Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
41
Показатель 9 (налогооблагаемая база (Нб)) – доходы минус
расходы:
Нб=ВП С.
Показатель 10 (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)) –
равен 6 % от налогооблагаемой базы:
ЕСХН=Н б 0,06.
Показатель 11 (чистая прибыль (ЧП)) – налогооблагаемая база
минус ЕСХН:
ЧП=Нб ЕСХН.
Методика расчета показателей 12–21 приведена в примере 2.
Решение:
Таблица 1.5
Анализ основных технико-экономических показателей
ООО «Х» за 2016–2017 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
Отклонение
+, –
%
1
2 3 4
5
1. Валовая продукция
с/х, в том числе, тыс. р.:
– растениеводства
52137
59404
59404
–52137
=+7267
7267
·100
/52137
= 13,9
2. Площадь с/х угодий,
всего, в том числе, га:
– пашня
6290
5820
6290
5820
–
–
–
–
3. Средняя урожайность
(по видам), ц/га:
– озимая пшеница
– ячмень
– подсолнечник
33
16
17
31
17
19
31–33 = –2
17–16= +1
19–17= +2
2·100/33=6
1·100/16=6,3
2·100/17=12
4. Стоимость земли,
тыс. р.
7705
7705 – –
5. Землеотдача
52137
/7705
= 6,8
59404
/7705
= 7,7
7,7–6,8
= +0,9
0,9·100
/6,8
= 13,2
6. Землеемкость
7705
/52137
= 0,15
7705
/59404
= 0,13
0,13–0,15
= –0,02
0,02·100
/0,15
= 13,3
42
Продолжение табл. 1.5
1
2 3 4
5
7. Выручка от продаж,
тыс. р.
51763
58923
58923
–51763
= +7160
7160·100
/51763
= 13,8
8. Себестоимость
продаж, тыс. р.
44910
49360
49360
44910
= +4450
4450·100
/44910
= 9,9
9. Налогооблагаемая
база, тыс. р.
51763
–44910
= 6853
58923
–49360
= 9563
9563
-6853
=+2710
2710·100
/6853
= 39,5
10. Налогообложение:
ЕСХН, тыс. р.
6853
·0,06
= 411,2
9563
·0,06
= 573,8
573,8
–411,2
= +162,6
162,6·100
/411,2
= 39,5
11. Чистая прибыль, тыс. р.
6853
–411,2
= 6441,8
9563
–573,8
= 8989,2
8989,2
–6441,8
= +2547,4
2547,4·100
/6441,8
= 39,5
12. Численность персонала,
в том числе, чел.:
– рабочих
46
38
48
40
48–46=+2
40–38=+2
2·100/46
=4,3
2·100/38
= 5,2
13. Производительность
труда, тыс. р./чел.:
– на 1-го работника
51763/46
= 1125,3
58923/48
= 1227,6
1227,6
–1125,3
= +102,3
102,3·100
/1125,3=9
– на 1-го рабочего,
тыс. р./чел.
51763/38
= 1362,2
58923/40
= 1473,1
1473,1
–1362,2
= +110,9
110,9·100
/1362,2=8,1
14. Основной капитал,
тыс. р.:
– основные средства
– нематериальные активы
15113
14879
243
16484
16250
243
+1371
+1371
–
9
9,2
–
15. Рентабельность
продаж, %
12,4
15,3
15,3–12,4
= +2,9
–
16. Среднемесячная
заработная плата, тыс. р.
16,8
17,0
17–16,8
= +0,2
0,2·100
/16,8=1,2
17. Среднегодовая
заработная плата, тыс. р.
16,8·12
= 201,6
17·12
= 204
204–201,6
=+2,4
2,4·100
/201,6=1,2
18. Фонд оплаты труда,
тыс. р.
201,6·46
= 9274
204·48
= 9792
9792–9274
= +518
518·100
/9274=5,6
43
Окончание табл. 1.5
1
2 3 4
5
19. Фондоотдача
51763
/14879
= 3,5
58923
/16250
= 3,6
+0,1
2,9
20. Фондоемкость
14879
/51763
= 0,27
16250
/58923
= 0,28
+0,01
3,7
21. Затраты на один
рубль продаж, р.
