Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Н.С. Таранова, М.Ю. Диканов
ДИАГНОСТИКА
И ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Учебное пособие
Ростов-на-Дону
ДГТУ
2018
2
УДК 330.3
Т19
Рецензент
доктор экономических наук,
профессор кафедры «Экономика и менеджмент»
ФГБОУ ВО «Сочинский государственный университет» М.В. Россинская
Таранова, Наталья Сергеевна.
Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности : учеб. пособие / Н.С. Таранова, М.Ю. Диканов, Донской гос. техн. ун-т.
–
Ростов-на-Дону : ДГТУ, 2018. – 149 с.
ISBN 978-5-7890-1513-1
Рассмотрены теоретические и практические основы, методические
пояснения к самостоятельному изучению тем дисциплины «Диагностика
и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности». Приведены практические примеры и рекомендации, а также примеры расчета
формул, аналитические таблицы и рисунки. Составлено с учетом требований Федерального государственного образовательного стандарта высшего
образования.
Предназначено для студентов экономического факультета по направлениям 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент».
УДК 330.3
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Донского государственного технического университета
Научный редактор
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и управление»
Институт технологий (филиал) ДГТУ в г. Волгодонске И.С. Кувалдина
Таранова Н.С., Диканов М.Ю., 2018
Донской государственный
ISBN 978-5-7890-1513-1 технический университет, 2018
Т19
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ .............................................................................
5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДИАГНОСТИКИ
И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.........................
7
1.1. Понятие, задачи, принципы, виды диагностики
и экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности.......................................................................
7
1.2. Метод и методика диагностики и экономического
анализа................................................................................
13
1.3. Информационное обеспечение диагностики
и экономического анализа.................................................
17
1.4. Блок-схема проведения диагностики и экономического
анализа хозяйственной деятельности..............................
19
Практические задачи к главе 1........................................................
23
Глава 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ....................................................................
65
2.1. Цель и задачи анализа производства и реализации
продукции..........................................................................
65
2.2. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску
и реализации продукции...................................................
66
2.3. Анализ структуры продукции..........................................
67
2.4. Анализ ассортимента продукции.....................................
68
2.5. Анализ ритмичности выпуска продукции......................
70
2.6. Анализ сезонности производства.....................................
71
Практические задачи к главе 2........................................................
72
Глава 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ...........................................................................
87
3.1. Цель и задачи анализа основных средств........................
87
3.2. Анализ движения основных средств...............................
88
4
3.3. Анализ эффективности использования основных
средств.................................................................................
91
Практические задачи к главе 3……………………………………
93
Глава 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ .......................................................................
101
4.1. Цель и задачи анализа трудовых ресурсов......................
101
4.2. Анализ движения трудовых ресурсов.............................
4.3. Анализ фонда рабочего времени......................................
104
104
4.4. Анализ производительности труда..................................
106
Практические задачи к главе 4........................................................
107
Глава 5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ...............
128
5.1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции.........
128
5.2. Анализ динамики обобщающих показателей
и факторов..........................................................................
132
5.3. Анализ затрат на один рубль продукции........................
135
Практические задачи к главе 5.......................................................
137
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.............................................
147
5
ПРЕДИСЛОВИЕ
Работая в современных условиях рыночной экономики и жест-
кой конкуренции, экономические субъекты обязаны использовать в
своей деятельности элементы диагностики и экономического анализа. Это позволит предприятию выявить основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, определить динамику изменения показателей, оценить свои преимущества, обнаружить недостатки, устранив которые получит возможность укрепить свои позиции на рынке, в регионе, отрасли.
Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта – это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ему объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие
перед ним задачи, установить резервы производства и недостатки в
его работе, наметить пути улучшения всех сторон его финансовохозяйственной деятельности.
Для достижения перечисленных целей экономические субъекты (предприятия, организации, фирмы, индивидуальные предприниматели) должны вести аналитическую работу, то есть проводить
диагностику и экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности.
Руководители, экономисты, менеджеры, ведущие специалисты
должны знать, что в выявлении резервов, потенциала в работе предприятия предела не существует, так как непрерывно происходит
развитие научно-технического прогресса, производственных аспектов, технологических процессов, что непосредственно оказывает
влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, которые необходимо оценивать, то есть анализировать.
Содержание диагностики и экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности включает [12]:
– исследование экономических, финансовых, технических,
технологических, организационных и других сторон работы экономического субъекта, факторов и причин их обуславливающих;
6
– научное обоснование внутрихозяйственных планов, бизнес-
планов, планов стратегического и тактического развития, контроль
за их выполнением;
– объективную оценку эффективности финансово-хозяйствен-
ной деятельности экономического субъекта и сформированного организационно-технического уровня развития производства;
– выявление резервов, их использование, недостатков, их
устранение в целях дальнейшего повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
– контроль за выполнением поставленных целей и планов.
Анализ предоставляет информацию, на основании которой
принимаются управленческие решения, направленные на дальнейшее эффективное развитие экономического субъекта. Только с помощью анализа можно выбрать из разработанных вариантов наиболее оптимальный вариант решения проблемы. Без диагностики и
экономического анализа невозможно управлять сложными производственно-экономическими процессами на предприятии и принимать эффективные управленческие решения, направленные на повышение результатов финансово-хозяйственной деятельности.
