Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
71
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные воз-
можности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:
разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;
разность между фактическим и возможным выпуском про-
дукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного
(среднедекадного) объема производства.
В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устране-
нию причин неритмичной работы.
2.6. Анализ сезонности производства
На объем производства и реализации огромное влияние оказы-
вают разные факторы, в том числе сезонность.
Сезонность производства и продажи продукции проявляется в
неравномерной загрузке организации по месяцам и кварталам года,
вызываемой сезонными колебаниями спроса на продукцию.
Для анализа влияния сезонности на объем продажи продукции
необходимо располагать данными о ежемесячном (ежеквартальном) объеме реализации продукции, на основании которых рассчитываются:
1) среднемесячный объем реализации продукции – годовой
объем реализации продукции (Y) делим на 12 месяцев [6]:
Yср = Y/12 ,
2) коэффициент сезонности:
Кс =Yм/Yср ,
где Yм – объем реализации продукции в каждом месяце года,
тыс. р.; Yср – среднемесячная величина объема реализации, тыс. р.;
3) размах вариации, который определяется как разность [9]:
Кс
max
– Кс
min
,
где Кс
max
– коэффициент сезонности с наибольшим значением;
Кс
min
– коэффициент сезонности с наименьшим значением.
Большой коэффициент вариации свидетельствует о неравномерной загрузке предприятия по месяцам года, вызываемой сезон-
72
ными колебаниями спроса на продукцию. Неравномерная загрузка
предприятия в течение года, простой рабочей силы и оборудования
при спаде спроса на продукцию и максимальная их загрузка при
возрастающем спросе отрицательно влияют на объем реализации
продукции, качество продукции, производительность труда, уровень использования основных средств и другие показатели хозяйственной деятельности предприятия.
По итогам проведенного анализа разрабатываются мероприятия, способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса.
Положительное влияние на уменьшение сезонных колебаний спроса на продукцию оказывают следующие организационно-экономические меры:
сезонные изменения цен на продукцию, применение гибкой
системы скидок;
расширение ассортимента производимой продукции путем
внедрения новых видов, наиболее соответствующих запросам всех
категорий потребителей;
организация эффективной рекламы и других мероприятий,
стимулирующих спрос потребителей на данные виды продукции.
Практические задачи к главе 2.
Анализ производства
и реализации продукции на предприятии
Методика расчета и анализа выполнения
плана производства продукции
Пример 1.
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
производства сельхозпродукции в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Исходные данные для анализа даны в табл. 2.1.
Решение представить в табл. 2.2. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
73
Таблица 2.1
Исходные данные для анализа выполнения плана производства
сельхозпродукции в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Виды
сельхозпро-
дукции
2016 г.
2017 г.
Отклонение
План,
тыс.р.
Факт,
тыс.р.
Отклоне-
ние
План,
тыс.р.
Факт,
тыс.р.
Отклоне-
ние
+, –
%
+, –
%
+, –
%
Зерновые,
в том числе:
– озимая
пшеница
14575
15362,4
18548
21052,5
– яровой
ячмень
1890
2419,2
2425
2835,6
– подсолнечник
2781
3385,8
3462
3900,6
Характеристика и методика расчета основных техникоэкономических показателей:
Для расчета объема зерновых необходимо суммировать объем
всех видов сельхозпродукции:
Зерновые = озимая пшеница + яровой ячмень + подсолнечник.
Абсолютное отклонение рассчитывается – факт минус план.
Относительное отклонение рассчитывается – абсолютное
умножаем на 100 % и делим на план.
Решение:
Таблица 2.2
Анализ выполнения плана производства сельхозпродукции
в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Виды
сельхоз-
продук-
ции
2016 г.
2017 г.
План,
тыс.р.
Факт,
тыс.р.
Отклонение
План,
тыс.р.
Факт,
тыс.р.
