Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое законодательство. Учебное пособие
.pdf
Финансовое законодательство распространяется на оба
этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая
деятельность может осуществляться и теми и другими органами.
Российское право в целом, как и отдельные его отрасли, в
том числе финансовое право, формируется и развивается в соответствии с определенными принципами, т. е. основополагающими началами, правилами и требованиями, выражающими
наиболее существенные его особенности. Принципы носят общеобязательный характер, поскольку непосредственно закреплены
в правовых нормах или выводятся логически из их совокупности.
В принципах финансового права отражаются и конкретизируются общеправовые принципы (справедливости, гуманизма,
демократии, сочетания убеждения и принуждения и др.), на основе которых действуют принципы его подотраслей и институтов с соответствующей конкретизацией.
Основными общеотраслевыми принципами действующего
финансового права можно назвать следующие:
- приоритетность публичных задач в правовом регулирова-
нии финансовых отношений, сочетающихся с реализацией
частных интересов граждан;
- социальная направленность финансово-правового регули-
рования;
- федерализм и равноправие субъектов РФ в области фи-
нансовой деятельности государства;
- единство финансовой политики и денежной системы;
- самостоятельность органов местного самоуправления в
формировании и использовании местных финансов;
- распределение функций в области финансовой деятельно-
сти на основе разделения законодательной (представительной) и
исполнительной власти;
- участие граждан РФ и общественных организаций в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, в осуществлении ее контроля;
- гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;
- плановость и законность финансовой деятельности.
Содержание названных принципов основано на положениях Конституции РФ, как общих, так и относящихся именно к
финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
1. Принцип приоритета публичных интересов в право-
вом регулировании отношений в области финансовой деятельно-
11
сти государства и муниципальных образований, предполагающий использование финансово-правовых институтов в целях
государственного регулирования экономики исходя из общезначимых задач общества. В конечном итоге реализация этого
принципа отражается на частных интересах личности.
2. Принцип федерализма, согласно которому в финансо-
вой деятельности должны сочетаться федеральные интересы с
интересами субъектов РФ, обеспечиваться
необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения функций, имеющих общее значение для Российской Федерации в целом, а также жизнедеятельности и самостоятельности субъектов РФ (в рамках
Конституции РФ).
3. Принцип единства финансовой политики и денеж-
ной системы, являющийся необходимым условием гарантиро-
ванного Конституцией РФ единства экономического пространства в Российской Федерации,
свободного перемещения финансовых средств. Единство финансовой политики требует единой
денежной системы в стране (единая валюта, единый центр
эмиссии и т.п.).
4. Принцип равноправия субъектов РФ в области фи-
нансовой деятельности определяется Конституцией РФ, рас-
пространяющей федеральное финансовое законодательство на
каждый из субъектов РФ в равной мере. Вне пределов ведения
Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов РФ осуществляет собственное правовое регулирование
финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т.д.
5. Принцип самостоятельности финансовой деятель-
ности органов местного самоуправления гарантирован Кон-
ституцией РФ. Эти органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и
соответствующего субъекта
РФ. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный
бюджет и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с федеральным
законодательством и законодательством субъекта РФ.
6. Принцип социальной направленности финансовой
деятельности в РФ вытекает из положения Конституции РФ,
характеризующего Российскую Федерацию как социальное государство, политика
которого направлена на создание условий,
обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Это положение Конституции РФ должно учитываться при
формировании и исполнении бюджетов всех уровней, внебюджетных государственных и муниципальных денежных фон-
12
дов, в финансово-правовых нормах, регулирующих эти процессы, в финансовой политике государства.
7. Принцип разделения законодательной (представи-
тельной) и исполнительной властей. На нем основано рас-
пределение функций в области финансовой деятельности. Конституция РФ, исходя из этого принципа, определяет полномочия
законодательных (представительных) и исполнительных органов
власти. Так, Государственная Дума РФ
принимает федеральные
законы, в частности, законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного,
кредитного регулирования, денежной эмиссии. К полномочиям
Правительства РФ относятся разработка и представление Государственной Думе проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, проведение единой финансовой, кредитной
и денежной политики. Аналогично распределяются функции
на
других уровнях органов законодательной (представительной) и
исполнительной властей.
