Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
21
Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности проводится в три этапа:
1) предварительный обзор обобщающих показателей (чтение
отчетности);
2) углубленный анализ всех показателей по блокам в их взаи-
мосвязи;
3) по итогам глубокого анализа всех показателей и всех сторон
финансово-хозяйственной деятельности дается обобщающая оценка эффективности работы экономического субъекта.
Вся экономическая информация представлена в виде различ-
ных показателей, которые дают точную и полную суть изучаемых
явлений и процессов.
Существует множество показателей, характеризующих финан-
сово-хозяйственную деятельность экономического субъекта; их систематизация производится по различным признакам [1]:
– количественные (объем производства, численность сотрудни-
ков) и качественные (производительность труда, рентабельность);
– общие (используемые для всех отраслей экономики) и спе-
цифические (жирность молока, зольность угля);
– обобщающие (например, часовая выработка продукции од-
ним рабочим), частные (затраты рабочего времени на производство
единицы продукции определенного вида) и вспомогательные или
косвенные (количество рабочего времени, затраченного на единицу
выполненных работ);
– абсолютные и относительные;
– натуральные и стоимостные;
– факторные и результативные;
– нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические
(оценочные).
Все показатели, которые используются в диагностике и эконо-
мическом анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Рассмотрим основные показатели и виды анализа финансовохозяйственной деятельности экономического субъекта. Основа всех
экономических показателей, отражающих состояние финансово-
22
хозяйственной деятельности предприятия, – это технико-организационный уровень (блок 1), который включает показатели качества
продукции и используемой техники, технологического процесса,
производительность труда, длительность производственного цикла,
ритмичность производства, уровень организации производства.
Экономические показатели изучаются в тесной взаимосвязи с
техникой, технологией производства, его организацией, и анализ
преобразуется в технико-экономический анализ.
На уровень экономических показателей большое влияние оказывают природные, социальные условия, внешнеэкономические
связи предприятия, состояние рынка.
От этих условий зависит степень использования внеоборотных
и оборотных активов, в том числе и производственных ресурсов:
– средств труда (блок 2);
– предметов труда (блок 3);
– живого труда (блок 4).
Эффективность использования производственных ресурсов
проявляется:
– в объеме и качестве произведенной и проданной продукции
(блок 5);
– в величине потребления или затрат ресурсов (блок 6);
– в величине примененных ресурсов (блок 7).
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости
характеризует величину прибыли от продаж, рентабельность деятельности и затраты на один рубль продаж (блок 8).
Сопоставление показателей объема продукции и величины
авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала, активов (блок 9), а также фондоотдачу основных производственных средств и оборачиваемость оборотных средств.
Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности активов экономического субъекта
(блок 10).
23
От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и оборачиваемость оборотных активов, с другой стороны, зависят финансовое состояние и платежеспособность
экономического субъекта (блок 11).
Анализируя деятельность предприятия по перечисленным блокам, руководство будет иметь необходимую, достоверную информацию, на основании которой будут разрабатываться и приниматься эффективные управленческие решения.
Практические задачи к главе 1.
Диагностика и экономический анализ основных
финансовых и технико-экономических показателей
деятельности экономического субъекта
Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с анализа финансовых показателей и
расчета и анализа основных технико-экономических показателей
экономического субъекта за определенный период времени.
В результате диагностики и экономического анализа рассчитываются показатели, определяется динамика их изменения и абсолютные и относительные отклонения показателей.
Методика диагностики и экономического анализа
финансовых показателей деятельности экономического
субъекта по данным отчета «О финансовых результатах»
В отчете «О финансовых результатах» содержатся основные
финансово-экономические показатели, характеризующие результаты деятельности экономического субъекта за текущий финансовый
и предыдущий год.
Представим структуру и содержание отчета «О финансовых результатах» за 20_– 20_г.
24
(в ред. Приказа Минфина России
От 06.04.2015 №57н)
Отчет «О финансовых результатах» за декабрь 20_г.
Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация _____________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности по
______________________________ОКВЭД
Организационно-правовая форма/
форма собственности ______________________________
по ОКОПФ/ ОКФС
_________________________________________
Единица измерения: тыс. р. (млн р.) по ОКЕИ
384 (385)
Пояснения
Наименование показателя
За
декабрь
20_г.
За
декабрь
20_г.
Выручка
Себестоимость продаж
( )
( )
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
( )
( )
Управленческие расходы
( )
( )
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
( )
( )
Прочие доходы
Прочие расходы
( )
( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
( )
( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
* значение показателя в скобках необходимо вычитать!
25
Дадим характеристику представленных показателей:
Выручка – это полная сумма денежных средств, полученная
предприятием или предпринимателем от реализации произведенной продукции, услуг, работ за определенный период.
Выручка является одним из видов доходов предприятия.
Себестоимость – это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг.
Валовая прибыль (убыток) – это выручка минус себестоимость
продаж.
Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке
продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение
рынков сбыта [20].
Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. Управленческие расходы включают зарплату и премии
управленческого персонала, расходы на командировки, почтовые,
конторские нужды, транспорт, содержание зданий административного назначения, затраты на амортизацию, содержание офиса
(аренда, коммунальные услуги, связь), услуги сторонних организаций (страховые, юридические, аудиторские) [20].
Прибыль (убыток) от продаж – показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг. Рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
Доходы от участия в других организациях – это доходы, полу-
ченные в связи с участием в уставном (акционерном) капитале других организаций, а именно [17]:
– дивиденды;
– стоимость имущества, полученного при выходе из общества
или при ликвидации организации.
Проценты к получению – это суммы причитающихся к получению дивидендов.
26
Проценты к уплате – это суммы, подлежащие уплате по кредитам, ссудам, займам.
Прибыль до налогообложения – это положительный финансовый результат деятельности предприятия (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога.
Прибыль (убыток) до налогообложения – это превышение расходов над доходами предприятия за определенный период времени,
свидетельствует об убыточной деятельности предприятия.
Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей
налогообложения, определяемый исходя из величины условного
расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и
обязательств отчетного периода.
Налог на прибыль составляет 20 % от прибыли до налогообложения.
Чистая прибыль – это часть балансовой прибыли предприятия,
остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет [18].
Чистая прибыль используется для увеличения оборотных
средств предприятия, формирования фондов и резервов, реинвестиций в производство.
Объем чистой прибыли зависит от объема всех показателей,
представленных выше.
Из чистой прибыли платятся дивиденды акционерам предприятия.
Представим алгоритм расчета основных финансовых показателей по отчету «О финансовых результатах» предприятия:
Выручка
–
Себестоимость продаж
=
Валовая прибыль (убыток)
–
Коммерческие расходы
–
27
Управленческие расходы
=
Прибыль (убыток) от продаж
+
Доходы от участия в других организациях
+
Проценты к получению
–
Проценты к уплате
+
Прочие доходы
–
Прочие расходы
=
Прибыль (убыток) до налогообложения
–
Текущий налог на прибыль (прибыль до налогообложения, умноженная на 0,2)
=
Чистая прибыль (убыток)
Пример 1.
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 2017 г., если известно, что:
– выручка – 157400 тыс. р.;
– себестоимость проданных товаров – 109500 тыс. р.;
– коммерческие расходы – 1630 тыс. р.;
– управленческие расходы – 1250 тыс. р.;
– доходы от участия в других организациях – 840 тыс. р.;
– проценты к получению – 580 тыс. р.;
– проценты к уплате – 1420 тыс. р.;
– прочие доходы – 5700 тыс. р.;
– прочие расходы – 2100 тыс. р.
28
Решение:
Таблица 1.1
Отчет «О финансовых результатах» ООО «Х» за 2017 г.
Наименование показателя
За декабрь 2017 г.
