Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика транспортно-логистического предприятия. Учебное пособие
.pdf
61
статистики или в его отделения в субъектах Федерации требуемую статистическую информацию.
Официальная статистическая информация публикуется на сайте Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации и используется заинтересованными государственными органами, юридическими
и физическими лицами для прогнозирования и планирования своей деятельности.
Налоговый учёт предприятие ведёт в целях определения налогооблагае-
мой базы и расчёта необходимых налогов, уплачиваемых в соответствии
с законодательством РФ. Особенности ведения налогового учёта, расчёта налоговой базы и налоговой отчётности устанавливаются предприятием в учётной
политике.
6.3. ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ НАЛОГОВ
Государство реализует свою деятельность посредством выполнения множества различных функций, особенно в социально-экономической сфере. Для
выполнения всех функций государства возникает необходимость в образовании
некоторого денежного фонда. Таким фондом, в настоящее время, является
государственный бюджет. В Российской Федерации, в соответствии с законодательством, формируется три вида бюджетов: федеральный, региональный
и местный. Каждый бюджет формируется из налоговых, неналоговых доходов
и межбюджетных поступлений-трансфертов (это относится к региональным
и местным бюджетам). Основной составляющей доходной части всех бюджетов
являются налоги.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взима-
емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
62
денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований [4].
Налоги выполняют пять основных функций:
– фискальную – за счёт налогов содержатся все государственные и му-
ниципальные структуры, в том числе: оборонный комплекс, министерство по
чрезвычайным ситуациям, пограничная служба и др.; финансируются: образование, фундаментальная наука, здравоохранение, культура;
– регулирующую – в зависимости от видов работ, услуг, предоставляе-
мых предприятиями, территориальной расположенности хозяйствующих субъектов, социального статуса человека варьируется налоговая ставка, предоставляются льготы, применяются штрафные санкции;
– стимулирующую – направленную на техническое перевооружение
предприятий и отраслей;
– распределительную – обеспечивает возведение объектов жизнедея-
тельности в целях развития производства и социальной инфраструктуры (строятся дороги, школы, больницы и т.д.);
– контрольную – налоговые органы периодически проводят как камеральные (в налоговой инспекции), так и выездные проверки всех хозяйствующих субъектов на предмет законодательно установленного ведения налогового
учёта и своевременности и полноты уплаты всех налогов.
Налоговая система Российской Федерации сформирована по федеральному принципу разделения налогов. В России каждый налог закреплён на законодательной основе за федеральным или региональным, или местным бюджетами. Таким образом, внесение изменений по ставкам, льготам, санкциям
в законодательство о каждом налоге проводится соответствующими органами
власти или органами местного самоуправления. Но зачисляются налоги в раз-
ные уровни бюджетов бюджетной системы РФ по другому принципу, так, часть
федерального налога на доходы физических лиц зачисляется в региональные,
63
а часть – в местные бюджеты. Такие налоги называют регулирующими. Данное
распределение налогов по зачислению в разные бюджеты, независимо от того
за каким органом власти он закреплён, принимается федеральными законами
и может изменяться через некоторое время в зависимости от внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование бюджетов за счёт налоговых
поступлений.
В России, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в 2022 году к феде-
ральным налогам и сборам относят: налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы
за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов; государственную пошлину, налог на дополнительный
доход от добычи углеводородного сырья [4].
Система федеральных налогов и сборов имеет самую объёмную струк-
туру в российской налоговой системе. За счёт большинства федеральных нало-
гов и сборов формируется федеральный бюджет, обеспечивающий наибольшие
расходы в бюджетной системе России. Из федерального бюджета полностью
финансируются расходы на российскую армию, правоохранительную систему,
органы исполнения наказания, космические направления, строительство и ремонт федеральных автодорог, а также частично – образование, здравоохранение, культуру и другие сферы деятельности человека.
Региональные налоги закрепляются за региональными бюджетами, которые формируют субъекты Российской Федерации (республики, края, области
и другие регионы). Региональных налогов, по сравнению с федеральными, зна-
чительно меньше, всего три: налог на имущество организаций; налог на игор-
ный бизнес и транспортный налог. Региональным органам власти дано право
изменять ставки и льготы по этим налогам, но только в рамках федерального
64
законодательства. Так, по транспортному налогу в федеральном законе установлены предельные показатели по ставкам данного налога, и региональные
власти могут изменить их только в этих пределах.
Местные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации формируются за счёт следующих собственных налогов и сборов: земельный налог;
налог на имущество физических лиц и торговый сбор.
В региональные и местные бюджеты также частично поступают отчисле-
ния и от так называемых, регулирующих федеральных налогов (НДФЛ, акцизов
и др.). Налогооблагаемая база таких налогов практически равномерно распределена на территории всех субъектов Российской Федерации, поэтому они
формируют непосредственно региональные и местные бюджеты. Процентное
соотношение отчислений устанавливается в соответствии с российским налоговым законодательством. При этом данные налоги остаются федеральными
по причине единой установленной на всей территории Российской Федерации
ставки налога.