8. Принцип участия граждан Российской Федерации в
финансовой деятельности государства и органов местного са-
моуправления вытекает из положения Конституции РФ о праве
граждан участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей. Это конституционное положение имеет прямое
отношение к финансовой
деятельности как составной части управления делами государства.
9. Принцип гласности. Основы его установлены нормами
Конституции РФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую деятельность. Любые нормативные акты,
затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если
они не опубликованы офи-
циально для всеобщего сведения.
10. Принцип плановости выражается в том, что деятель-
ность государства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов
осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и
программами, а также планами предприятий, организаций и
учреждений.
11. Принцип законности означает необходимость строго-
го соблюдения требований финансово-правовых норм всеми
участниками отношений, возникающих в процессе финансовой
деятельности, включая государственные органы власти, органы
13
местного самоуправления, предприятия, организации, учреждения и граждан.
1.2 Понятие и виды финансово-правовых норм. Система
и источники финансового законодательства
Нормы финансового права закрепляют общие принципы и
формы финансовой деятельности страны и органов местного
управления, способы аккумуляции средств в денежные фонды
государственного и муниципального уровня, типы применяемых
для образования данных фондов платежей и порядок их взимания. Также они участвуют в регулировании порядка получения
и применения государственных и муниципальных финансовых
средств, источников формирования денежных ресурсов муниципальных и госпредприятий, организаций, учреждений и т.д.
В процессе регулирования этих отношений финансово правовые нормы закрепляют права и обязанности госорганов, органов местного управления, предприятий, учреждений, гражданских лиц.
Финансово-правовые нормы представляют собой первоначальные элементы, составляющие финансовое право, как отрасль права. Для них характерны все общие свойства правовой
нормы, но также и особенности именно этой отрасли права.
Норма финансового законодательства – это определённое и охраняемое государственными органами (путём применения различных санкций к правонарушителям) строгое правило
поведения в общественно-финансовых отношениях, образующихся при плановом образовании, распределении и использовании государственных/муниципальных финансовых фондов и
доходов с закреплением юридических
прав и обязанностей их
участников.
Классификация финансово-правовых норм проводится
по нескольким основаниям. В зависимости от способа воздействия на участников финансовых правоотношений, нормы финансового права делятся на три вида:
- обязывающие;
- запрещающие;
- уполномочивающие.
Обязывающие нормы финансового законодательства требуют от сторон, участвующих в экономических отноше-
ниях, а именно госорганов, органов местного управления, предприятий, гражданских лиц и других, определённых действий,
закрепляют их обязанности в этой сфере.
14
Большинство финансово правовых норм носит как раз подобный характер. Здесь прослеживается главный императивный
способ финансово правового регулирования, то есть метод
властных предписаний.
В запрещающих нормах финансового законодательства содержится запрет на совершение определённых действий,
то есть они устанавливают обязанность сторон финансовых взаимоотношений воздержаться от них.
В уполномочивающих финансово-правовых нормах определены права сторон финансовых отношений на осу-
ществление конкретных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Таким образом, они предоставляют
возможность принять самостоятельные решения в финансовой области, но в строгих границах.
В зависимости от содержания финансово-правовые нормы
бывают материальные и процессуальные.
В материальных финансово-правовых нор-
мах закрепляется состав системы финансов, виды и объём эко-
номических обязательств предприятий и гражданских лиц перед
государством и муниципальными структурами, источники образования кредитных ресурсов банковских организаций, типы
расходов, входящих в бюджеты и внебюджетные государственные фонды и пр., то есть материально
-денежное содержание
юридических прав и обязанностей участников финансовых взаимоотношений.
Процессуальные/процедурные финансово-правовые
нормы определяют порядок деятельности при формировании,
распределении и использовании государственных/муниципальных денежных фондов/доходов, требуют соблюдать предусмотренные процедурные правила в этой сфере:
сроки, участие определённых органов и т.д.
