Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое законодательство. Учебное пособие
.pdf
дента России от 7 мая 2018 года №204 «О национальных целях и
стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года». Утверждена данная программа была 24 декабря 2018 года на заседании президиума Совета при Президенте по стратегическому развитию и национальным проектам.
«Цифровая экономика РФ» распланирована вплоть до 2024
года и преследует следующие
цели и задачи: переход государственных органов, органов местного самоуправления и, в том
числе, бюджетных организаций на использование отечественного программного обеспечения, развитие глобальной системы по
внедрению цифровых технологий в сферах государственного
управления и государственных услуг, а также создание стабильной и безопасной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры передачи, обработки и хранения
больших объемов данных буквально за несколько минут, доступной абсолютно
для всех как организаций, так и домохозяйств.
Но что же такое «цифровая экономика», каковы истоки,
как ее определяют теоретики и с чем связано ее становление и
развитие на практике? Цифровая революция проходила в три
этапа: первый этап делится на «цифровую
предысторию» (до
1970 г.) и цифровое появление (1970-1990), затем идет переходный период, который начинается с распространения Интернета
и охватывает конец старого тысячелетия и начало нового, и,
наконец, зрелая или продвинутая стадия, на которой мы находимся сейчас.
«Цифровизация» имеет два значения. Во-первых, это обыч-
ное преобразование аналоговых данных и информации
в цифровой формат, а во-вторых, это социально-экономическая
трансформация, вызванная внедрением цифровых технологий и
движимая инновациями. Итак, по мнению И.А. Матвеева, цифровая экономика представляет собой «форму ведения хозяйственной деятельности информационного общества, которая характеризует совокупность отношений, складывающихся в системе цифрового производства товаров и услуг,
их распределения, обмена и потребления». Становление цифровой экономики
происходит в связи со следующими факторами: все большее
распространение сети «Интернет» по всему миру, рост мобильности и расширение производства мобильных устройств, снижение стоимости вычислительных мощностей и времени передачи
данных.
Одной из первых сфер, присоединившихся к «цифре» и
увидевших перспективы ее
развития, стала именно финансовая
сфера. Кредитные организации и банки, осознав, что они полу-
21
чат максимальную выгоду от внедрения новых технологий и
цифровизации в целом, начинают осваивать применение искусственного интеллекта и «облачных» вычислений. Так был оптимизирован процесс работы кредитных организаций и предоставления услуг населению, снижено влияние «человеческого
фактора».
Затем начался процесс масштабного распространения
мгновенных платежей и электронных переводов. Например, к
таким известным
платежным системам, как «Яндекс. Деньги» и
QIWI, присоединилась и российская социальная сеть «ВКонтак-
те», которая предоставила своим пользователям возможность
осуществлять платежи, не выходя из приложения, на базе собственной платформы VK. Pay.
В условиях новой цифровой экономики по-своему изменились и стали проще, доступнее и такие процессы, как привлечение инвестиций (все
благодаря использованию краудфандиговых платформ (площадки, используемые для размещения и продвижения соответствующих проектов в интернете для привлечения инвестиций для реализации той или иной бизнес-идеи) и
появлению криптовалюты), получение государственных услуг в
режиме онлайн (в 2019 году портал «Госуслуги» вошел в десятку
самых посещаемых сайтов в мире1339), а также
осуществления
налогового контроля и страховых услуг. Однако данные отношения должны охраняться и государство обязано обеспечить не
только качественную и высокоскоростную связь обработки и
передачи данных, но и равный доступ граждан к электронным
ресурсам, надежность, достойный уровень информационной
безопасности, конфиденциальность личных данных и, что самое
главное, возможность граждан законно приобретать и
осуществлять новые возникшие права в финансовой сфере, связанные с переходом на цифровую экономику.
Все это требует от государства незамедлительной реакции,
заключающейся в трансформации финансово-правовых отношения и разработки качественно новых подходов к правовому
регулированию и законодательству в данной сфере.