Отклонение
+, –
%
+, –
%
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Зерновые,
в том
числе:
14575
+1890
+2781
= 19246
15362,4
+2419,2
+3385,8
= 21167,4
21167,4
–19246
=+1921,4
1921,4
·100
/19246
= 10
24435
27788,7
27788,7
–24435
= +3353,7
3353,7
·100
/24435
= 14
74
Окончание табл. 2.2
1 2 3 4 5 6 7 8 9
– озимая
пшеница
14575
15362,4
15362,4
–14575
= +787,4
787,4
·100
/14575
= 5
18548
21052,5
21052,5
–18548
= +2504,5
2504,5
·100
/18548
= 14
– яровой
ячмень
1890
2419,2
2419,2
–1890
= +529,2
529,2
·100
/1890
= 28
2425
2835,6
2835,6
–2425
= +410,6
410,6
·100
/2425
= 17
– подсолнечник
2781
3385,8
3385,8
–2781
= +604,8
604,8
·100
/2781
= 22
3462
3900,6
3900,6
–3462
= +438,6
438,6
·100
/3462
= 13
Из анализа выполнения плана производства сельхозпродукции
в КФХ «Х» за 2016–2017 гг. можно сделать вывод, что в 2017 г. в
фактический объем производства сельскохозяйственной продукции
по сравнению с 2016 г. увеличился и составил 27788,7 тыс. р., что
на 3353,7 тыс. р. или 14 % больше плана.
Фактический объем производства сельхозпродукции в КФХ
«Х» по сравнению с планом в 2017 г. увеличился по всем видам
продукции: объем озимой пшеницы увеличился на 14 % и составляет 21052,5 тыс. р., объем ярового ячменя вырос на 17 % и равен
2835,6 тыс. р., объем подсолнечника увеличился на 13 % и составляет – 3900,6 тыс. р.
На рис. 2.1 представлен анализ выполнения плана производства
сельхозпродукции в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
75
Рис. 2.1. Динамика выполнения плана производства продукции
в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Увеличение фактического объема выращенной сельхозпродукции по сравнению с плановыми значениями в КФХ «Х» является
положительным моментом в деятельности сельхозпредприятия –
позволит увеличить объемы продаж, получаемой выручки, прибыльности и рентабельности.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
производства сельхозпродукции в ООО «Х» за 20_–20_ гг.
Решение представить в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Анализ выполнения плана производства сельхозпродукции
в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Виды
продукции
20_г.
Отклонение
20_г.
Отклонение
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
План,
тыс. р.
Факт
тыс. р.
+, –
%
1
2 3 4 5 6 7 8
9
Всего продукции, в том числе:
1) яйцо куриное
столовое:
– высший сорт С0
95042
96820
111820
112520
76
Окончание табл. 2.3
1
2 3 4 5 6 7 8
9
– первый сорт С1
144084
146380
181380
186180
– второй сорт С2
80750
81040
96040
98290
– третий сорт С3
40334
41370
46370
47870
2) мясо цыпленка:
– тушка
охлажденная
25270
27950
31640
33740
– тушка
замороженная
44240
46050
49670
53470
– потрошки
охлажденные
6320
6850
12350
14150
– потрошки
замороженные
10630
11010
14510
15810
3) перо
8560
9730
12640
12845
Задача 2
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
товарооборота в ИП Иванов И.И. за 20_– 20_гг.
Решение представить в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Анализ выполнения плана товарооборота
в ИП Иванов И.И. за 20_– 20_гг.
Группа товаров
20_ г.
Отклонение
20_ г.
Отклонение
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
1
2 3 4 5 6 7 8
9
Объем товарооборота:
1) обои, в том
числе:
– флизилиновые
обои
1010
1110
1130
1200
– виниловые
обои
980
1030
1050
1110
– жидкие обои
860
1000
1020
1080
77
Окончание табл. 2.4
1
2 3 4 5 6 7 8
9
– текстильные
обои
830
920
960
1000
– акриловые
обои
870
890
920
960
– бумажные
обои
580
620
660
680
– стеклообои
450
480
510
550
– фотообои
490
510
550
580
– фрески,
картины, панно
560
570
590
630
– фурнитура,
клей, кисточки
410
420
440
460
2) потолочные
покрытия
и декор
1390
1620
1740
1830
3) двери,
в том числе:
– межкомнатные
двери
1730
1940
1990
2120
– входные
двери
1480
1510
1610
1650
– фурнитура
(замки, ручки)
360
390
420
470
4) напольные
покрытия,
в том числе:
– линолеум
2900
2980
3040
3320
– ламинат
2240
2330
2370
2467
– фурнитура
380
400,2
460
480,7
Задача 3
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
производства продукции в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Решение представить в табл. 2.5.