Финансово правовая норма по своей логической структуре
включает три основных элемента:
- гипотезу;
- диспозицию;
- санкции.
Гипотеза определяет условия действия финансово право-
вой нормы, обычно имея сложную форму, включает ряд чётко
обозначенных условий, при наличии которых дается право на
совершение определённых действий в финансовой сфере государства и муниципальных органов.
Пример.
Обязанность юридического лица уплатить в госбюджет
15
налог на прибыль осуществляется при условии, в случае если оно
имеет расчётный счёт в банке и самостоятельный баланс, а также к нему поступает подлежащая налогообложению прибыль.
Диспозиция определяет содержание самого этого правила
поведения, то есть указывает на совершение конкретных действий в процессе формирования, распределения или использования финансовых муниципальных
или государственных ресурсов, обозначает содержание прав и обязанностей сторонучастников финансовых отношений.
Диспозиция требует определённого поведения от сторон
финансовых взаимоотношений и не допускает отклонения от
данных требований.
Финансово правовые санкции определяют последствия
от нарушений правовой нормы, устанавливают виды и степень
юридической (в этом случае финансово правовой) ответственности правонарушителей норм финансового права. Через санкции
государством осуществляется принуждение к выполнению финансово правовых норм.
К ним относятся:
- штрафы;
- пеня;
- принудительное изъятие бюджетных средств;
- приостановка операций по банковским счетам;
- запрет на проведение банковскими органами отдельных
банковских операций.
Финансовое право состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, которые группируются в различные институты и другие подразделения, образуя единую систему данной отрасли. Такая группировка имеет объективную основу, т. е.
зависит от содержания и особенностей регулируемых отношений. Вместе с тем на построение системы финансового права,
группировку его норм, формирование институтов, разделов и
подотраслей оказывают влияние и потребности практики, задачи эффективного применения норм данной отрасли права.
Следовательно, система российского финансового зако-
нодательства - это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности. В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные подразделения российского финансового права - части общая и особенная.
К общей части относятся нормы финансового законода-
16
тельства, которые закрепляют основные принципы, правовые
формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов,
осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их
полномочий в этой области, основные черты финансовоправового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, общие положения об организации
финансового контроля, его формы и методы и другие подобные
им финансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе
всей финансовой деятельности государства (муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.
Нормы общей части финансового права конкретизируются
в его особенной части. Особенная часть состоит из нескольких
разделов и подотраслей, включающих соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из названных подразделений
представляет собой совокупность финансово-правовых норм,
регулирующих группу однородных финансовых отношений, но в
разных масштабах. Финансово-правовой институт объединяет
правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по своему содержанию группу финансовых отношений, чем раздел или
подотрасль. Последние, также по признакам однородности регулируемых отношений, но более широкого содержания, объединяют несколько финансово - правовых институтов, которые могут быть более или менее крупными. Всем отношениям, находящимся в целом под воздействием системы финансового права,
свойственны общие отличительные черты, независимо от вхождения в то или иное ее подразделение.
В последнее время отдельные подразделения финансового
права стали именоваться его подотраслями. Это, в частности,
бюджетное право и налоговое право. Названные подотрасли получили в системе финансового права по сравнению с другими се
подразделениями более четкое оформление и развитую структуру, что выразилось в принятии БК РФ и НК РФ. В совокупности
норм этих подотраслей выделены, в частности, нормы общего характера (общие положения), что свойственно крупным подразделениям отрасли права (как, например, наследственному праву в
гражданском праве).
Подотрасли финансового права могут входить
в раздел. Например, налоговое право включают в раздел «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов», состоящий, помимо институтов налогового права, также из
институтов неналоговых доходов. Однако в целом по финансовому праву такой последовательной группировки правовых
17
норм по разделам, подотраслям и институтам пока нет, она существует лишь в теории. В настоящее время вопрос о содержании системы российского финансового права относится к числу
дискуссионных.
