Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Современные проблемы криминалистики. Учебное пособие
.pdf
зование цветных копировальных устройств и иной множительной техники. Однако более совершенными являются полиграфические способы
путем получения оттиска с печатной формы (высокой или глубокой печати). Самый простой способ – рисование, используется при частичной
подделке путем дорисовки нулей, т.е. увеличения номинала денежного
билета. Помимо дорисовки распространены подчистка, травление отдельных графических
элементов документа с последующим нанесением
нужных знаков, в том числе путем вклейки из других бумаг. Наиболее
частым объектом подделки служит российский рубль и доллар США.
Элементами предмета доказывания по рассматриваемой катего-
рии уголовных дел являются следующие обстоятельства:
1) имел ли место факт изготовления с целью сбыта или сбыт
фальшивых денег, иностранной
валюты или ценных бумаг;
2) какие денежные знаки или ценные бумаги подделывались, на
какую сумму и когда;
3) кто изготавливал фальшивые денежные знаки или ценные бу-
маги или кто учинял подделку ценных бумаг;
4) каким способом и где изготавливались фальшивые денежные
знаки и ценные бумаги или совершалась подделка;
5) из каких источников
преступники получали необходимые ма-
териалы;
6) кем и каким образом осуществлялся сбыт;
7) имелись ли у преступника соучастники, в чем заключалась
роль каждого из них;
8) какими данными характеризуется личность каждого обвиняе-
мого, преступная группа в целом; каков характер связей между членами группы;
9) если фальшивые деньги или ценные бумаги изготавливались
за
рубежом, как осуществлялась их транспортировка, кто причастен к
ней из числа сотрудников таможни, железнодорожного или воздушного транспорта;
10) какие ценности и имущество имеет каждый обвиняемый и где
они находятся.
Под контрабандой понимается перемещение через таможенную
границу РФ товаров или иных предметов, совершенное помимо или
с сокрытием от таможенного контроля, либо
с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием
(ст. 188 УК РФ).
С криминалистической точки зрения выделяют следующие виды
контрабанды: контрабанда, совершаемая физическими лицами в личных или коммерческих целях; контрабанда, совершаемая участниками
предпринимательской деятельности в коммерческих целях.
121
Типичными способами совершения контрабанды физическими
лицами являются:
а) перемещение товаров или иных ценностей через границу
в специально приспособленных тайниках, устроенных: в ручной клади
или багаже; в предметах одежды и обуви преступника; в предметах,
находящихся на животных; в естественных отверстиях, органах и прическе преступника; в транспортном средстве, в официально перевози-
партиях товара, под видом иного груза и т.п.;
мых
б) полное или частичное недекларирование или недостоверное
декларирование товаров;
в) обманное использование таможенных документов или средств
таможенной идентификации.
Для контрабанды, совершаемой участниками предпринимательской деятельности в коммерческих целях, характерны такие способы:
а) перемещение товаров с сокрытием от таможенного контроля
в тайниках,
оборудованных в транспортных средствах;
б) обманное использование коммерческих, транспортных, банковских и иных документов (коммерческих и упаковочных листов,
сертификатов о происхождении товара, проспектов товаров, страховых
полисов и т.п.);
Так, на железнодорожном транспорте фальсифицируются железнодорожная накладная, на морском – коносамент, на воздушном –
авиационная накладная, на автомобильном – товарно-транспортная
накладная, а также
прилагаемые к ним документы.
При использовании фиктивных таможенных и грузосопроводительных документов в них чаше всего указывается наименование подставной либо несуществующей фирмы. Перевозчики при этом, как
правило, заявляют о своей неосведомленности о характере груза и
фиктивности документов на этот груз;
в) обманное использование средств таможенной идентификации
(пломб, печатей, шифровой
и буквенной маркировки, штампов и др.;
г) недекларирование, либо недостоверное декларирование товаров и транспортных средств.