78
Таблица 2.5
Анализ выполнения плана производства продукции
в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Виды
продукции
20_ г.
Отклонение
20_ г.
Отклонение
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
Всего продукции, в том
числе:
1. Шкаф:
– 2-дверный
1270
1430
1510
1590
– 3-дверный
1890
1980
2100
2260
– 4-дверный
1700
1720
1730
1880
2. Детские
5860
6420
6780
7220
3. Прихожие
8310
9290
9620
9850
4. Офисная
мебель
3610
3960
4270
4530
5. Спальни
7210
7411
7530
7790
6. Кухни
7570
7720
7820
8312
Задача 4
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
производства продукции в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Решение представить в табл. 2.6.
Таблица 2.6.
Анализ выполнения плана производства продукции
в ООО «Х» за 20_ – 20_гг.
Виды продукции
20_ г.
Отклонение
20_ г.
Отклонение
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
1
2 3 4 5 6 7 8
9
Всего продукции,
в том числе:
1) техпластины:
– ТМКЩ
пластины
1160
1250
1450
2754
79
Окончание табл. 2.6
1
2 3 4 5 6 7 8
9
– МБС пластины
1473
1655
1820
2255
– резинотканевые
пластины
1120
1264
1470
2168
– пористые
пластины
1167
1068
1440
2468
2) резиновые
листы
– техническая
резина
2580
2682
2860
3464
– АМС резина
1480
1486
1490
3279
3) резиновые
полосы
1670
1703
2140
2877
Задача 5
Рассчитать и проанализировать показатели выполнения плана
производства продукции в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Решение представить в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Анализ выполнения плана производства продукции
в ООО «Х» за 20_ 20_гг.
Виды продукции
20_ г.
Отклонение
20_ г.
Отклонение
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
План,
тыс. р.
Факт,
тыс. р.
+, –
%
1. Кондитерские
изделия, всего,
в том числе:
27550
28810
34095
36563
– пирожные
8811
8953
8521
8847
– рулеты
4280
4565
5738
6305
– торты
9142
9685
12053
13200
– печенье,
пряники
5317
5607
7783
8211
2. Хлебобулочные
изделия (сдоба)
20300
21655
21310
23008
3. Хлеб
24650
26071
29834
32585
Итого
72500
76536
85239
92156
80
Методика расчета и анализа реализованной продукции по видам
Пример 1.
Рассчитать и проанализировать показатели реализованной
сельхозпродукции в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Исходные данные для анализа даны в табл. 2.8.
Решение представить в табл. 2.9. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
Таблица 2.8.
Исходные данные для анализа реализованной сельхозпродукции
по видам в КФХ «Х» за 2016–2017 гг.
Виды сельхозпродук-
ции
2016 г.
2017 г.
Отклонение
тыс. р.
уд. вес,
%
тыс. р.
уд. вес,
%
+, –
%
Зерновые,
в том числе:
– озимая пшеница
14850,0
20480,0
– яровой ячмень
1690,0
2164,0
– подсолнечник
2650,0
2724,0
Характеристика и методика расчета основных техникоэкономических показателей:
Для расчета объема зерновых необходимо суммировать объем
всех видов сельхозпродукции:
Зерновые = озимая пшеница + яровой ячмень + подсолнечник.
Удельный вес (%) или доля вида сельхозпродукции определяется – вид продукции (Vi) умножаем на 100 % и делим на объем
зерновых (V):
% = (Vi ·100) / V.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]