Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Конспект лекций
.pdf
щем субъекте Российской Федерации (инспекция, Управление
ФНС России по субъекту Российской Федерации).
4) Официальные Интернет — сайты Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации после размещения на
них соответствующих статистических показателей.
Совокупность понятий, характеризующих оплату труда, содержится на рис. 3.6. Согласно структурно-логической схемы факторного анализа показателей эффективности использования фонда
оплаты труда (рис. 3.7), методика анализа мотивации труда включает следующие этапы:
I ýòàï: Определение абсолютного отклонения фонда оплаты
труда (ФОТ) всех работников экономического субъекта по сравнению с предыдущим периодом. На абсолютное отклонение ФОТ
по отдельным категориям ППП влияет изменение численности работников и их средней заработной платы.
Таблица 3.35
Анализ фонда оплаты труда
Категории
персонала
Рабочие 76 77 -1 20760 20075 +685 273,16 260,71 +12,45
Служащèå 14 15 -1 3024 3072 -48 216,0 204,8 +11,20
в том числе
ñïåциалисты
ИТОГО: 90 92 -2 23784 23147 637 264,27 251, 60 +12,67
Расчеты показывают, что ФОТ рабочих увеличился на 685
Численность, чел. ÔОÒ, òûñ. ðóá. Средняя з/п, тыс. руб.
Оò÷.
Пðåä.
период
период
13 14 -1 2880 2484 +396 221,54 177,43 +44,11
(+,-)
Оò÷.
период
Пðåä.
период
(+,-)
Оò÷.
период
Пðåä.
период
(+-)
тыс.руб., средняя заработная плата одного рабочего на 12,45 тыс.руб. ФОТ служащих снизился на 48 тыс.руб. , а их средняя зарплата на 11,20 тыс.руб.
В ×××
Т
ФОТ
Σ
×
×=
Σ
Д
ППП
Ч
=÷×
ППП
ФОТ
Ч
Д
Т
В
ГЗП
УДДТчПТчас
,
(3.39)
ãäå: Â — выручка;
ÔÎÒ — фонд оплаты труда;
Т — количество часов, затраченных на производство продукции;
ÓÄ è Ä — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
× — среднесписочная численность рабочих;
ÏÏÏ — среднесписочная численность промышленно-производ-
ственного персонала;
2
ÊÑД Ñ
премиальная
обсл уживания
разряды
квалификационные
аккордная аккордно-
окладно-
премиальная
прибыли
нормы времени нормативы
разряды
сдель но-
премиальная
повременно-
премиальная
должностные
нормативы
ЕÒÊÑ
трудоемкости
ïðÿ ìàÿ
сдельная
повременн ая
нормы
выработки
разряды
для рабочих для служащèõ
(бригадная)
êîëë åêòè âíàÿ
зарплаты
нормативы
тарифны е ст авки квалификационные
àÿ
индивидуальн
коллекти вная прямая
àÿ
индивидуальн
коллекти вная от выручки из дохода èç ÷è ñòîй
àÿ
индивидуальн
Рис. 3.6. Совокупность понятий, характеризующих оплату труда
труда
Оплата труда
Нормативы труда
Тарифная система
Сдельная оп лата труда
Повременная оплата
Премирование труда
КСДС — квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих
1 ЕТКС — единый квалификационный справочник работ и профессий рабочих
2
92 93
Удельный âåñ
рабочих в общåй
численности
персонала
Количество
отработанных
äíåй одним
рабочим
Средняя
продолжитель
ность
рабочего дня
Среднечасовая
выработка
рабочего
Среднегодовая выработка одного
работника
Стоимость произведенной продукцèè
Выручка на рубль заработной платы
Прибыль на рубль заработной платы
Чистая прибыль на рубль заработной
платы
Реинвестированная прибыль на рубль
заработной платы
Среднегодовая зарплата одного
работника
Êîэôôèциент продажи продукцèè
Рентабельность продаж
Удельный вес чистой прибыли в
îáщåй сумме прибыли до
налогообложения
Доля реинвестированной прибыли в
îáщåй сумме чистой прибыли
Рис. 3.7. Структурно-логическая схема факторного анализа
показателей эффективности использования фонда оплаты труда
ПТчас — среднечасовая выработка продукции;
Ò÷ — средняя продолжительность рабочего дня;
ÓÄ — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ÃÇÏ — среднегодовая зарплата одного работника.
