Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
121
Таблица 4.16
Анализ структуры и численности персонала
в ООО «Х» – магазин за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
Уд. вес,
%
20_ г.
Уд. вес,
%
Отклонение
+, –
%
Общая численность
персонала, чел.
13 13
Административный
персонал, чел.
1 1
Специалисты, чел.
3 3
Персонал,
в том числе, чел.:
9 9
– торгово-оперативный
персонал
7 7
– вспомогательный и
обслуживающий
персонал
2 2
Качественный анализ трудовых ресурсов в ООО «Х» представить в табл. 4.17.
Таблица 4.17
Анализ качественного состава трудовых ресурсов
в ООО «Х» за 20_–20_гг.
Наименование
показателя
Численность работающих,
чел.
Уд. вес,
% 1 2 3 4
По возрасту, лет:
20_ г.
20_ г.
20_г.
– до 20 – –
– от 20 до 30
5 5
– от 30 до 40
5 4
– от 40 до 50
3 3
– от 50 до 60
– 1
– старше 60
– –
Итого
13
13
2. По образованию:
– начальное
– –
122
Окончание табл. 4.17
1
2 3 4
– незаконченное среднее
– –
– среднее, среднеспециальное
8 7
– высшее
5 6
Итого
15
15
3. По трудовому стажу, лет:
– до 5 3 2
– от 5 до 10
5 6
– от 10 до 15
2 2
– от 15 до 20
2 2
– свыше 20
1 1
Итого
15
15
Анализ использования фонда рабочего времени и товарооборота на трудовой персонал в ООО «Х» за 20_– 20_гг. представить в
табл. 4.18.
Таблица 4.18
Анализ использования фонда рабочего времени и товарооборота
в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
20_ г.
Отклонение
+, –
%
1
2 3 4
5
Товарооборот, тыс. р.
18720,2
20587,7
Численность работающих,
в том числе, чел.
13
13
– торгово-оперативный персонал
7 7
Удельный вес торгово-оперативного
персонала, %
Отработано за год всеми
сотрудниками, чел.-дни
Отработано за год всеми
сотрудниками, чел.-ч (ФРВ)
Количество дней, отработанных одним
сотрудником, дни
270
272
123
Окончание табл. 4.18
1
2 3 4
5
Средняя продолжительность рабочего
дня, ч
10
10
Среднегодовой товарооборот, тыс. р.:
– 1-го работающего
– 1-го торгово-оперативного
персонала (ТОП)
Среднедневной товарооборот (ТОП),
тыс. р.
Среднечасовой товарооборот (ТОП), р.
Задача 4
Рассчитать и проанализировать:
‒ состав и структуру трудовых ресурсов в КФХ «Х» за 20_–
20_гг.;
‒ фонд рабочего времени и производительность труда.
Решение представить в табл. 4.19.
Таблица 4.19
Анализ структуры и численности персонала в КФХ «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
Уд. вес,
%
20_г.
Уд. вес,
%
Отклонение
+, –
%
Общая численность
персонала, чел.
Административноуправленческий персонал, чел.
4 4
Рабочие, в том числе, чел.:
– производственные
рабочие
11 11
– технические рабочие
2
2
– обслуживающий персонал
2
2
Сезонные рабочие, чел.
4
4
Анализ баланса рабочего времени в КФХ «Х» за 20_– 20_гг.
представить в табл. 4.20.
124
Таблица 4.20
Анализ использования трудовых ресурсов КФХ «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
20_ г.
Отклонение
+, –
%
Среднесписочная численность работников
(ЧР), чел.
19
19
Отработано за период одним рабочим (Д),
дни
245
250
Средняя продолжительность рабочего дня
(П), ч
11
11,3
Фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч
Рассчитать отклонение показателей по труду в КФХ «Х» за
20_– 20_гг.:
‒ численность сотрудников:
‒ количество отработанных дней одним сотрудником:
‒ продолжительность рабочего дня.
Анализ использования фонда рабочего времени и производительности труда в КФХ «Х» за 20_– 20_гг. представить в табл. 4.21.
Таблица 4.21
Анализ использования фонда рабочего времени
и производительности труда КФХ «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_г.
20_г.
Отклонение
+, –
% 1 2 3 4
5
Выручка от реализации сельхозпродукции
(доходы), тыс. р.
19190
25368
Численность работающих, в том числе, чел.:
19
19
– рабочих
15
15
Сезонные рабочие, чел.
4
4
Удельный вес рабочих, %
Отработано всеми рабочими за год,
чел.-дни
Отработано за год всеми рабочими (ФРВ),
чел.-ч.
125
Окончание табл. 4.21
1
2 3 4
5
Среднее количество дней, отработанных
одним рабочим, дни
245
250
Средняя продолжительность
рабочего дня, ч
11
11,3
Среднегодовая выработка, тыс. р.:
– 1-го работающего
– 1-го рабочего
Среднедневная выработка, тыс. р.
Среднечасовая выработка, тыс. р.
Задача 5
Рассчитать и проанализировать:
‒ состав и структуру трудовых ресурсов в ООО «Х» за 20_–
20_гг.;
‒ коэффициенты движения трудовых ресурсов;
‒ фонд рабочего времени и производительность труда.
Решение представить в табл. 4.22.