При расследовании контрабанды подлежат исследованию следующие обстоятельства: 1) факт и обстоятельства перемещения предметов контрабанды через таможенную границу РФ и их обнаружения
таможенниками или пограничниками; 2) предмет контрабанды, т.е.
установление точного наименования, количественных и
качественных
характеристик предметов, незаконно перемешенных через границу;
3) место и время совершения контрабанды, в том числе место обнаружения предмета контрабанды, характер, особенности и место расположения тайников; особенности конструкции тайников, их назначение,
приспособленность для перемещения обнаруженных предметов;
4) лица, совершившие данное преступление; 5) способ совершения
контрабанды; 6) мотивы и цели преступления.
122
Налоговые преступления состоят в неправомерном сокрытии доходов (прибыли) от налогообложения и имеют четко выраженную корыстную мотивацию.
Признаки налоговых преступлений, в зависимости от степени их
выраженности подразделяются на явные и неявные. К явным признакам налогового преступления относятся: полное несоответствие реальной хозяйственной операции ее документальному отражению; несоответствие записей
в первичных и отчетных бухгалтерских документах; наличие материальных подлогов в документах (исправления,
подчистки, дописки и т.д.); уничтожение бухгалтерских документов до
истечения минимального пятилетнего срока их хранения. К неявным
признакам можно отнести: несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета и отчетности; нарушение правил списания материальных
ценностей; нарушение правил документооборота и
т.д.
Налоговые преступления отличаются тем, что способы их совершения и сокрытия, как правило, совпадают (передача налоговым органам
ложной информации о размерах дохода или прибыли). Основными способами сокрытия дохода или прибыли от налогообложения являются:
а) завышение в первичных, учетных или отчетных бухгалтерских
документах данных о материальных затратах (составление подложных
документов на списание материальных ценностей, завышение цен на
приобретенные материалы, включение в ведомости на получение зарплаты подставных лиц и др.);
б) занижение в первичных, учетных и отчетных документах данных о выручке (занижение количества приобретенных товаров и цены
реализованных товаров; уменьшение величины дохода, полученного за
сдачу в аренду основных
средств производства и т.п.);
в) занижение налогооблагаемой прибыли (завышение расходов
на оплату труда и численности работающих, незаконное получение
налоговых льгот и т.п.);
г) сокрытие прибыли по сговору с руководителями других предприятий, пользующихся налоговыми льготами (фиктивная сдача им в
аренду основных средств или перечисление прибыли или ее части).
Расследование лжепредпринимательства. На начальном этапе
расследования выделяются три типичные следственные ситуации:
− имеется заявление потерпевшего от мошенничества, в котором
изложен способ мошенничества, есть указание на личность мошенников и известны некоторые сведения о лжепредприятии;
− имеется заявление потерпевшего от мошенничества, в котором
есть только некоторые сведения о лжепредприятии, но преступники не
известны;
− информация о мошенничестве недостаточная и исходит от
третьих лиц или из оперативных источников.
123
В первой следственной ситуации, когда существует возможность
задержания с поличным кто-либо из членов преступной группы в момент изготовления или представления подложных документов, незаконного получения наличных средств, занятия незаконной деятельностью, алгоритм расследования будет складываться из следующих действий: задержание и личный обыск задержанного, входе которого подлежат изъятию все бухгалтерские документы, дискеты, записные
книжки, транспортные документы и т.п.; допрос задержанного, выяснение обстоятельств совершения преступления, выявление соучастников; обыск по месту жительства подозреваемого для обнаружения бухгалтерских документов; допрос свидетелей, могущих сообщить сведения, пополняющие информацию о преступной деятельности.
При проведении обыска по месту работы и месту жительства заподозренного необходимо в первую очередь изъять и проанализировать компьютерную информацию – главный источник сведений о хищении и способах его сокрытия.
В ходе допросов потерпевших необходимо выяснить следующие
обстоятельства: какой договор был заключен, кто был инициатором
заключения договора, кто вел переговоры и предлагал конкретные условия договора, какие обязательства взяли на себя стороны по договору, что было сделано для выполнения принятых на себя обязательств,
в каком размере причинен ущерб, в каких документах отражены мошеннические действия и т.п.