44910
/51763
= 0,868
49360
/58923
= 0,838
0,838
–0,868
= –0,03
0,03·100
/0,868
= 3,5
Из анализа данных табл. 1.5 можно сделать вывод о том, что в
2017 г. деятельность сельхозпредприятия ООО «Х» улучшилась:
валовый объем сельхозпродукции увеличился на 13,9 %, за
счет увеличения урожайности ячменя и подсолнечника, при неизменной площади сельхозугодий и пашни – 5820 га.;
стоимость земли составляет – 7705 тыс. р., показатель земле-
отдачи увеличился до 7,7, а показатель землеемкости снизился до
0,13, что является положительным моментом;
темп роста выручки от продаж увеличился на 13,8 %, а темп
роста себестоимости – на 9,9 %, что является положительным моментом в деятельности сельскохозяйственного предприятия;
налогооблагаемая база, сельскохозяйственный налог и чистая
прибыль увеличились на 39,5 %, соответственно;
увеличилась численность сотрудников на 2 чел. и составляет
48 чел., растет производительность труда на 9 %, а темп роста фонда оплаты труда – 5,6 %, что является положительным моментом;
основные средства увеличились на 9,2 %, растет фондоотда-
ча до 3,6, фондоемкость незначительно увеличилась на 0,01;
рентабельность продаж растет до 15,3 %, затраты на один
рубль продаж снизились до 0,838 р, что подтверждает эффективность функционирования сельхозпредприятия.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что сельскохозяй-
ственное предприятие стабильно развивается, увеличивается объем
44
выращенной сельхозпродукции, объем продаж и получаемой прибыли, повышается рентабельность и эффективность использования
трудовых ресурсов и основных средств.
Однако отрицательный момент в деятельности сельхозпред-
приятия – незначительное повышение показателя фондоемкости,
что свидетельствует о недостаточно эффективном процессе использования основных средств.
Расчет и анализ основных технико-экономических показателей
для предприятий торговли
Пример 4.
Рассчитать и проанализировать основные технико-экономические
показатели деятельности торгового предприятия ООО «Х» за 2016–
2017 гг. Исходные данные для анализа даны в табл. 1.6.
Решение представить в табл. 1.7. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
Таблица 1.6
Исходные данные для анализа основных технико-экономических
показателей ООО «Х» за 2016–2017 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
1
2
3
1. Товарооборот, в том числе, тыс. р.:
18720,2
20587,7
– покупная стоимость товаров
12158,7
13114,6
– торговая надбавка
6561,5
7473,1
2. Торговая надбавка в %
к покупной стоимости товаров, %
3. Издержки обращения, тыс. р.
3980
4246
4. Себестоимость продаж, тыс. р.
5. Прибыль от продаж, тыс. р.
6. Налог УСН, тыс. р.
7. Чистая прибыль, тыс. р.
45
Окончание табл. 1.6
1
2
3
8. Численность работающих всего, в том числе,
чел.:
– торгово-оперативный персонал
13
7
13
7
9. Товарооборот, тыс. р./чел.:
– на 1-го работающего
– на 1-го работника торгово-оперативного
персонала
10. Фонд заработной платы, тыс. р.
11. Среднегодовая заработная плата, тыс. р.
12. Среднемесячная заработная плата, тыс. р.
14,0
15,0
13. Основные средства, тыс. р.
10250
9225
14. Рентабельность продаж, %
15. Издержки обращения на один рубль
торговой надбавки, р.
16. Затраты на один рубль товарооборота, р.
17. Фондоотдача
Характеристика и методика расчета основных технико-
экономических показателей:
Показатель 1 (товарооборот (Т)) – покупная стоимость товаров
(ПСт) плюс торговая надбавка (ТН) – данные предприятия [4]:
Т = ПСт + ТН.
Показатель 2 (торговая надбавка в % к покупной стоимости товаров (ТН%)) – торговая надбавка (ТН), умноженная на 100 % и
разделенная на сумму покупной стоимости товаров (ПСт):
ТН% = (ТН · 100%) / ПСт.
Показатель 3 (издержки обращения (Ио)) – сумма расходов на
оплату труда, социальные платежи, расходы на амортизацию,
транспортные расходы, коммунальные платежи, прочие расходы –
данные предприятия [5].
Показатель 4 (себестоимость продаж (С)) – сумма покупной
стоимости товаров (ПСт) и издержек обращения (Ио):
С = ПСт + Ио.
46
Показатель 5 (прибыль от продаж (Ппр)) – объем товарооборота (Т) минус себестоимость продаж (С):
Ппр = Т – С.
Показатель 6 (налог УСН) – доходы минус расходы, 10 %.