Таблица 4.22
Анализ структуры и численности персонала в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
Уд.
вес, %
20_ г.
Уд. вес,
%
Отклонение
+, –
%
Общая численность
персонала, чел.
Административноуправленческий
персонал, чел.
51 44
Рабочие, в том числе,
чел.:
– производственные
рабочие
255
241
– технические рабочие
68 61
– обслуживающий
персонал
32 29
126
Движение трудовых ресурсов в ООО «Х» за 20_– 20_гг.:
20_ г. – количество трудовых ресурсов на начало года составляло 403 чел., в течение года было принято 6 чел., уволено
3 чел., на конец года численность составила – 406 чел.;
20_ г. – численность сотрудников на начало года – 406 чел.,
принято 0 чел., уволен 31 чел., численность на конец года – 375 чел.
Результаты расчетов коэффициентов движения трудовых ресурсов в ООО «Х» за 20_– 20_гг. представить в табл. 4.23.
Таблица 4.23
Анализ движения персонала в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование показателя
20_ г.
20_ г.
Отклонение
(+, –)
Численность на начало периода, чел.
Принято на предприятие в течение периода, чел.
Выбыло с предприятия в течение периода,
в том числе, чел.:
– уволены по собственному желанию
– уволены за нарушения трудовой дисциплины
– декретный отпуск
– призыв в армию
Численность на конец периода, чел.
Коэффициент оборота по приему
Коэффициент оборота по выбытию
Коэффициент текучести
Коэффициент постоянства кадров
Коэффициент оборота кадров
Полноту использования персонала в ООО «Х» оценим по количеству отработанных дней и часов одним рабочим за 20_– 20_ гг.
Данные представить в табл. 4.24.
127
Таблица 4.24
Анализ использования рабочего времени в ООО «Х» за 20_– 20_ гг.
Наименование
показателя
Значение показателя
Отклонение
(+, –)
20_ г.
20_ г.
Среднегодовая численность рабочих
(ЧР), чел.
Отработано дней одним рабочим за год
(Д), дни
234
232
Отработано часов одним рабочим за год
(Ч), ч
Средняя продолжительность рабочего
дня (П), ч
8 8
Общий фонд рабочего времени (ФРВ),
чел.-ч
Анализ производительности труда в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
представить в табл. 4.25.
Таблица 4.25
Анализ производительности труда в ООО «Х» за 20_– 20_гг.
Наименование
показателя
20_ г.
20_ г.
Отклонение
+, –
%
Выручка от продажи, тыс. р.
68420
82450
Численность работающих, в том числе, чел.:
406
375
– рабочих
355
331
Удельный вес рабочих, %
Среднегодовая выработка, тыс. р.:
– 1-го работающего
– 1-го рабочего
Среднедневная выработка рабочего, р.
Среднечасовая выработка рабочего, р.
128
Глава 5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ
5.1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе
дать оценку работы предприятия по использованию возможностей
и установить резервы снижения себестоимости продукции.
В себестоимости находят выражение все затраты предприятия,
связанные с производством и реализацией продукции. Ее значение
отражает степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества работы отдельных работников и руководства в целом.
Основными задачами анализа себестоимости продукции являются [2]:
1) объективная оценка выполнения плана по себестоимости и
ее динамики;
2) своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь;
3) выявление основных направлений более рационального ис-
пользования производственных ресурсов;
4) оперативное воздействие на формирование показателей се-
бестоимости.
В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Классификация затрат на производство по различным
основаниям дана в табл. 5.1 [2].
129
Таблица 5.1
Классификация затрат на производство
Признаки классификации
Подразделение затрат
По экономическим элементам
По статьям себестоимости
По отношению к технологическому
процессу
По составу
По способу отнесения
на себестоимость продукта
По роли в процессе производства
По целесообразности расходования
По возможности охвата планом
По отношению к объему производства
По периодичности возникновения
По отношению к готовому продукту
экономические элементы затрат
статьи калькуляции себестоимости
основные, накладные
одноэлементные, комплексные
прямые, косвенные
производственные, внепроизводственные; производительные, непроизводи-
тельные
планируемые, непланируемые
переменные, постоянные
текущие, единовременные
затраты на незавершенное производство
затраты на готовый продукт
Наиболее важным признаком для целей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат и по способу отнесения на себестоимость продукции.
На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты
на единицу продукции или партию, составить калькуляцию. Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за дан-
130
ный отчетный период. Затраты по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период,
включая расходы на рост остатков незавершенного производства,
затраты, отнесенные за счет будущих периодов и т. п.
Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечет за собой изменение производства и продаж, а это, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на
финансовые результаты. С этим связано деление затрат на постоянные и переменные.
К постоянным затратам относятся такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объема производства (амортизация, арендная
плата, определенные виды заработной платы руководителей организаций и пр.).
Переменные затраты – затраты, величина которых изменяется с
изменением степени загрузки производственных мощностей или
объемов производства (затраты на сырье, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на
техническую энергию).
В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:
З = А + В·VBП,
где A – сумма постоянных расходов; B – ставка переменных расходов на единицу продукции; VBП – объем производства продукции.
Анализ и диагностика затрат на производство продукции про-
водится на основании их классификации по экономическим элементам и статьям расходов (табл. 5.2) [2].
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]