Во второй следственной ситуации необходимо в первую очередь
изъять все документы, сопровождавшие сделку у потерпевших физических или юридических лиц: экземпляр договора, его черновик, протоколы о намерениях, переписка о заключении договора, бухгалтерские документы, личные документы мошенников (визитки, письма, записки),
образцы атрибутов лжепредприятия (штампы, печати, бланки).
Одновременно должен вестись поиск, анализ и изъятие документов, характеризующих статус лжепредприятия и его деятельность:
справка о наличии или отсутствии регистрации, свидетельство о государственной регистрации, устав, учредительный договор, справка о
постановке на учет в налоговом органе, документы, характеризующие
сделку, справки о движении денежных средств на расчетном счете
лжепредприятия и т.п.
У потерпевших и свидетелей необходимо получить описание
внешности преступников, так как преступники могли использовать
подставных лиц при регистрации лжепредприятия и заключении сделок. При установлении учредителей и собственников лжепредприятия
проводится их опознание потерпевшими и свидетелями.
В третьей следственной ситуации, когда в результате проведенных оперативно-розыскных мероприятий устанавливается фактическое местонахождение лжепредприятия, производится осмотр поме-
124
щений и территории лжепредприятия, изъятие бухгалтерских документов и носителей компьютерной информации, а также фиксация
обстановки. При этом доказательственное значение будет иметь отсутствие оборудования, материалов и электроснабжения. Если лжепредприятие функционирует, то производится обыск, инвентаризация, а
при необходимости проводится и ревизия.
На дальнейшем этапе расследования проводятся судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая (для анализа деятельности хозяйствующих субъектов), товароведческая, компьютерно-техническая,
технико-криминалистическая, судебно-почерковедческая (подделок в
документах, исследований подлинности подписей и т.п.) экспертизы.
Результаты экспертиз могут быть использованы в последующем
при допросе подозреваемых (обвиняемых), повторных обысках у них,
производстве иных следственных действий.
Расследование преступлений, связанных с изготовлением,
хранением, перевозкой или сбыт поддельных денег или ценных
бумаг. Для процесса расследования наиболее характерны следующие
типичные следственные ситуации:
1) в обращении (кассах торговых точек, обменных пунктах валю-
ты и т.п.) обнаружены фальшивые денежные знаки, при этом какиелибо данные об изготовителях фальшивых денежных знаках или их
сбытчиках отсутствуют;
2) задержание сбытчика или изготовителя фальшивых денежных
знаков с поличным при попытке их реализации;
3) о фактах фальшивомонетничества следователю становится известным в результате оперативно-розыскных мероприятий или из ориентировок Интерпола.
В первой следственной ситуации главное направление расследования сводится к тому, чтобы, изучив обнаруженные фальшивые денежные знаки, установить признаки подделки и выдвинуть розыскные версии
о личности изготовителя и возможных участниках преступной группы.
После проведения осмотра фальшивых денег назначается комплексная криминалистическая экспертиза поддельных денежных знаков. Кроме этого все изъятые фальшивые иностранные банкноты
должны направляться в ЭКЦ МВД РФ для проверки по картотеке
фальшивых денег, зарегистрированных в Интерполе.
При допросе лица, выявившего поддельную купюру, необходимо
выяснить у него следующие вопросы: был ли покупатель один или с кемлибо; не отвлекал ли в это время кто-нибудь внимание продавца (кассира); на какую сумму и какие товары приобретались; не пытался ли сбытчик вернуть назад купюру, которая была опознана как фальшивая и т.п.
Собрав входе допроса сведения о внешности подозреваемого, необходимо составить его композиционный портрет, проверить по криминалистическим учетам факты выявления сходные по способу изготовле-
125
ния фальшивых купюр, а также лиц, привлекавшихся ранее к уголовной
ответственности за фальшивомонетничество. В случае задержания подозреваемого в ходе розыскных мероприятий проводится его опознание.