Налогооблагаемой базой выступает прибыль от продаж (Пп):
Налог = Ппр · 0,1.
Показатель 7 (чистая прибыль (ЧП)) – прибыль от продаж
(Ппр) минус налог:
ЧП = Ппр – налог.
Показатель 8 (численность работающих всего, в том числе
торгово-оперативный персонал) – данные предприятия.
Показатель 9 (товарооборот на 1-го работающего и 1-го работника торгово-оперативного персонала) – отношение объема товарооборота к численности работающих и торгово-оперативного персонала.
Показатель 10 (фонд заработной платы (ФЗП)) – среднегодовая
заработная плата (Зг), умноженная на численность работающих (ЧР):
ФЗП = Зг · ЧР.
Показатель 11 (среднегодовая заработная плата (Зг)) – среднемесячная заработная плата (Зм), умноженная на 12 месяцев:
Зг = Зм · 12.
Показатель 12 (среднемесячная заработная плата (Зм)) – данные
предприятия (штатное расписание).
Показатель 13 (основные средства) – данные предприятия (бухгалтерский баланс).
Показатель 14 (рентабельность продаж (Rп)) – прибыль от продаж (Ппр), деленная на товарооборот (Т) и умноженная на 100 %:
Rп = (Ппр / Т) · 100 %.
Показатель 15 (издержки обращения на один рубль торговой
надбавки) – отношение издержек обращения к сумме торговой
надбавки.
Показатель 16 (затраты на один рубль товарооборота) – отношение себестоимости продаж к объему товарооборота.
47
Показатель 17 (фондоотдача (Фо)) – отношение товарооборота
(Т) к объему основных средств (ОС):
Фо = Т / ОС.
Решение:
Таблица 1.7
Анализ основных технико-экономических показателей
ООО «Х» за 2016–2017 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
Отклонение
+, –
% 1 2 3 4
5
1. Товарооборот,
в том числе, тыс. р.:
18720,2
20587,7
20587,7
–18720,2
= +1867,5
1867,5·100
/18720,2
= 10,0
– покупная стоимость
товаров
12158,7
13114,6
13114,6
–12158,7
= +955,9
955,9·100
/12158,7
= 7,9
– торговая надбавка
6561,5
7473,1
7473,1
–6561,5
= +911,6
911,6·100
/6561,5
= 13,9
2. Торговая надбавка в %
к покупной стоимости
товаров, %
6561,5·100
/12158,7
=53,9
7473,1·10
0
/13114,6
=56,9
56,9
–53,9
= +3,0
–
3. Издержки обращения,
тыс. р.
3980
4246
4246
–3980
= +266
266·100
/3980
= 6,7
4. Себестоимость
продаж, тыс. р.
12158,7
+3980
= 16138,7
13114,6
+4246
= 17360,6
17360,6
–16138,7
= +1221,9
1221,9·100
/16138,7
= 7,6
5. Прибыль от продаж,
тыс. р.
18720,2
–16138,7
= 2581,5
20587,7
–17360,6
= 3227,1
3227,1
–2581,5
= +645,6
645,6·100
/2581,5
= 25,0
5. Налог УСН, тыс. р.
2581,5·0,1
= 258,2
3227,1·0,1
= 322,7
322,7
–258,2
= +64,5
64,5·100
/258,2
= 25,0
6. Чистая прибыль,
тыс. р.
2581,5
–258,2
= 2323,3
3227,1
–322,7
= 2904,4
2904,4
–2323,3
= +581,1
581,1·100
/2323,3
= 25,0
48
Окончание табл. 1.7
1
2 3 4
5
8. Численность
работающих всего,
в том числе, чел.:
– торгово-оперативный
персонал
13
7
13
7
–
–
–
–
9. Товарооборот,
тыс. р./чел.:
– на 1-го работающего
18720,2
/13
= 1440,0
20587,7
/13
= 1583,7
1583,7
–1440
= +143,7
143,7·100
/1440
= 10,0
– на 1-го работника
торгово-оперативного
персонала
18720,2
/7
= 2674,3
20587,7
/7
= 2941,1
2941,1
–2674,3
= +266,8
266,8·100
/2674,3
= 10,0
10. Фонд заработной
платы, тыс. р.
168·13
= 2184,0
180·13
= 2340,0
2340
–2184
= +156,0
156·100
/2184
= 7,1
11. Среднегодовая
заработная плата, тыс. р.
