.
÷àñ.0
= 215*7,8*519,30 = 870,87 òûñ. ðóá.
÷àñ.1
ðàá.1
- ÏÒ
= 870,87-891,12 = -20,25 òûñ.ðóá.
ðàá.0
Баланс факторов: (-20,25) + (-22,33)+531,07=448,49
Вывод: на абсолютное отклонение среднегодовой выработки
рабочего в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в сумме
448,49 тыс. руб. положительно повлиял рост среднечасовой выработки рабочего и отрицательно — использование рабочего времени.
Чтобы исключить влияние изменения соотношения различного вида продукции в общем объеме их продажи на уровень
производительности труда по методу академика С. Г. Струмилина,
следует исчислить индекс выработки рабочего. Он характеризует
действительное изменение производительности труда без учета
влияния структурных сдвигов и отражается путем взвешивания
индексов средней выработки рабочего, занятого производством
отдельных видов продукции, по числу рабочих. Для примера составим таблицу.
Таблица 3.33
Исходные данные для анализа
Виды продукцèè
А 7456,0 7298,6 3245 3295 2297,69 2215,05 96,40
Б 1316,0 1225,0 661 567 1990,92 2160,49 108,52
Иòîãî ïî
экономическому субъåêòó
Оáъåì
продукцèè,
òûñ. ðóá.
ïî
плану
8772,0 8523,6 3906 3862 2245,78 2207,04 98,27
ôàêò
Число рабочих,
÷åë
ïî
плану
ôàêò
Средняя выработка одного
рабочего, руб.
ïî
плану
ôàêò
% âûï.
плана
Производительность труда в целом по экономическому субъекту
уменьшилась на 1,73 пункта (98,27 - 100), в то время как по
изделию Б наблюдается рост на 8,52 (108,52 - 100) пункта и снижение выработки по изделию А. Это произошло потому, что относительно увеличился объем производства изделий, при котором
абсолютный уровень выработки одного рабочего выше, чем по изделию Б: по заданию доля продукции А равна 85% (7456/8772), а
по отчету она составляет 85,63% (7298,6/8523,6 * 100%).
Индекс производительности труда = (567 * 108,52 + 3295 *
96,40) / 3862 = 98,18. Индекс структурных сдвигов составляет:
J = 98,27/98,18 * 100 = 1,09 или 100,09%. Это означает, что в
действительности выработка рабочих снизилась на 1,82 пункта (98,18
- 100), а за счет изменения структуры продукции увеличилась на
0,09 пункта (100,09 - 100). Общее отклонение составит: (-1,82) +
0,09 = -1,73, что соответствует данным в таблице 98,27 - 100 = -1,73.
Используя метод С. Г. Струмилина, можно определить индекс производительности труда по предприятию в целом на основе
индексов средней выработки по цехам, производствам, филиалам.
Это необходимо в тех случаях, когда существуют различия уровней выработки в производственных подразделениях экономического субъекта, в следствие которых изменение соотношения доли
производственных подразделений в общем объеме продукции влияет на изменение выработки рабочих экономического субъекта в
целом.
На изменение ÏÒ
ÏÒ
= (Â/Ò
÷àñ.
*(Â/Ò
ãäå: Ò
ÔÂ
òåõ
ÏÒ
ñò-÷àñ
÷åë-÷àñ
= ÔÂ
ñò-÷àñ)
— фонд времени работы оборудования;
ñò-÷àñ
— техническая фондовооруженность;
— среднечасовая выработка станочного парка.
влияют следующие факторы:
÷àñ.
* (Ò
ñò-÷àñ/Òñò-÷àñ)
* ÏÒ
òåõ
ñò-÷àñ ,
= (Ò
ñò-÷àñ/Ò÷åë-÷àñ)
(3.36)
*
88 89
Влияние интенсивных факторов на среднечасовую выработку
одного рабочего в абсолютном выражении можно выразить следующей формулой:
Ý = (100 +
ãäå:
ΔÂ,%) / (100 - Δ×ð, %), (3.37)
ΔЧр, % — процент относительного высвобождения рабо-
÷èõ;
ΔВ,% — процент прироста (снижения) выручки.