Во второй следственной ситуации возможна следующая очередность следственных действий: личный обыск задержанного, его допрос,
обыски, задержание соучастников и их допросы, судебные экспертизы.
Задержание фальшивомонетчика с поличным, при сбыте фальшивых денег, осуществляется, если оно готовится заранее, в присутствии
понятых. При этом особое внимание необходимо обратить на личный
обыск задержанного, обязательно отразив в протоколе: количество,
место обнаружения, внешний вид, достоинство купюр, находились ли
поддельные и подлинные купюры в разных карманах одежды подозреваемого и т.п. Если сбытчик задержан посторонними лицами, то прибывшие по вызову сотрудники полиции должны произвести наряду с
личным обыском и осмотр места происшествия, если задержанный
пытался избавиться или избавился от фальшивых денег.
Затем следует провести немедленный допрос и освидетельствование задержанного, обыск по месту его жительства и работы. Кроме
того, необходимо допросить также сослуживцев, соседей и знакомых
подозреваемого на предмет их осведомленности о противоправной
деятельности подозреваемого.
Третья следственная ситуация является наиболее благоприятной
для расследования фальшивомонетничества, так как в ходе оперативно-розыскных мероприятий могут быть установлены основные участники преступной группы, способ изготовления, место производства и
сбыта фальшивых денег.
Для реализации сведений, полученных оперативно-розыскным
путем, проводится одновременное задержание подозреваемых с поличным, их освидетельствование и личный обыск, а также обыски по
месту изготовления фальшивых денег, по месту работы и жительства
подозреваемых, на дачах, гаражах, допросы в очные ставки задержанных, задержание и допрос соучастников и судебные экспертизы.
При допросе задержанного выясняется: кем и каким способом изготовлены обнаруженные у него фальшивые деньги; место производства,
хранения и сбыта фальшивых денег, а также источник получения необходимых материалов для их изготовления; кто является соучастником преступления и т.д. Если свидетели знают преступников только в лицо
(например, видели при сбыте фальшивых денег), то после их допроса следует предъявить им подозреваемого для опознания. В связи с этим предварительный допрос этих лиц необходимо максимально легализировать.
Исходя из способа совершения преступления, предметами обыска
служат инструменты, материалы, копировальная техника, фальшивые
денежные знаки, бумагу, нарезанную по размерам денежных знаков,
обрезки бумаги и т.п. При этом все изъятое при обыске подлежит обяза-
126
тельному следственному осмотру, в процессе которого устанавливаются: характер и назначение изъятых предметов; индивидуальные признаки инструментов и материалов, позволяющие судить об источнике их
приобретения, признаки, свидетельствующие об использовании технических средств копирования, количества изготовленных копий, индивидуальные признаки устройства, отображающиеся в копиях.
Следственный эксперимент по делам о фальшивомонетничестве
проводится в целях проверки и уточнения показаний подозреваемого о
способе изготовления поддельных денежных знаков путем воспроизведения действий, обстановки и иных обстоятельств события преступления.
Наиболее часто по делам о фальшивомонетничестве назначается
технико-криминалистическая экспертиза денежных знаков.
Расследование контрабанды. На начальном этапе расследования
контрабанды выделяются две типичные следственные ситуации:
1) обнаружен предмет контрабанды у лица, проходящего тамо-
женный контроль;
2) владелец обнаруженной контрабанды, осуществляемой в ком-
мерческих целях, неизвестен.
В первой следственной ситуации проводится комплекс следующих следственных действий. Вначале нужно допросить должностных
лиц таможенного органа, осуществляющих контроль физических лиц в
зоне таможенного контроля, а
затем провести личный обыск и допрос
лица, которое намеревалось незаконно переместить предметы через
границу РФ. При этом если имеются предположения, что предметы
контрабанды (драгоценности, контейнеры с наркотическими веществами) находятся во внутренних органах задержанного, то необходимо
провести его освидетельствование с применением рентгеноскопического исследования, путем введения слабительных средств и осмотра
естественных отверстий тела. При допросе задержанного должна быть
установлена его личность и выяснены следующие вопросы: кому принадлежат предметы контрабанды; совершал ли он ранее аналогичные
перевозки; что известно ему об отправителях и получателях предметов
контрабанды; есть ли договоренность с сотрудниками таможни об их
содействии в ходе прохождения таможенного контроля и т
.п.