II ýòàï: Проведем факторный анализ способом абсолютных
разниц изменения ФОТ всего персонала по формуле:
ÔÎÒ = ×
ΔÔÎÒ = ÔÎÒ
1)
ΔÔÎÒ = (90-92)*251,60 = -503,00 òûñ.ðóá.
2)
ΔÔÎÒ = (264,27-251,60)*90 = 1140 òûñ. ðóá.
3)
* ÇÏñð (3.40)
ïïï
- ÔÎÒ0 = 23784-23147 = 637 òûñ.ðóá.
1
Баланс факторов:
(-503) + 1140 = 637 òûñ.ðóá.
Вывод: анализ показывает, что увеличение ФОТ работников
имеется в сумме 637 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим. Снижение численности работников на 2 человека
(90-92) привело к снижению ФОТ на 503 тыс. руб., а рост средней
заработной платы увеличило ФОТ на 1140 тыс. руб.
По такой же методике проводят факторный анализ измене-
ния ФОТ по каждой категории персонала.
III ýòàï: Определим относительное отклонение ФОТ всех ра-
ботников:
ΔÔÎÒ′′ = ÔÎÒ
- (ÔÎÒ0*Â1/Â0) = 23784 - (23147*104850/
1
68616) = -11586,22 тыс. руб.
При абсолютном росте ÔÎÒ на 637 тыс. руб. экономический
субъект имеет относительную экономию в сумме 11586,22 тыс.
руб., что положительно, т. к. это приводит к снижению себестоимости по статьям «Заработная плата» и «Отчисления на социальные нужды».
По такой же методике анализируют относительное отклоне-
íèå ÔÎÒ рабочих:
ΔÔÎÒ′′ = ÔÎÒ
-(ÔÎÒ0*Â1/Â0) = 20760-(20075*104850/68616)
1
= -9916 тыс. руб., т. е. имеется также относительная экономия
ФОТ рабочих на 9916 тыс. руб.
Для оценки абсолютного отклонения фонда оплаты труда не-
обходимо принять во внимание, что численность персонала (кроме
рабочих), не должна превышать запланированного количества. Если
есть перерасход ÔÎÒ из-за содержания сверхпланового количества обслуживающего персонала, то это следует отнести к непроизводительным расходам, а ликвидацию перерасхода считать резервом. Сверхплановое увеличение количества рабочих допускается только при условии сохранения запланированного соотношения
между приростом численности и производительности труда по всему ППП в сверхплановом приросте выручки.
Отклонение от плана средней заработной платы может быть
вызвано: ростом удельного веса более высоко оплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории персонала; нарушением установленных окладов (вызванный этим перерасход ФОТ является недопустимым непроизводственным расходом); инфляцией; сверхплановым перевыполнением норм выработки
рабочих; неправильной тарификацией работ.
IV ýòàï: Анализ состава ФОТ рабочих осуществляется по
данным отдела труда и заработной платы крупного экономического субъекта и данным бухгалтерии малого и среднего субъекта.
Данные содержатся в разделе III статистической формы ¹2-Т
(годовая)
94 95
Таблица 3.36
Анализ состава ÔÎÒ рабочих
Виды оплат
Оплата по сдельным расценкам 8442 9422 -980
Премия сдельщèêàì çà
производительность труда
Повременная оплата по тарифным
ставкам
Премия повременщикам за
производственные результаты
Доплаты за работу в сверхурочное время 517 - +517
Оплата целодневных и внутрисменных
простоев
Оплата ежегодных отпусков 1987 1239 +748
Вознаграждение по итогам работы за год 3250 4000 -750
ИТОГО: ФОТ рабочих 20760 20075 +685
Отчетный
период
2924 2958 -34
2898 1870 +1028
725 586 +139
17 - +17
Предыдущèй
период
Отклонение
(+,-)
Данные таблицы 3.36 свидетельствуют о снижении суммы
заработной платы по сдельным расценкам на 980 тыс. руб. или
10,40% (980/9422*100). Отклонения по сдельным расценкам зависят от величины расценок на отдельные работы, от изменения планируемых объемов работ, сдвигов в их структуре произведенной
продукции.