3.3.4. Анализ использования рабочего времени
В процессе анализа необходимо вскрыть причины опозданий,
целодневных и внутрисменных перерывов из-за неисправности оборудования и отсутствия инструментов, чертежей. Внутрисменные
перерывы на предприятии не регистрируют, они основаны на выборочных наблюдениях.
Рассмотрим данные раздела II статистической формы ¹ 4
«Использование рабочего времени».
Таблица 3.34
Анализ использования рабочего времени
Показатели С начала ãîäà
Количество отработанных человеко-часов (без
внешних совместителей и работников
несписочного состава)
Количество отработанных человеко-часов
внешними совместителями
Численность работников, работающих неполное
рабочее время по инициативе администрацèè
Число не отработанных человеко-часов
работниками, работающими неполное рабочее
время по инициативе администрацèè
Число работников, которым были предоставлены
отпуска с сохранением или без сохранения
заработной платы по инициативе
администрации,
в том числе без сохранения зарплаты 2
Чèñëî äíåй отпусков по инициативе
администрации
в том числе без сохранения заработной платы 2÷åë*28äí.=56÷åë./äí.
Рассчитаем потери продукции по предприятию в связи с на-
132132
2*215*7,6=3268
2
3268
5
5÷åë.*28äí.=140÷åë./äí.
За последний
ìåñÿц квартала
личием неиспользованного времени:
1) Фонд рабочего времени в предыдущем периоде (ФРВ):
132132 ÷åë.-÷àñ. (ñì. òàáë. 3.31)
2) ФРВ, скорректированный на фактическую численность
рабочих отчетного периода: 132132*76/77 = 130416 чел.-час.
3) Неиспользованное рабочее время: 130416-132132=-1716 чел.-
÷àñ.
4) Определим потери продукции по экономическому субъекту
в результате неиспользованного рабочего времени: (-1716)*519,30=
-891,12 тыс. руб.
Проведем факторный анализ способом абсолютных разниц
изменения фонда рабочего времени по формуле:
ÔÐÂ = ×
1) ÔÐÂ
2) ÔÐÂ
ΔÔÐÂ
3) ÔÐÂ
ΔÔÐÂ
4) ÔÐÂ
ΔÔÐÂ
* Òä * Ò÷ (3.38)
ðàá
= ×
0
ðàá0*Òä0*Ò÷0
= ×
óñë
ðàá1*Òä1*Ò÷1
= ÔÐÂ1- ÔÐÂ0 = 130416-132132 = -1716 ÷åë.-÷àñ
óñë
= 76*215*7,8 = 127452 ÷åë.-÷àñ
óñë2
= 127452-130416 = -2964 ÷åë.-÷àñ
óñë2
= 76*215*7,6 = 124184 ÷åë.-÷àñ
óñë3
= 124184-127452 = -3268 ÷åë.-÷àñ
óñë3
= 77*220*7,8 = 132132 ÷åë.-÷àñ
= 76*220*7,8 = 130416 ÷åë.-÷àñ
Баланс факторов:
ΔÔР= (-1716) + (-2964) + (-3268) = -7948 ÷åë.-÷àñ
ΔÔР= 124184 -132132 = -7948 ÷åë.-÷àñ
Вывод: анализ показывает, что данные факторы отрицательно
повлияли на ФРВ, наибольшие потери рабочего времени произошли
за счет внутренних простоев из-за технико-организационных причин.
3.3.5. Анализ мотивации труда
Одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки
рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами для отбора экономических субъектов с целью проведения
выездных налоговых проверок, является выплата среднемесячной
заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по
виду экономической деятельности в субъекте РФ.
Информацию о статистических показателях среднего уровня
заработной платы по виду экономической деятельности в городе,
районе или в целом по субъекту Российской Федерации следует
получить из следующих источников:
1) Официальные Интернет — сайты территориальных органов
Федеральной службы государственной статистики.
2) Сборники экономико-статистических материалов, публи-
куемые территориальными органами Федеральной службы государственной статистики (статистический сборник, бюллетень и др.).
3) По запросу в территориальный орган Федеральной службы
государственной статистики или налоговый орган в соответствую-
90 91
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]