Проведя осмотр предметов контрабанды, изъятие и осмотр таможенных деклараций лица, задержанного с контрабандой, а также осмотр
тайника, в котором была обнаружена контрабанда, необходимо назначить криминалистические экспертизы по следам, обнаруженным в тайнике и возле него, а также на предметах контрабанды, и экспертиз (криминалистических, товароведческой, искусствоведческой) для
определения точного наименования, характеристики и стоимости предмета контрабанды. Затем допросить очевидцев обнаружения контрабанды, лиц,
изготовивших либо продавших предметы, за перемещение которых был
задержан контрабандист. Провести выемку документов, подтверждаю-
127
щих факт приобретения предмета контрабанды в определенном месте
(товарных чеков, иных документов с отметками торгующих организа-
ций и т.п.). У всех лиц, выявленных при допросах задержанного или по
данным осмотра предметов контрабанды, следует провести обыски.
Во второй следственной ситуации необходимо произвести: допрос сотрудников органа таможни, обнаруживших контрабанду, а
также сотрудников грузового, валютного и других отделов по обстоятельствам и порядку оформления таможенных документов, по обстоятельствам выпуска груза через таможенную границу (если он состоялся); выемку материалов ведомственной проверки по факту обнаружения контрабанды; допрос всех лиц, причастных к сделке; выемку у
участников внешнеэкономической деятельности и перевозчика документов, на основании которых осуществлялась их предпринимательская деятельность в целом и поставка данной партии товара в частности, осмотреть их; осмотр груза, в ходе которого установить его наименование, вес, количество, при возможности и необходимости производится изъятие образцов; назначение криминалистических и иных
экспертиз (криминалистическую экспертизу документов, товароведческую, химическую); допрос лиц, осуществлявших перемещение предметов через границу; осмотры и обыски помещений, где хранился либо хранится груз; осмотр места обнаружения контрабанды и транспортного средства, использованного преступниками; допрос руководителей организаций – участников внешнеэкономической деятельности и лиц, отвечавших за поставку товаров за рубеж; выемку и осмотр
средств таможенной идентификации (печатей, пломб и пр.); назначение необходимых экспертиз.
На этапе дальнейшего расследования проводится выявление и допрос соучастников контрабанды, с целью установления связей между
соучастниками, выявления организованной преступной группы, занимающейся контрабандой, установления источников получения предметов контрабанды; обыски в местах, где могут находиться предметы,
предназначенные для контрабандного вывоза; осмотр обнаруженных
объектов и проведение криминалистических, искусствоведческих и
товароведческих экспертиз.
Расследование налоговых преступлений. Для начального этапа
расследования характерны две типичные следственные ситуации.
Первая следственная ситуация, когда первичная информация о
признаках налогового преступления получена негласным образом.
Для нее характерно сокрытие процедуры проверки путем негласного наблюдения за передвижением и сбытом товарно-материальных ценностей, сырья, продукции, за технологическими процессами производства; изучения документооборота, осмотра помещений, транспорта, беседы с работниками, возможными свидетелями. Одновременно осуще-
128
ствляются запросы в криминалистические учеты и банки данных (о личностях, об аналогичных способах совершения преступлений и т.п.).
Вторая следственная ситуация характеризуется тем, что первичные данные о признаках налогового преступления поступили из открытых и официальных источников (налоговых служб, аудиторов
(аудиторских фирм). Контрольно-ревизионных управлений министерств и ведомств, средств массовой информации).
В этой следственной ситуации проверка носит комбинированный
характер, т.е. основное внимание уделяется открытым (гласным) действия, однако то, что не удается выявить устанавливается негласно.
