Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
31
коммерческие расходы – 25632 тыс. р.;
управленческие расходы – 15783 тыс. р.;
проценты к уплате – 24326 тыс. р.;
прочие расходы – 8325 тыс. р.;
Решение представить в табл. 1.1. (см. пример 1).
Методика диагностики и экономического анализа основных
технико-экономических показателей деятельности
предприятия, различных сфер хозяйствования (производство,
сельское хозяйство, предпринимательство, торговля)
Расчет и анализ основных технико-экономических показателей
для производственных предприятий
Пример 2.
Рассчитать и проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Х» за 2016–2017 гг. Исходные данные для анализа даны в табл. 1.2
Решение представить в табл. 1.3. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
Таблица 1.2
Исходные данные для анализа основных технико-экономических
показателей ООО «Х» за 2016–2017 гг.
№
п/п
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
1 2 3
4
1
Выручка от продаж, тыс. р.
1018389
1237808
2
Себестоимость продаж, тыс. р.
653209
737170
3
Валовая прибыль, тыс. р.
365180
500638
4
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.
154523
268495
5
Налог на прибыль, тыс. р.
23866
33428
6
Чистая прибыль, тыс. р.
75269
122020
7
Рентабельность продаж, %
8
Численность работающих в том числе, чел.:
426
385
– рабочих
375
341
32
Окончание табл. 1.2
1 2 3
4
9
Производительность труда, тыс. р./чел.:
– на 1-го работника
– на 1-го рабочего
10
Среднемесячная заработная плата, тыс. р.
16,1
16,1
11
Среднегодовая заработная плата, тыс. р.
12
Фонд оплаты труда, тыс. р.
13
Основной капитал, тыс. р.:
– основные средства, тыс. р.
220033
188174
– нематериальные активы, тыс. р.
385
356
14
Фондоотдача
15
Фондоемкость
16
Фондорентабельность, %
17
Фондовооруженность, тыс. р./чел.
18
Затраты на один рубль продаж, р.
Характеристика и методика расчета основных техникоэкономических показателей:
2016 г. – это базовый период, 2017 г. – отчетный период.
Отклонение (+, –) – это абсолютное отклонение показателя, показывает разницу между отчетным и базовым периодами.
Отклонение (%) – это относительное отклонение, рассчитывается, как абсолютное отклонение, умноженное на 100 и поделенное
на значение показателя в базовом периоде.
Показатели 1–6 (выручка от продаж, себестоимость продаж,
валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, налог на прибыль,
чистая прибыль) – берутся из отчета «О финансовых результатах».
Показатель 7 (рентабельность продаж (Rп)) – рассчитывается,
как отношение чистой прибыли (ЧП) к выручке от продаж (В):
ЧП
Rп= .
В
Показатель 8 (численность работающих (ЧР), в том числе
рабочих) – берется из документа «Штатное расписание предприятия».
33
Показатель 9 (производительность труда на 1-го работника
(Пр.т)) – рассчитывается, как отношение выручки от продаж (В)
к численности работающих (ЧР):
В
Пр.т.= .
ЧР
Производительность труда на 1-го рабочего (Пр.т.1раб) – это
отношение выручки от продаж (В) к численности рабочих (ЧРраб):
В
Пр.т. 1раб = .
ЧРраб
Показатель 10 (среднемесячная заработная плата (Зм)) – берется из документа «Штатное расписание предприятия».
Показатель 11 (среднегодовая заработная плата (Зг)) – среднемесячная заработная плата (Зм) умножается на 12 месяцев:
Зг = Зм 12.
Показатель 12 (фонд оплаты труда (ФОТ)) – среднегодовая заработная плата (Зг) умножается на численность работающих (ЧР):
ФОТ = Зг ЧР.
Показатель 13 (основной капитал (ОК)) – сумма основных
средств (ОС) и нематериальных активов (Ан):
ОК = ОС+Ан.
Основные средства (ОС) и нематериальные активы (Ан) берутся из бухгалтерского баланса предприятия.
Показатель 14 (фондоотдача (Фо)) – отношение выручки от
продаж (В) к основным средствам (ОС):
В
Фо = .
ОС
Показатель 15 (фондоемкость (Фе)) – отношение основных
средств (ОС) к выручке от продажи (В):
ОС
Фе = .
В
Показатель 16 (фондорентабельность (Фр)) – отношение балансовой (валовой) прибыли (ВП) к основным средствам (ОС), умноженное на 100%:
ВП
Фр = 100.
ОС
34
Показатель 17 (фондовооруженность (Фв.т)) – отношение основных средств (ОС) к численности работающих (ЧР):
ОС
Фв.т= .
ЧР
Показатель 18 (затраты на один рубль продаж (З.1р.п) – отношение себестоимости продаж (С) к выручке (В):
С
З.1р.п= .
В
Решение:
Таблица 1.3
Анализ основных технико-экономических показателей
ООО «Х» за 2016–2017 гг.