В особенную часть финансового права входят разделы,
в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в
области:
- бюджетной системы;
- внебюджетных государственных и муниципальных де-
нежных фондов;
- финансов государственных и муниципальных предприя-
тий; организаций и учреждений;
- государственных и муниципальных доходов;
- государственного и муниципального кредита;
- организации страхового дела;
- государственных и муниципальных расходов;
- банковского кредитования;
- организации денежного обращения и расчетов;
- валютного регулирования;
- государственного регулирования финансового рынка
(рынка финансовых услуг).
В системе финансового законодательства находит отражение финансовая система Российской Федерации как объективно
существующая экономическая категория. Единство финансов
получило правовое выражение в обшей части. Построение особенной части отражает состав финансовой системы, выделение
в ней отдельных звеньев. В результате бюджетная система, государственный, муниципальный и банковский кредит, организация страхования получили правовое оформление в виде соответствующих разделов финансового права.
Нормы финансового права Российской Федерации содержатся в большом числе разнообразных нормативных правовых
актов, именуемых его источниками. К ним относятся акты
представительных и исполнительных органов государственной
власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, субъектов Федерации, или региональные, местные и др.).
Источники российского финансового законодательства – это правовые акты представитель-
ных и исполнительных органов государственной
власти (федеральных и субъектов РФ) и местного
самоуправления, в которых содержатся нормы
финансового права
18
Трехуровневый состав – характерная особенность источников российского финансового права, вытекающая из федеративного устройства государства и действия органов местного
самоуправления, из разграничения компетенции по правовому
регулированию финансовых отношений между федеральными,
региональными (субъектов РФ) органами государственной власти и органами местного самоуправления.
1.3 Финансовые правоотношения, их особенности и виды
В результате воздействия финансово-правовых норм на
финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности по собиранию, распределению и
использованию фондов денежных средств, последние приобретают форму правоотношения.
Основанием возникновения, изменения и прекращения
финансовых правоотношений являются юридические факты,
т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или
события, которые влекут возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.
Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают
как носители юридических прав и обязанностей,
реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов
Особенности финансовых правоотношений:
- финансовые правоотношения возникают в процессе пла-
нового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов.
- финансовые правоотношения являются разновидностью
имущественных, так как возникают по поводу денежных
средств, точнее – финансовых ресурсов государства.
- следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том
, что одной из сторон в них всегда выступает государство или его уполномоченный орган, органы местного самоуправления.
19
Виды финансовых правоотношений:
- по материальному содержанию: бюджетные, налого-
вые, страховые, кредитные и т.д.
- материальные финансовые правоотношения возникают
непосредственно по поводу денежных средств.
- процессуальные финансовые правоотношения есть
форма реализации материальных правоотношений, они непосредственно предшествуют или следуют за материальными правоотношениями.
Сущность финансового правоотношения проявляется в его
структуре
, состоящей из таких элементов, как субъекты, со-
держание, т.е. права и обязанности сторон, объект.
Субъекты финансовых правоотношений – это лица
непосредственно участвующие в финансовых правоотношениях.
Основным признаком правосубъектности юридических и
физических лиц в финансовых правоотношениях является
наличие самостоятельного источника дохода.
Виды субъектов финансовых правоотношений:
1. Государство и его территориальные подразделения:
РФ,
субъекты РФ, муниципальные образования, административнотерриториальные образования закрытого режима.
2. Коллективные субъекты: уполномоченные органы государственной власти и муниципальные образования; организации и коммерческие банки;
3. Индивидуальные субъекты: физические лица, т.е. граждане, лица без гражданства и иностранцы.
Содержание финансового правоотношения образуют в со-
вокупности права и обязанности субъектов данного
правоотношения по собиранию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств в процессе осуществления финансовой деятельности.
Объектом финансового правоотношения всегда выступа-
ют деньги или денежные обязательства. В тоже время выделяются и правоотношения, носящие организационный характер,
но в конечном итоге они носят служебный характер, направлены на обеспечение
исполнения имущественных финансовых
правоотношений.
1.4 Трансформация финансово-правовых отношений в
условиях цифровой экономики
Общеизвестно, что национальная программа «Цифровая
экономика Российской Федерации» была принята Указом Прези-
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]