При этом к открытым (гласным) действиям, осуществляемыми до
возбуждения уголовного дела, относятся: документальные ревизии;
аудиторские проверки; запросы и проверки налоговой инспекции; осмотры помещений и документов; получение образцов сырья, полуфабрикатов и готовой продукции путем «контрольных закупок»; получение объяснений от должностных и материально-ответственных лиц.
Как гласные, так и негласные проверочные действия проводятся
специалистами (бухгалтер, ревизор, аудитор) которые могут дать консультацию по вопросам: определения вида документа и его относимости к расследованию данного преступления; установления того, кто из
должностных лиц мог быть причастен к составлению конкретного документа; каким образом может быть истолкована собранная информация; в чем выражались отступления (и какие) от существующих правил бухгалтерского учета и т.п.
Если в качестве открытого (гласного) проверочного действия
осуществляется документальная ревизия, то в период ее проведения
необходимо получить сведения о величине сокрытой части налогооблагаемой прибыли, сумме неуплаченного налога; способах сокрытия
налогооблагаемого дохода; продолжительность налоговых правонарушений; причинах способствовавших их совершению.
Собранную в ходе гласных и негласных проверочных действий
информацию необходимо оценить с точки зрения ее относимости к
расследованию данного преступления, допустимости в качестве доказательства, достаточности для принятия процессуальных решений и
перспективы расследования, с целью принятия одного из трех процессуальных решений:
а) в связи с отсутствием признаков налогового преступления
гласные и (или) негласные проверочные действия прекратить;
б) в целях получения дополнительной доказательственной информации продолжить проверочные действия без возбуждения уголовного дела;
в) возбудить уголовное дело.
Как правило, сразу после возбуждения уголовного дела, назначаются документальная ревизия или инвентаризация, посылаются запро-
129
сы в вышестоящие организации, информационные центры и учеты,
налоговые инспекции, контрольно-ревизионных учреждений, которые
требуют длительного времени.
После возбуждения уголовного дела, на основании полученной в
холе проведения проверочных действий доказательственной информации, и с учетом криминалистической характеристики налоговых преступлений и выдвигаются типовые версии о способах сокрытия или
занижения прибыли, в развитие каждой из которых могут быть выдвинуты как общие, так и частные версии, основанные на конкретных
данных, собранных по делу.
После построения общих и частных версий начинается процесс
планирования их проверки.
Для проверки выдвинутых версий планируются следующие первоначальные следственные действия: выемка документов и их осмотр,
обыск, следственный осмотр, допрос сотрудников, руководителя, бухгалтера, назначение и проведение экспертиз, очные ставки.
В период дальнейшего расследования налоговых преступлений
производятся следующие следственные действия: очные ставки, производство судебных экспертиз, повторные допросы и др.
Типичными экспертизами при расследовании налоговых преступлений являются: судебно-почерковедческие экспертизы (при наличии
рукописных документов), технико-криминалистические экспертизы
документов, судебно-экономические, судебно-товароведческие, финансово-экономические и судебно-бухгалтерские экспертизы.
Одна из важнейших задач дальнейшего этапа расследования
налоговых преступлений – обеспечить гражданский иск, возместив
причиненный государству ущерб, в сумму которого включают штрафные санкции и пени за просрочку уплаты налога. В целях обеспечения
гражданского иска следователь обязан наложить арест на денежные
средства и имущество обвиняемого или иных лиц, у которых находится имущество, приобретенное преступным путем.
3.6. МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
ПРОТИВ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И
ОБЩЕСТВЕННОГО ПОРЯДКА
Криминалистическая характеристика преступлений против
общественной безопасности и общественного порядка. Для каждой
из этих групп преступлений характерны собственные особенности
криминалистической характеристики, которые, безусловно, должны
приниматься в расчет при расследовании таких уголовных дел.
Наиболее опасным видом преступлений против общественной
безопасности является совершение террористического акта (ст. 205
УК РФ), а наиболее распространенными – хулиганство (ст. 213 УК РФ).
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]