№
п/п
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
Отклонение
+, –
%
1 2 3 4 5
6
1
Выручка от продаж,
тыс. р.
1018389
1237808
1237808
–1018389
= +219419
219419
·100
/1018389
= 21,5
2
Себестоимость
продаж, тыс. р.
653209
737170
737170
–653209
= +83961
83961
·100
/653209
= 12,8
3
Валовая прибыль, тыс. р.
365180
500638
500638
–36180
= +135458
135458
·100
/365180
= 37,1
4
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. р.
154523
268495
268495
–154523
= +113972
113972
·100
/154523
= 73,8
5
Налог на прибыль, тыс. р.
23866
33428
33428
–23866
= +9562
9562
·100
/23866
= 40,1
6
Чистая прибыль, тыс. р.
75269
122020
122020
–75269
= +46751
46751
·100
/75269
=62,1
35
Продолжение табл. 1.3
1 2 3 4 5
6
7
Рентабельность
продаж, %
75269
/1018389
·100
= 7,4
122020
/1237808
·100
= 9,9
9,9–7,4
= +2,5
–
8
Численность работающих,
в том числе, чел.:
426
385
385–426
= –41
41·100
/426
= 9,6
– рабочих
375
341
341–375
= –34
31·100
/375
= –9,1
9
Производительность
труда, тыс. р./чел.:
– на 1-го работника
1018389
/426
= 2390,6
1237808
/385
= 3215,1
3215,1
–2390,6
= +824,5
824,5·100
/2390,6
= 34,5
– на 1-го рабочего
1018389
/375
= 2715,7
1237808
/341
= 3629,9
3629,9
–2715,7
= +914,2
914,2·100
/2715,7
= 33,7
10
Среднемесячная
заработная плата, тыс. р.
16,1
16,1 0 0
11
Среднегодовая
заработная плата, тыс. р.
193,2
193,2
0
0
12
Фонд оплаты труда,
тыс. р.
82303,2
74382
74382
–82303,2
=–7921,2
7921,2·100
/82303,2
= 9,6
13
Основной капитал,
тыс. р.:
220033
+385
= 220418
188174
+356
= 188530
188530
–220418
= –31888
31888·10
0
/220418
= 14,5
– основные средства
220033
188174
188530
–220033
= –31859
31859·10
0
/220033
= 14,5
– нематериальные
активы
385
356
356–385
= –29
29·100
/385
= 7,5
14
Фондоотдача
1018389
/220033
= 4,63
1237808
/188174
= 6,58
6,58–4,63
= +1,95
1,95·100
/4,63
=42,1
36
Окончание табл. 1.3
1 2 3 4 5
6
15
Фондоемкость
220033
/1018389
= 0,22
188174
/1237808
= 0,15
0,15–0,22
= –0,07
0,07·100
/0,22
= 31,8
16
Фондорентабельность,
%
365180
/220033
·100
= 166,0
500638
/188174
·100
= 266,0
266,0-
166,0
= +100,1
–
17
Фондовооруженность,
тыс. р./чел.
220033
/426
= 516,5
188174
/385
= 488,8
488,8
–516,5
= –27,7
27,7·100
/516,5
= 5,4
18
Затраты на один рубль
продаж, р.
653209
/1018389
= 0,641
737170
/1237808
= 0,596
0,596
–0,641
= –0,045
0,045·100
/0,641
= 7,0
Из анализа основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Х» можно сделать вывод о том, что в 2017 г. произошли следующие изменения:
Выручка от продаж увеличилась на 21,5 % и равна –
1237808 тыс. р., что является положительным моментом в деятельности предприятия; объемы выручки увеличились за счет увеличения
объемов производства и реализации продукции, что подтверждает
рост показателя производительности труда и рентабельности продаж.
Себестоимость продаж выросла на 12,8 % и составляет –
737170 тыс. р.; рост затрат на производство связан с увеличением
объема производства и с ростом цен на сырье, материалы, топливо,
энергию.
Темп роста выручки от продаж на 8,7 % (21,5 % – 12,8 % = 8,7 %)
выше темпов роста себестоимости, что является положительным
результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Эффективность развития и функционирования ООО «Х» подтверждает рост всех видов прибыли:
валовая прибыль увеличилась на 37 % и составляет –
500638 тыс. р.;
37
прибыль (убыток) от продаж растет на 53,8 % и равна –
268495 тыс. р.;
чистая прибыль увеличилась на 62,1 % и составляет –
122020 тыс. р.;
налог на прибыль вырос на 40,1% и равен – 33428 тыс. р.
При этом показатель рентабельности продаж недостаточно высокий и увеличился незначительно, он составляет 9,9 %, что свидетельствует о возможном потенциале предприятия и росте данного
показателя.
Численность работающих снизилась и равна 385 чел., это может быть как положительным, так и отрицательным результатом
хозяйственной деятельности ООО «Х» (необходимо рассматривать
с показателями: выручка от продажи, производительность труда,
основные средства, рентабельность).