14·12
= 168,0
15·12
= 180,0
180
–168
= +12,0
12·100
/168
= 7,1
12. Среднемесячная
заработная плата, тыс. р.
14,0
15,0
15–14
= +1,0
1·100
/14
= 7,1
13. Основные средства,
тыс. р.
10250
9225
9225
–10250
= –1025
1025·100
/10250
= 10,0
14. Рентабельность
продаж, %
2581,5
/18720,2
·100
= 13,8
3227,1
/20587,7
·100
= 15,7
15,7
–13,8
= +1,9
–
15. Издержки обращения
на один рубль торговой
надбавки, р.
3980
/6561,5
= 0,716
4246
/7473,1
= 0,656
0,656
–0,716
= –0,06
0,06·100
/0,716
= 8,4
16. Затраты на один
рубль товарооборота, р.
16138,7
/18720,2
= 0,862
17360,6
/20587,7
= 0,843
0,843
–0,862
= –0,019
0,019·100
/0,862
= 2,2
17. Фондоотдача
18720,2
/10250
= 1,83
20587,7
/9225
= 2,23
2,23
–1,83
= +0,4
0,4·100
/1,83
= 21,9
49
Из анализа основных технико-экономических показателей
можно сделать вывод о том, что в 2017 г. в ООО «Х» произошли
следующие изменения:
объем товарооборота увеличился на 10 % или 1867,5 тыс. р.,
и составляет 20587,7 тыс. р., изменения произошло за счет увеличения покупной стоимости товара и торговой надбавки;
покупная стоимость товара увеличилась на 7,9 % и составляет
13114,6 тыс. р., увеличение произошло за счет общего роста цен и
инфляции;
торговая надбавка увеличилась на 13,9 % и равна 7473,1 тыс. р.,
данные изменения произошли за счет роста издержек обращения, увеличения фонда заработной платы и роста транспортных расходов;
издержки обращения увеличились на 6,7 % и составляют
4246 тыс. р.;
себестоимость товаров увеличилась на 7,6 % и равна
17360,6 тыс. р., изменения произошли за счет увеличения покупной
стоимости товара и издержек обращения;
прибыль от продаж, налог УСН, чистая прибыль увеличились
на 25 % и составляют 3227,1 тыс. р., 322,7 тыс. р. и 2904,4 тыс. р.,
соответственно;
численность работающих не изменилась и составляет 13 чел.,
из них 7 чел. – торгово-оперативный персонал;
товарооборот на 1-го работающего и на 1-го работника тор-
гово-оперативного персонала увеличился на 10 % и составляет
1583,7 тыс. р. и 2941,1 тыс. р., соответственно;
фонд оплаты труда, среднегодовая заработная плата и сред-
немесячная заработная плата выросли на 7,1 % и составляют
2340 тыс. р., 180 тыс. р., 15 тыс. р., соответственно;
основные средства снизились на 10 % на норму амортизаци-
онных отчислений и равны 9225 тыс. р.;
рентабельность продаж увеличилась и составляет 15,7 %;
издержки обращения, на один рубль торговой надбавки сни-
зились на 8,4 % и равны 0,656 р., данные изменения произошли за
счет роста торговой надбавки;
50
затраты на один рубль товарооборота снизились на 2,2 % и
составляют 0,843 р.;
фондоотдача выросла на 21,9 % и составляет 2,23, это про-
изошло за счет увеличения товарооборота и уменьшения основных
средств.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Х»
успешно развивается, увеличивается объем товарооборота, прибыли, рентабельность, расширяется доля рынка, привлекает новых покупателей, повышает деловую активность.
Однако в современных условиях хозяйствования для улучшения
результатов деятельности необходимо планировать объем товарооборота, искать новые рынки сбыта, налаживать связи с новыми поставщиками, расширять ассортимент товара, то есть повышать эффективность торговой, коммерческой деятельности в целом.
Расчет и анализ основных технико-экономических показателей
для индивидуальных предпринимателей
Пример 5.
Рассчитать и проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности индивидуального предпринимателя
ИП Иванова И.И., занимающегося производством мебели с 2016 по
2017 гг. Исходные данные для анализа даны в табл. 1.8.
Решение представить в табл. 1.9. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
Индивидуальные предприниматели находятся на упрощенной
системе налогообложения УСН, которая включает в себя два варианта налогообложения:
первый вариант – «Доходы минус расходы – 10 %»;
второй вариант – «6 % от доходов».
Рассмотрим первый вариант УСН – «Доходы минус расходы –
10 %».
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]