К сожалению, сегодняшний оборот цифровых финансовых
активов практически
никак не подчиняется закону. Такие категории новой цифровой реальности, как блокчейн (историческая
цепочка транзакций1340), криптовалюта и биткоин, только недавно приобрели правовой статус в российском законодательстве. Федеральный закон дает определение криптовалюты, но
запрещает ее использование в России для оплаты товаров и
услуг. И здесь прослеживается определенное противоречие, так
22
как данное в этом же документе определение криптовалюты
предполагает ее использование в качестве средства платежа.
Криптовалюта - это цифровые деньги, выпуск и подсчет
которых основан на шифровании. Биткоин же, в свою очередь,
является самым распространенным видом криптовалют.
Здесь стоит сказать, что пока что в мире не так много
стран, где ясно определен
правовой статус криптовалюты. Так,
например, комиссия по финансовым преступлениям при министерстве финансов США биткойн относят к «децентрализованным виртуальным валютам». На сегодняшний день ФРГ одна из
немногих стран мира, где полностью легализовали криптовалюты (в феврале 2018 года Министерство финансов Германии
опубликовало Постановление о цифровых монетах).
Но вернемся к России.
У нас цифровая экономика пока
находится только на стадии становления и развития, поэтому
неудивительно, что на данный момент нет адекватного правового регулирования. В связи с этим законодатель и представители
юридической науки еще не разработали системного доктринального подхода к определению сущности новых правовых институтов, но некоторые институты в отдельности
все же были
рассмотрены.
На данный момент приняты несколько законов, направленных на правовое урегулирование новых общественных отношений. Введено понятие цифровых прав, предоставлены льготы
по НДС при экспорте IT-услуг, урегулирована работа краудфандинговых платформ, обозначен постепенный переход к трудовым книжкам в электронной форме, появилась возможность
биометрической идентификации получателей
нотариальных
услуг, реформирована система гарантов безопасности и надежности при использовании электронных подписей, а также закреплен переход к «реестровой» модели предоставления государственных услуг в сфере лицензирования.
Однако, несмотря на проделанную работу законодателя все
еще остаются не урегулированы правом такие вопросы, как
должное налоговое регулирование криптовалюты, применение
технологий искусственного интеллекта
, цифровое взаимодействие при заключение договоров страхования и при работе с судами, переход на электронный документооборот, к тому же, недостаточны защищены персональные данные граждан (речь
идет о необходимом совершенствовании порядка работы с согласиями на обработку персональных данных).
Существует мнение, что сейчас невозможно обеспечить
четкое правовое регулирование и
определение вышеназванных
23
общественных отношений в силу того, что эти категории еще не
устоялись даже в понятийном аппарате экономики. Однако, активное развитие цифровой экономики уже сейчас требует определения соответствующего правового режима, проведения систематизации и кодификации, формирования понятийнокатегориального аппарата и определения норм, необходимых
для правового регулирования совершенно нового объекта правоотношений
. И это стоит сделать как можно скорее, так как
уже сейчас проявляется ряд проблем, связанных с обращением
криптовалюты: уход от налогов, отмывание денежных средств,
финансирование терроризма, незаконные сделки и другие виды
мошенничества.
Говоря о страховых услугах в цифровой экономике, следует
отметить тот факт, что в программе «Цифровая экономика Российской
Федерации» страховой сфере посвящен всего лишь один
пункт (1.35), в котором говорится о добровольном страховании
рисков, связанных с информационной безопасностью.
В целом на страховом рынке России можно выделить следующие тренды: прибегание к использованию всех возможных
каналов электронной коммуникации (электронная почта, мессенджеры и другие мобильные приложения) для общения с клиентами
по поводу заключения договоров и иных вытекающих
вопросов, применение электронной подписи при электронном
страховании, а также создание нового программного обеспечения для взаимодействия с клиентами в дистанционных условиях. Все перечисленные новые формы общественных отношений
должны быть закреплены законодательно и урегулированы нормами права.
Что касается одного из важнейших вопросов
финансового
права - налогового регулирования - то и на него достаточно
сильно повлиял процесс цифровизации. Как мною уже было сказано выше, российское законодательство рассматривает новые
виды электронной коммерции не в полной мере, что приводит к
их фактическому выведению из-под налогообложения. Не решены вовсе или решены недостаточно такие вопросы, как опреде
-
ление налогообязанных лиц и установление размера взимаемого
налога, необходимость особого подхода к налогообложению финансовых операций, связанных с криптовалютой, а также введение так называемого цифрового налога (web tax), получившего
распространение за рубежом.