Транспортно-логистическое предприятие, как юридическое лицо, пере-
числяет в бюджеты всех уровней все виды налогов, установленные для пред-
приятий данной сферы деятельности, в том числе: налог на добавленную стоимость, налоги на прибыль и имущество организаций, налог на доходы физических лиц и другие. Каждое предприятие обязано вести на основе бухгалтерского
учёта налоговый учёт, самостоятельно рассчитывать и своевременно уплачивать все установленные законодательством налоги.
65
7. ПЛАНИРОВАНИЕ
7.1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ
Планирование – это постоянный непрерывный процесс, обеспечивающий
сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в пределах конкретного объекта управления, устанавливающий сроки и тенденции развития.
Планирование на предприятии применяется для определения способов
достижения поставленных целей и задач. Планирование позволяет при ограниченных ресурсах получить максимальную прибыль посредством принятия
эффективных управленческих решений. Планированию предшествует прогно-
зирование, которое основывается на показателях работы предприятия за предыдущие периоды.
Процесс планирования основан на следующих принципах: непрерывности; научности; эффективного использования всех ресурсов; ведущих звеньев;
координации.
Принцип непрерывности планирования обеспечивает преемственность
всех планов предприятия. В целях реализации этого принципа на предприятии
должны быть не только разработаны краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы, но и между их показателями должна быть тесная связь. Долгосрочные цели, описанные в стратегическом плане, должны быть основаны
на показателях краткосрочных планов. Стратегии развития предприятия необ-
ходимо ежегодно корректировать в зависимости от исполнения оперативных
планов.
Принцип научности позволяет создавать планы по проверенным точным
данным экономического состояния предприятия за предыдущий период
с применением научно обоснованных методов и инновационных разработок.
66
Принцип эффективного использования всех ресурсов предполагает
при планировании рассчитывать и устанавливать нормы закупок различного
вида ресурсов. Необходимо исключать приобретение неликвидных активов,
устанавливать нормирование оборотных средств, подбирать высококвалифицированный кадровый состав (трудовые ресурсы) и т.д.
Принцип ведущих звеньев даёт возможность в процессе планирования выделить одно или несколько подразделений, на которые будут возложены
лидирующие функции в части экономического развития предприятия.
Принцип координации. В целях успешной реализации всех планов пред-
приятию необходимо установить коммуникативные связи между всеми подразделениями для согласованных действий при выполнении запланированных
мероприятий.
Реализация принципов планирования осуществляется посредством применения шести основных методов: балансового; экономического; расчётноаналитического; нормативного; программно-целевого и графического.
Балансовый метод планирования основан на соответствии потребности
в ресурсах источникам их покрытия. При реализации этого метода планирова-
ния составляется несколько балансов по основным направлениям деятельности
предприятия.
При экономическом методе планирования используются финансово-
экономические показатели предприятия. Данный метод направлен на обеспечение эффективной работы предприятия с максимально возможной прибылью
и рентабельностью.
Расчётно-аналитический метод основан на использовании в планировании производственных показателей работы предприятия.
Нормативный метод планирования применяется в тех случаях, когда
целесообразно устанавливать определённые нормы и нормативы при приобретении и использовании различных активов предприятия.
67
Программно-целевой метод применяется в целях решения поставленных
задач в определённой сфере деятельности или отдельного подразделения предприятия; составляется программа, затем запланированные мероприятия реализуются в строго установленные сроки.
Графический метод позволяет представить результаты аналитического
прогнозирования и планирования графическими средствами. Существуют
две разновидности графического метода – сетевой и линейный. Графический
сетевой метод планирования применяется в случаях, когда предприятию необ-
ходимо наладить производство новой продукции или предложить потребителям новые услуги. Посредством графического линейного метода анализируются в системе координат показатели затраченного времени на определённый
вид работ (услуг).
В транспортно-логистическом предприятии, учитывая его достаточно
разнообразные виды деятельности, возможно применение всего комплекса
методов планирования.
Планирование, в широком смысле, является неотъемлемой частью организации эффективной деятельности предприятия. Планирование позволяет
предвидеть будущее.
7.2. КЛАССИФИКАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ
Планирование, в целом, представляет собой достаточно сложную струк-
туру. Классифицировать планирование можно по многим признакам. Выделим
следующие основные признаки классификации планирования:
– по содержанию; по срокам;
– по объекту планирования; по видам документов;
– по предмету планирования.