В данном примере снижение численности работающих – это
положительный момент, так как предприятие в отчетном периоде
проводило модернизацию производства, обновление основных
средств, вследствие чего освободилось 41 рабочее место.
В результате обновления основных средств увеличилась производительность труда на 1-го работника на 34,5 % и 1-го рабочего на
33,7 %, она составляет 3215,1 тыс. р./чел. и 3629,9 тыс. р./чел., соответственно.
Однако объем среднемесячной и среднегодовой заработной
платы в ООО «Х» в 2017г. остался без изменений и составляет
16,1 тыс. р. и 193,2 тыс. р., что является отрицательным результатом, так как увеличились производительность труда и показатели
прибыли, рентабельности.
Фонд оплаты труда уменьшился за счет уменьшения численности сотрудников предприятия и неизменной ставки заработной платы на 9,6 %.
Основной капитал, основные средства и нематериальные активы уменьшились, что связано с модернизацией производства, было
реализовано устаревшее оборудование, а также учитывается его износ и амортизация. Несмотря на уменьшение основного капитала
38
ООО «Х» в отчетном периоде показало положительные результаты
финансово-хозяйственной деятельности. Это подтверждают показатели эффективности использования основных средств: фондоотдача
растет и составляет 6,58; фондоемкость снизилась до 0,15; фондорентабельность очень высокая 226 %; незначительно снизилась на
5,4 % фондовооруженность и составляет 488,8 тыс. р./чел.
Показатель затрат на один рубль продаж снизился на 0,045 и
равен 0,596, что является положительным результатом финансовохозяйственной деятельности ООО «Х» в отчетном периоде.
Основные показатели, характеризующие финансовохозяйственную деятельность ООО «Х» за 2016–2017 гг. представим
на рис. 1.2.
Рис. 1.2. Основные технико-экономические показатели
ООО «Х» за 2016–2017 гг.
Из проведенного анализа основных технико-экономических
показателей деятельности ООО «Х» можно сделать вывод о том,
что предприятие развивается стабильно, увеличивает объемы производства и реализации, долю и сегмент рынка, повышает деловую
активность и конкурентоспособность.
39
Расчет и анализ основных технико-экономических показателей
для сельскохозяйственных предприятий
Пример 3.
Рассчитать и проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности сельхозпредприятия ООО «Х» за
2016–2017 гг. Исходные данные для анализа даны в табл. 1.4.
Решение представить в табл. 1.5. По результатам проведенного
анализа сделать выводы и дать рекомендации.
Таблица 1.4
Исходные данные для анализа основных технико-экономических
показателей ООО «Х» за 2016–2017 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
1
2
3
1. Валовая продукция с/х, в том числе, тыс. р.:
– растениеводства
52137
59404
2. Площадь с/х угодий, всего, в том числе, га:
– пашня
6290
5820
6290
5820
3. Средняя урожайность (по видам), ц/га:
– озимая пшеница
– ячмень
– подсолнечник
33
16
17
31
17
19
4. Стоимость земли, тыс. р.
7705
7705
5. Землеотдача
6. Землеемкость
7. Выручка от продаж, тыс. р.
51763
58923
8. Себестоимость продаж, тыс. р.
44910
49360
9. Налогооблагаемая база, тыс. р.
10. ЕСХН, тыс. р.
11. Чистая прибыль, тыс. р.
12. Численность персонала, в том числе, чел:
– рабочих
46
38
48
40
40
Окончание табл. 1.4
1
2
3
13. Производительность труда, тыс. р./чел.:
– на 1-го работника
– на 1-го рабочего
14. Основной капитал, тыс. р.:
– основные средства
– нематериальные активы
14879
243
16250
243
15. Рентабельность продаж, %
16. Среднемесячная заработная плата, тыс. р.
16,8
17,0
17. Среднегодовая заработная плата, тыс. р.
18. Фонд оплаты труда, тыс. р.
19. Фондоотдача
20. Фондоемкость
21. Затраты на один рубль продаж, р.
Характеристика и методика расчета основных технико-
экономических показателей:
Показатель 1 (валовая продукция с/х (Vвп)) – объем всей вы-
ращенной и произведенной сельхозпродукции в предприятии.
Показатель 2 (площадь с/х угодий) – данные предприятия.
Показатель 3 (средняя урожайность (по видам)) – данные пред-
приятия.
Показатель 4 (стоимость земли (Сз)) – данные предприятия.
Показатель 5 (землеотдача (Зот)) – отношение валовой продук-
ции (Vвп) к стоимости земли (Сз):
Зот = Vвп/Сз.
Показатель 6 (землеемкость (Зем)) – отношение стоимости
земли (Сз) к валовой продукции (ВП):
Зем = Сз/Vвп.
Показатель 7 (выручка от продаж (ВП)) – доходы сельхозпред-
приятия.
Показатель 8 (себестоимость продаж (С)) – расходы сельхоз-
предприятия.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]