По И.И. Кучерову цифровой налог - это «специальное фискальное взимание, обязанность уплаты которого связывается с
доходами от оказания
услуг в электронной форме». В РФ уже
24
существует похожий налог с 1 января 2017 года - «налог на
Google». Он предполагает, в соответствии со статьей 174.2 НК
РФ, уплату НДС иностранными компаниями, реализующими товары или услуги через «Интернет», в электронной форме и не
имеющими постоянных представительств на территории РФ.
Тем не менее, исходя из Плана мероприятий по направлению «Нормативное регулирование»
программы «Цифровая экономика Российской Федерации», в котором предусмотрены изменения налогового законодательства (например, введение пониженного налогообложения доходов от распоряжения правами
на результаты интеллектуальной деятельности), и тех нерешенных проблем налогово-правового регулирования, что мы осветили выше, следует признать, что действительно в настоящее время, в условиях стремительного развития
цифровой экономики,
эти вопросы стоит разрешить как можно быстрее.
Таким образом, еще раз убеждаясь в том, что все общественные отношения изменчивы и имеют динамичный характер, я прихожу к выводу, что законы должны развиваться с такими же темпами и в соответствии с социальными и другими
изменениями жизни людей.
Невозможно не согласиться с Валентиной Матвиенко в том, что «у нас сегодня есть все для цифрового прорыва, и провалить его из-за бумажной волокиты, бюрократии избыточной, еще каких-то факторов было бы просто
стыдно».
В настоящий момент присутствует некоторая бессистемность российского законодательства в сфере финансовоправовых отношений
, а это значит, что в ближайшее время
необходимо подготовить новые правовые нормы, направленные
на правовое регулирование отношений в сфере цифровой экономики и дополнить ими Гражданский и Налоговый кодексы
РФ.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Что такое финансы государства?
2. Охарактеризуйте распределительную и контрольную функ-
ции финансов.
Является ли финансовое законодательство самостоятельной
3.
отраслью права?
4. Назовите предмет финансового законодательства.
5. Каковы особенности метода финансового законодатель-
ства?
6. С какими отраслями права пересекается финансовое зако-
25
нодательство?
7. Раскройте общие принципы финансового законодательства.
8. Каковы специфические принципы финансового законода-
тельства?
9. Что включает в себя система финансового законодатель-
ства?
10. Назовите источники финансового законодательства.
11. Каково место финансового законодательства в системе рос-
сийского права?
26
ГЛАВА 2.
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОАНИЙ.
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ
После изучения 2 главы обучающийся должен:
знать
понятия финансовой деятельности государства и муници-
пальных образований, финансового контроля;
основные принципы осуществления финансового контроля;
место финансового контроля в системе социального управ-
ления и в системе финансового законодательства;
систему органов, осуществляющих финансовую деятель-
ность и контроль, и их полномочия в данной сфере;
уметь
раскрывать содержание основных принципов осуществле-
ния финансового контроля;
различать виды финансового контроля,
применять различные формы и методы
финансового кон-
троля в зависимости от вида финансового контроля;
владеть
навыками анализа правоприменительной практики в обла-
сти финансового контроля;
навыками использования финансово-правовых понятий и
категорий
2.1 Финансовая деятельность государства и
муниципальных образований: понятие, роль,
организационно - правовые особенности
Категории «финансовая деятельность» присущи целостность, глобальность и основательность, реализуемые через совокупность принципов финансового права.
Обеспечивая движение денежных средств в интересах всего общества, финансовая деятельность государства и муниципальных образований носит публичный характер, т.е. независимо от того, кто является участником конкретных финансовых
правоотношений (Российская Федерация, ее
субъект, муниципальное образование или их органы, должностные лица), по своей сути, форме и методам правового регулирования финансовая
деятельность всегда публична с соответствующим распределением предметов ведения и компетенции. Поэтому финансовая
деятельность в тех или иных формах осуществляется всеми ор-
27
ганами государства.