/расчет показателя (тыс. р.)
Выручка
157400
Себестоимость продаж
(109500)
Валовая прибыль (убыток)
157400–109500 = 47900
Коммерческие расходы
(1630)
Управленческие расходы
(1250)
Прибыль (убыток) от продаж
47900–1630–1250 =45020
Доходы от участия в других организациях
840
Проценты к получению
580
Проценты к уплате
(1420)
Прочие доходы
5700
Прочие расходы
(2100)
Прибыль (убыток) до налогообложения
45020+840+580–1420+
+5700–2100 = 48620
Текущий налог на прибыль
(48620 · 0,2 = 9724)
в том числе постоянные налоговые
обязательства (активы)
–
Изменение отложенных налоговых
обязательств
–
Изменение отложенных налоговых активов
–
Прочее
–
Чистая прибыль (убыток)
48620 = 9724 = 38896
Рассчитав основные финансовые показатели и оценив объемы
чистой прибыли, можно сделать вывод, что в отчетном периоде
ООО «Х» успешно развивается и функционирует, это подтверждают показатели валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения и чистой прибыли. Причем объемы прибыли до
налогообложения превышают объемы прибыли от продаж за счет
увеличения объемов прочих доходов над прочими расходами.
Для повышения эффективности функционирования и объемов
чистой прибыли в ООО «Х» рекомендуем проанализировать состав
29
и структуру коммерческих и управленческих расходов, а также
процентов к уплате и прочих расходов; уменьшение данных показателей непосредственно повлияет на увеличение объемов чистой
прибыли.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 201_г., если известно, что:
– выручка – 85200 тыс. р.;
– себестоимость проданных товаров – 61100 тыс. р.;
– коммерческие расходы – 630 тыс. р.;
– управленческие расходы – 2850 тыс. р.;
– доходы от участия в других организациях – 1730 тыс. р.;
– проценты к получению – 1580 тыс. р.;
– проценты к уплате – 420 тыс. р.;
– прочие доходы – 570 тыс. р.;
– прочие расходы – 2860 тыс. р.;
Решение представить в табл. 1.1 (см. пример 1).
Задача 2
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 201_г., если известно, что:
– выручка – 257400 тыс. р.;
– себестоимость проданных товаров – 206200 тыс. р.;
– коммерческие расходы – 11630 тыс. р.;
– управленческие расходы – 8250 тыс. р.;
– проценты к получению – 2750 тыс. р.;
– проценты к уплате – 1330 тыс. р.;
– прочие доходы – 11260 тыс. р.;
– прочие расходы – 15450 тыс. р.
30
Решение представить в табл. 1.1 (см. пример 1).
Задача 3
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 201_г., если известно, что:
– выручка – 438947 тыс. р.;
– себестоимость продаж – 385933 тыс. р.;
– коммерческие расходы – 10246 тыс. р.;
– управленческие расходы – 11231 тыс. р.;
– проценты к уплате – 1854 тыс. р.;
– прочие доходы – 24109 тыс. р.;
– прочие расходы – 31212 тыс. р.
Решение представить в табл. 1.1 (см. пример 1).
Задача 4
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 201_г., если известно, что:
выручка – 389481 тыс. р.;
себестоимость продаж – 344715 тыс. р.;
коммерческие расходы – 5246 тыс. р.;
управленческие расходы – 3627 тыс. р.;
проценты к получению – 2835 тыс. р.;
проценты к уплате – 4326 тыс. р.;
прочие доходы – 6379 тыс. р.;
прочие расходы – 12832 тыс. р.;
Решение представить в табл. 1.1. (см. пример 1).
Задача 5
По представленным данным рассчитать и оценить объемы финансовых показателей деятельности ООО «Х», заполнить отчет
«О финансовых результатах» за 201_ г., если известно, что:
выручка – 573260 тыс. р.;
себестоимость продаж – 492565 тыс. р.;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]