На современном этапе развития диагностику и экономический
анализа как науку можно определить, как разработанную в теоретическом и методологическом аспекте. Перспективы развития диагностики и экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности связаны с развитием таких наук, как математика, статистика, бухгалтерский учет и др.
Большой вклад в развитие методологии диагностики и экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности внесли
ученые-экономисты: А.И. Алексеева, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет,
И.И. Поклад, П.И. Савичев, Е.В. Долгополов, М.Ф. Дьячков,
А.И. Муравьев, В.И. Самборский, Н.В. Дембинский, Г.М. Таций,
Н.Г. Чумаченко, Г.В. Савицкая, В.И. Стражев, С.Г. Овсянников,
Н.А. Русак, Л.И. Кравченко, Б.И. Майданчик и др. [19].
7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ДИАГНОСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Понятие, задачи, принципы, виды диагностики
и экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности
Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний,
связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и
измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций.
Экономический анализ хозяйственной деятельности – это комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности
коммерческой организации с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования [13].
Анализ (от греч. analysis – разложение) – метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.
В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях (в стране, отрасли, регионе, на предприятии, в частном бизнесе, семье) и в разных
сферах экономики (производственной, социальной) [12].
Толковый словарь русского языка под анализом подразумевает:
– метод исследования путем рассмотрения отдельных сторон,
свойств, составных частей чего-нибудь;
– всесторонний разбор, рассмотрение;
– определение состава вещества.
Анализ представляет собой научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, обоснованный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.
8
Анализ является важным элементом в системе управления производством, средством выявления внутрихозяйственных резервов,
основной разработки научно обоснованных планов-прогнозов и
управленческих решений и контроля за их выполнением с целью
повышения эффективности функционирования предприятия.
Основной целью диагностики и экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта является повышение эффективности работы предприятия на основе
системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов, своевременное выявление и устранение недостатков в
финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Предмет диагностики и экономического анализа финансовохозяйственной деятельности – хозяйственные процессы предприятия, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов
внешней и внутренней среды.
Предметом комплексного экономического анализа являются
причинно-следственные связи экономических явлений предприятия. Объект анализа – экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности, такие как процессы снабжения, производства и реализации продукции, финансовое состояние, результаты
деятельности, себестоимость, использование имеющихся ресурсов
и факторов производства.
Комплексный анализ изучает финансово-хозяйственную деятельность предприятия, экономические отношения, производственные процессы, явления.
Важная особенность комплексного экономического анализа состоит в том, что он позволяет не только выявлять тенденцию изменений, динамику отклонений, но и предлагает конкретные действия
по совершенствованию деятельности экономического субъекта.
Анализ всегда должен отвечать на три вопроса [13]:
1) что произошло?
9
2) почему произошло?
3) что и как надо делать в дальнейшем?
Ответы на первые два вопроса дают только констатацию фактов. Третий вопрос – самый важный, в ответе на него заключается
смысл диагностики и экономического анализа финансовохозяйственной деятельности.
Анализ должен отвечать определенным требованиям и быть [16]:
– объективным и достоверным, базироваться на точных, строго
проверенных сведениях и показателях;
– комплексным и системным, то есть любое явление (показа-
тель) должно изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или
аналогичными явлениями (показателями);
– перспективным – все явления (показатели) должны оцени-
ваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое
воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в том
числе и конкурентов;
– оперативным и своевременным, что требует постоянного и
ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки
данных и проведения необходимых мероприятий;
– конкретным – результаты анализа должны трансформиро-
ваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия
по улучшению всех сторон деятельности предприятия.
Вышеприведенный подход к анализу хозяйственной деятельности может сделать его действенным и необходимым для
улучшения работы предприятия.
Основные черты диагностики и экономического анализа финансовохозяйственной деятельности следующие [18]:
– необходимость постоянного сравнения;
– необходимость изучения внутренних противоречий, положи-
тельных и отрицательных сторон каждого явления, процесса;
–
учет всех взаимосвязей в деятельности экономического субъекта;
10
– количественная и качественная оценка причинно-
следственных связей;
– системный подход;
– использование системы показателей.
Задачи диагностики и экономического анализа финансовохозяйственной деятельности [13]:
1) повышение эффективности планов по количеству, структуре
и качеству выпускаемой продукции с точки зрения выявления и
удовлетворения спроса, бесперебойности, ритмичности производственных процессов, а также контроля и всесторонней оценки результатов исполнения планов;
2) оценка использования предприятием своих материальных,
трудовых и финансовых ресурсов. Наиболее рациональное и эффективное использование ресурсов – важнейшая экономическая задача;
3) оценка финансовых результатов деятельности предприятия,
соизмерение доходов и расходов;
4) выявление неиспользованных резервов и вовлечение их в
производственный процесс.
Основные принципы диагностики и экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности [17]:
– соответствие результатов и методик анализа государственной
экономической, социальной политике и законодательству;
– научный характер исследований;
– комплексность анализа;
– системный подход в изучении объектов анализа;
– анализ должен быть объективным, конкретным и точным;
эффективным и воздействовать на финансово-хозяйственную деятельность предприятия; оперативным и проводиться по плану.
Классификация экономического анализа хозяйственной дея-
тельности имеет важное значение для правильного понимания его
содержания, задач и производится по следующим признакам [13]:
1) по аналитическим процедурам в микро- или макроэкономике:
микроэкономический и макроэкономический анализ;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]