Для определения влияния этих факторов на отклонение по
сдельной оплате труда используют данные о трудо¸мкости работ,
оплачиваемых по сдельным расценкам. Например, по бизнес-плану
трудо¸мкость работ (Ò
) составила 4683,6 тысяч нормо-часов; по
0
плану, пересчитанному на фактически выполненную работу 4420
В расчете на фактический объем работ сдельная оплата труда =
94,37%*9422 тыс. руб. / 100 = 8892 тыс. руб. Следовательно, с
уменьшением объема работ оплата по сдельным расценкам сократилась на 8892-9422=-530тыс. руб. В результате снижения сдельных расценок и сдвигов в структуре выполненной работы ее снижение равно 8422-8892=-450 тыс. руб.
Баланс факторов:
-450+(-530)=-980 òûñ.ðóá.
Детерминированная факторная система Фот рабочих повременщиков представлена на рис 3.8.
Повременная оплата труда по тарифным ставкам (окладам)
зависит от изменения численности рабочих-повременщиков, времени их работы и тарифных ставок. Расчетная формула для факторного анализа имеет вид:
Фонд повременной
заработной платы
Среднесписочная
численность (ЧР)
Количество
Отработанных дней
одним рабочим в
среднем за год (Тд)
Средняя
продолжительность
смены (Тчас)
Среднегодовая
зарплата одного
рабочего (ГЗП)
Среднедневная
заработная плата
рабочего (ДЗП)
Среднечасовая
зарплата одного
рабочего (ЧЗП)
Рис. 3.8. Детерминированная факторная система
фонда заработной платы рабочих-повременщиков
ÔÎÒ
= ×Ð * Ò÷àñ * ×ÇÏ (3.41)
V ýòàï: Оценим эффективность использования средств эко-
номического субъекта.
Таблица 3.37
Эффективность использования средств
Показатели
1. Выручка 152,81
2. Выработка продукции на 1-го работающåãî 156,20
3. Фондоотдача 84,27
4. Материалоотдача 95,16
5. Оборачиваемость оборотных средств 122,11
6. Рентабельность продаж 62,93
7. Êîэôôèциент комплексных результатов деятельности предприятия
(Êð) (ñòð.1*ñòð.2*ñòð.3*ñòð.4*ñòð.5*ñòð.6)
8. Средняя заработная плата 1-го работающåãî (Êд) 105,04
9. Эффективность использования ФОÒ (ñòð.7*ñòð.8) 1,5450
Как показывают данные таблицы, использование средств на
Темп роста
(снижения), %
1,4709
заработную плату эффективно. Но заработная плата не заинтересовывает работников в росте материалоотдачи материальных ресурсов и фондоотдачи основных средств. Рост средней заработной
платы обеспечен на должном уровне ростом выручки экономического субъекта, т. к. процент эффективности использования средств
высокий 1,5450*100%=154,50%.
96 97
Экономический субъект определяет резервы не только роста
продукции, но и улучшения использования ресурсов, в особенности материалов и основных средств, а также разрабатывает мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств и повышению заинтересованности работников в росте комплексных
результатов деятельности.
Контрольные вопросы и задания
1. Перечислите информационную базу для анализа труда и
заработной платы.
2. В чем отличие абсолютного и относительного отклонения
по численности рабочих?
3. Более важно анализировать относительные отклонения по
численности работников предприятия или рабочих?
4. Укажите основные показатели для анализа движения ра-
ботников предприятия.
5. Поясните значение каждого фактора для анализа произво-
дительности труда на одного работника, на одного рабочего.
6. Какие факторы участвуют в анализе изменения фонда ра-
бочего времени?
7. Поясните значение показателей, участвующих в факторном
анализе фонда оплаты труда.
8. От чего зависит абсолютное отклонение фонда сдельной
оплаты труда рабочих?
9. От чего зависит абсолютное отклонение фонда повремен-
ной оплаты труда рабочих?