Финансовая деятельность государства – это
осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социальноэкономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, поддержания
деятельности государственных органов
Финансовая деятельность муниципальных образова-
ний, осуществляемая через органы местного самоуправления,
представляет собой осуществление функций по планомерному
образованию (формированию), распределению и использованию
муниципальных (местных) денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного самоуправления.
Финансовой деятельности государства свойственны свои
организационно-
правовые особенности.
Во-первых, в отличие от других сфер деятельности государства она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ресурсов затрагивают все отрасли и сферы государственного управления.
Кроме того, в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также
предприятий, организаций, учреждений по
реализации их за-
дач, независимо от отраслевой принадлежности.
Во-вторых, осуществление государством финансовых
функций протекает в виде деятельности как представительных,
так и исполнительных органов власти (государственного управления).
В-третьих, сфера финансовой деятельности относится к ведению федеральных органов, органов субъектов РФ, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется
область
совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов. Финансовая деятельность осуществляется уполномоченными органами и субъектами с помощью разнообразных методов. Их различие определяется тем, с какими субъектами уполномоченные
лица вступают в отношения, а также конкретными условиями
собирания и распределения денежных средств. Соответственно
двум сторонам финансовой деятельности методы ее
осуществле-
28
ния принято делить на методы мобилизации фондов денежных
средств и методы их распределения (перераспределения).
Для аккумулирования денежных средств в централизованные фонды применяются методы добровольных и обязательных
платежей. Методы обязательных платежей реализуются через
механизмы налогообложения, отчислений во внебюджетные
фонды, обязательного страхования. Добровольное привлечение
денежных средств реализуется через государственные и муниципальные
займы, лотереи, вклады в кредитные учреждения,
благотворительные пожертвования и т. д.
При распределении денежных средств применяются два
основных метода финансирование (плановая, целевая, безвозмездная, безвозвратная выдача денежных средств из бюджета)
и кредитование (плановая, целевая, но возвратная и возмездная
выдача средств).
Формы финансовой деятельности государства разнообразны, и по своему характеру
могут быть:
- правовыми (выражаются в принятии правовых актов в
связи с установлением или применением норм);
- неправовыми (организаторская, подготовительная, ана-
литическая работа в области финансовой деятельности, предшествующая принятию финансово-правовых актов).
Финансово-правовые акты – это решения компетентных органов государственной власти или муниципальных органов, принятые в предусмотренной форме, регулирующие вопросы по формированию, перераспределению и использованию фондов
денежных средств. Они устанавливают, изменяют
или отменяют финансово-правовые нормы или
служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений
По юридическим свойствам финансово-правовые акты
подразделяются на:
- нормативные (акты, которые регулируют группу однород-
ных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы);
- индивидуальные (акты, в которых конкретизируются
общие правила, установленные в нормативных актах; каждый
из которых предусматривает один какой-либо конкретный слу
-
чай, обращен к точно определенным участникам финансовых
отношений, ведет к возникновению, изменению или прекраще-
29
нию конкретных финансовых правоотношений).
По юридической природе финансово-правовые акты де-
лятся:
- законодательные (законы, принимаемые соответствую-
щими представительными органами государственной власти:
федеральные и субъектов РФ по вопросам финансовой деятельности);
- подзаконные (акты всех других государственных орга-
нов и органов местного самоуправления, основанные на законе
и принятые во исполнение закона: указы
, постановления, при-
казы и т.д.).
Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых
актов.
Финансово-плановые акты – это акты, принимаемые в
процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в
области финансов на определенный период, т.е. являются
планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.
К финансово-плановым актам относятся: основные фи-
нансовые планы государства - федеральный бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты муниципальных образований; бюджеты государственных внебюджетных фондов; финансово-кредитные и кассовые планы банков; финансовые планы страховых организаций; финансовые
планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления и органов местного самоуправления; финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и
организаций; бюджетные сметы бюджетных учреждений и др.
Юридическое оформление финансово-плановых актов осуществляется принятием актов соответствующих государственных и муниципальных органов. Так, федеральный бюджет
утверждается федеральным законом
, смета учреждения - органом исполнительной власти, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансовоплановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает
юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]