По содержанию планирование подразделяется на стратегическое, теку-
щее и оперативное. Стратегическое планирование основано на долгосрочных
68
целях и задачах предприятия. Оно принимается на длительный период
(от 1 года (в малых предприятиях) до 20 – 30 лет) и подлежит пересмотру
ежегодно в зависимости от результатов деятельности предприятия, исполнения
им текущего и оперативного планирования. Изменения вносятся для достиже-
ния поставленных целей в намеченный период. Текущее планирование ориен-
тировано на достижение краткосрочных и конкретных результатов деятельности предприятия. Оперативное планирование призвано установить чёткие
индикаторы с конкретными датами исполнения установленных мероприятий.
По срокам планирование можно разделить на краткосрочное
(1 – 12 месяцев), среднесрочное (1 – 3 года) и долгосрочное (свыше 3 лет).
В некоторых предприятиях, с небольшим объёмом производства, долгосрочное
планирование осуществляется от одного года и до трёх лет.
По объекту управления планирование классифицируется в зависимости
от подразделений предприятия. Например, главный план – это план самого
предприятия, учитывающий его глобальные цели и задачи. Вторые по значимости – это планы департаментов или управлений предприятия. Третьи – планы
цехов, отделов, бригад и т.д. Все эти планы должны соответствовать долгосрочным целям и задачам предприятия и учитывать установленные на несколько лет
вперёд сроки исполнения планируемых мероприятий.
Классификация планов по видам документов: план-прогноз; план-проект;
план-программа; бизнес-план. План-прогноз базируется на примерных показа-
телях развития предприятия в будущем. В отличие от конкретных планов, про-
гнозные мероприятия приводятся в нескольких вариантах: при благоприятных
внешних условиях; при неблагоприятных внешних условиях и в жёстких
рыночных условиях чрезвычайного характера. План-проект представляет собой
комплекс мероприятий для выполнения определённого вида работ с конкретным сроком их окончания – реализации проекта. План-программа основана
на поэтапной реализации выбранных определённым образом приоритетных
69
направлений развития предприятия. На каждом предприятии может быть
несколько зависимых или независимых друг от друга программ. Бизнес-план
представляет собой комплексный, но в то же время, компактный документ
с полным набором необходимых показателей для начала предпринимательской
деятельности или развития малого бизнеса.
В следующем разделе рассмотрим подробнее процесс разработки и состав
бизнес-плана. Этот вид планирования в настоящее время является наиболее
эффективным средством открыть новое предприятие, привлечь инвестиции,
завоевать долю на потребительском рынке.
7.3. БИЗНЕС-ПЛАН
Бизнес-план представляет собой обоснование целесообразности открытия нового предприятия или реализации проектируемого мероприятия.
Бизнес-план является комплексным документом и объединяет в себе целевые показатели, стратегическую оценку, финансово-экономический и правовой анализ. Бизнес-план необходим и для организации коммерческой деятельности, и для привлечения инвесторов, и для открытия кредитной линии
банками.
Перед составлением бизнес-плана необходимо определить миссию
и стратегические цели создаваемого предприятия (проекта). Затем уточнить все
возможные направления развития, указать конкретные задачи, выявить резервы
для начала деятельности.
Структура бизнес-плана разрабатывается исходя из цели и задач буду-
щего предприятия, предполагаемых объёмов производства, видов оказываемых
услуг, финансовых, трудовых ресурсов и других составляющих проекта.
Бизнес-план предприятия может содержать, в среднем, от пяти до десяти
разделов. При организации достаточно большого предприятия бизнес-план должен быть составлен из максимального количества разделов и содержащейся
70
в них информации, необходимой для более полного отражения будущей деятельности.
Примерное содержание бизнес-плана (по разделам) следующее:
1) цели и задачи проекта;
2) описание бизнеса;
3) анализ рынка в целом и отрасли в частности;
4) целевой рынок товаров и услуг;
5) стратегия продвижения и оценка рисков;
6) управление;
7) финансово-экономический анализ;
8) социальная составляющая;
9) экологическая безопасность;
10) условия выхода из бизнеса.
Бизнес-план составляется поэтапно. Сначала определяются цели, задачи
и описание бизнеса, где уточняются виды услуг, которые планируется оказы-
вать, ассортимент продукции, гарантийное и постгарантийное обслуживание.
Затем анализируются возможные рынки сбыта продукции, в том числе:
– особенности демографической ситуации в определённой местности;
– условия конкуренции; составляется SWOT-анализ.
Выявляются целевые потребители, территория продаж (услуг), направления рекламной деятельности, возможные риски. После этого разрабатывается
система управления предприятием с выбором организационной структуры
и способами набора и обучения персонала. В итоговой части бизнес-плана проводятся финансово-экономический, социальный и экологический виды ана-
лиза: рассчитываются необходимые показатели, доказывающие эффективность
деятельности будущего предприятия. В конце бизнес-плана также необходимо
указать условия ухода предприятия с рынка – при каких обстоятельствах
это может произойти и каким образом будут выплачены компенсации сотрудникам и контрагентам.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]