10. Какими показателями можно охарактеризовать качество
персонала?
11. В чем отличие трудового договора и договора гражданс-
ко-правового характера?
12. Как оценить соотношение темпов прироста производи-
тельности труда и темпов прироста средней заработной платы?
13. Как оценить эффективность затрат на оплату труда?
14. Назовите основные направления анализа трудовых ресур-
сов экономического субъекта.
15. В какой последовательности и на основе каких показате-
лей анализируют использование рабочего времени?
16. какие факторы влияют на уровень производительности
труда?
17. Какая взаимосвязь между производительностью труда ра-
ботающих и рабочих?
18. Назовите факторы, влияющие на среднегодовую выработ-
ку одного рабочего?
19. Назовите влияние факторов труда на изменение объема
произведенной продукции.
98 99
ÒÅÌÀ 4.
КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ
ТЕХНИКО-ОРГАНИЗАЦИОННОГО УРОВНЯ
4.1. Значение и задачи анализа технико-организационного уровня (ТОУ).
4.2. Анализ технической оснащенности производства.
4.3. Анализ уровня технологии производства.
4.4. Анализ уровня организации производства и управления.
4.5. Анализ ритмичности производства и продажи.
4.6. Анализ обновления продукции и ее качества.
Контрольные вопросы и задания
4.1. Значение и задачи анализа
технико-организационного уровня (ТОУ)
Одним из решающих факторов повышения эффективности
общественного производства является научно-технический прогресс,
который в экономическом субъекте представляет собой непрерывное совершенствование элементов производства, его техники, технологии, форм организации с целью достижения наилучших результатов при наименьших затратах, ликвидации неблагоприятного
воздействия производства на человека и окружающую среду [33].
Научно-технический прогресс — источник резервов производства. Анализ его реализации экономическим субъектом в виде
технико-организационного уровня (ТОУ) выступает как один из
главных моментов комплексной системы управления эффективностью производства. Эта взаимосвязь проявляется в совершенствовании действующих и создании новых средств производства, что
приводит к необходимости изменения технологии и организационного совершенствования производства, которые, в свою очередь,
создают предпосылки для внедрения новых достижений научнотехнического прогресса.
Различают технико-организационный уровень экономического субъекта и производства. Понятие «технико-организационный
уровень экономического субъекта» шире: оно охватывает уровень
производства; качество производимой продукции; уровень управ-
ления экономическим субъектом, совершенствование методов хозяйственного руководства.
Под ТОУ производства понимается состояние и степень совершенства его технической базы, технологических приемов, организационных методов, обусловливающих эффективность использования трудовых, материальных ресурсов и качество готового продукта. Основу организационно-технического уровня производства
составляет:
1) уровень техники, технологии производства;
2) уровень организации производства и труда.
Если техника создает основу процесса производства, технология — способы воздействия на предметы труда, то организация —
это приемы рационального сочетания первого и второго. Состояние техники и технологии определяет возможность применения
тех или иных организационных методов. Определенный уровень
организации производства, возникнув, начинает оказывать влияние на средства производства.
В случае отставания организации производства от уровня техники происходит замедление технического прогресса, т.е. недоиспользование возможностей технического развития, и наоборот. Если
экономический субъект использует прогрессивную организацию производства, заключающуюся в высокой степени специализации, концентрации, серийности производства, то это стимулирует внедрение совершенной техники и технологии. В итоге обусловливается
экономичность использования ресурсов и эффективность производства продукции.
Следует различать абсолютное и относительное состояние техники, технологии и организации производства. Под абсолютным
понимается состояние ТОУ, достигнутое на данный момент. Относительное значение раскрывается в сопоставлении и показывает
степень прогрессивности, совершенство ТОУ наблюдаемого
объекта в сравнении с критерием сопоставления.
Целью комплексного анализа ТОУ должно стать изучение
совершенства технической базы экономического субъекта и ее соответствия задачам, стоящим перед ним, прогрессивности технологических и организационных методов, обусловливающих рациональность использования материальных и трудовых ресурсов. Задачи анализа:
• изучение достигнутого уровня техники, технологии, орга-
низации производства и труда по системе показателей ТОУ;
100 101
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]