Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация финансовой работы на предприятии. Учебное пособие
.pdf
В главе 46 ГК РФ определены виды безналичных расчетов, выбор которых
устанавливается в договоре между организациями. Они зависят от характера платежа,
финансового состояния плательщика, длительности хозяйственных связей.
Рассмотрим основные виды расчетов.
Расчеты платежными поручениями - документ представляет собой поручение
организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы средств
со своего счета на счет их получателя. Платежные поручения действительны в
течении 10 дней со дня выписки. В отдельных случаях на основе договоренности
сторон могут быть использованы поручения, действующие в течении
неопределенного времени. Они принимаются банком к исполнению только при
наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором
между банком и плательщиком (ст. 864 ГК РФ) [18].
Расчеты платежными поручениями способствуют ускорению платежных
операций, ускорению оборачиваемости оборотных средств организаций.
Расчеты аккредитивами – это денежное обязательство, принимаемое банком
выполнить поручения плательщика по погашению своего долга перед конкретным
предприятием (ст. 867- 873 ГК РФ) [18].
Аккредитив открывается банком покупателя на основе заявления последнего, в
котором должна быть ссылка на договор между поставщиком и покупателем, а также
указывается вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и месяц закрытия),
наименование поставщика и его банка, полное и точное наименование документов,
согласно которым осуществляются выплаты по аккредитиву, срок их предоставления
и порядок оформления, какие товары или услуги должны быть оплачены с
аккредитива, срок их отгрузки или срок оказания услуг.
Расчеты чеками используются в момент совершения хозяйственных операций.
Расчетный чек – это составленное на специальном бланке письменное поручение
банку перевести определенную сумму средств со счета его владельца (чекодателя) на
счет получателя (чекодержателя) (ст.877-885 ГК РФ) [18].
В целях гарантии платежа, используемые чеки должны иметь покрытие в банке
чекодателя. Таким покрытием могут быть: средства, депонированные чекодателем на
61
отдельном счете; средства на расчетном счете чекодателя в пределах суммы,
гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. Для
получения чеков предприятие представляет в банк заявление и платежное поручение
о депонировании средств. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную
(чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка
и его местонахождение, предприятие и номер его счета, а также подпись. На
оборотной стороне банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него, при
соблюдении следующих условий:
- чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной
стороне и в чековой карточке;
- подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной
на чековой карточке;
- номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру,
указанному в чековой карточке;
- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-
либо комиссии [55].
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента
осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или)
акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать
для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Порядок осуществления
расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним
банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового
оборота. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента
банк-эмитент несет перед ним ответственность по основаниям и в размере, которые
предусмотрены ГК РФ. Если неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения
клиента имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций
исполняющим банком, ответственность перед клиентом может быть возложена на
этот банк [18].
Вексельная форма расчетов используется как форма коммерческого кредита и
как средство платежа. Преимущество этой формы - соединение кредитной и
62
расчетной функций. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное
денежное обязательство векселедателя (должника) уплатить владельцу векселя
(векселедержателю) или по его указанию другим лицам определенную сумму в
определенный срок. Особенность векселя в качестве долгового обязательства состоит
в том, что он является безусловным, бесспорным обязательством, не зависящим от
причин, вызвавших его выдачу. Для отражения операций по выдаче ссуд под залог
векселей открывается отдельный специальный ссудный счет. Конкретные сроки
погашения по ссуде устанавливаются до наступления срока платежа по векселю.
После погашения кредита векселя возвращаются клиенту при реестре, в котором
указываются дата и место составления, векселедатель, место платежа, срок платежа,
число дней до срока платежа, сумма векселя, сумма, исключенная из обеспечения
кредита [55].
Финансовая работа на предприятии должна обеспечить контроль за
своевременностью и полнотой расчетов по основным обязательствам. При наличии
достаточного количества платежных средств, предприятие рассчитывается в порядке
поступления требований и сроков платежа. При недостаточности денежных средств
на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание сумм
в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной
законодательством:
- в первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные
исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу
денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по
выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому
договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским
договорам;
- в третью очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по
63
оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по
отчислениям во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в
которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам
в порядке календарной очередности поступления документов [18].
Основы организации безналичных расчетов в хозяйственном обороте
регламентируются нормативно-законодательными актами и способствуют решению
следующих задач финансовой работы предприятия:
- совершенствование коммерческого расчета;
- своевременное осуществление платежей по всем обязательствам;
- укрепление договорной дисциплины;
- ускорение оборота оборотных средств.
3.2 Денежный оборот в осуществлении хозяйственных операций
Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, опосредуются денежными потоками
по различным видам его деятельности. Реальное движение денег в процессе
индивидуального кругооборота капитала предприятия и составляет его денежный
оборот.
Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в
связи с совершаемыми хозяйственными операциями. Например, начисление
заработной платы и налогов, амортизации, возникновение дебиторской и
кредиторской задолженности не сопровождается движением денег. Примером
«денежных» бухгалтерских операций являются выплаты заработной платы,
погашение дебиторской и кредиторской задолженности, авансы и т. д.
64
Денежный оборот - это выявление сущности денег в движении, охватывающий
процессы распределения и обмена. На объем и структуру денежного оборота на
предприятии оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный
производственный процесс, который требует увеличения производственных запасов,
приводит к увеличению платежей, связанных с их приобретением. Рост трудоемкости
продукции увеличивает платежи, связанные с оплатой труда. Прямые и обратные
связи между производством и потреблением осуществляется через стадии
распределения и обмена при помощи денежного оборота.
Оборот денег сопровождает обмен товаров и услуг, когда осуществляется
оплата за товар и деньги переходят от покупателя к продавцу. В общей денежной
массе различают активные деньги, что в каждый данный момент участвуют в обороте,
и пассивные (средства на счетах субъектов хозяйствования, общественных
организаций, средства населения), что является лишь потенциальным платежным
средством. Следовательно, масса денег, которая находится в обороте, всегда будет
меньше общего количество денег на сумму денежных средств накопления и хранения.
Последние постоянно вовлекаются в активный денежный оборот.
Денежный оборот в финансовой работе предприятии связан с такими
направлениями:
- обеспечение процесса производства (закупка сырья, материалов,
комплектующих, выплата заработной платы);
- реализация продукции (работ, услуг), т.е. возмещение расходов и
формирования доходов;
- уплата налогов и иных обязательных отчислений;
- обеспечение совместной деятельности предприятий;
- получение и погашение кредитов и уплата процентов за кредит кредитным
организациям.
От правильной организации денежных расчетов в целом зависит оперативность
их осуществления, а, следовательно, и финансовое состояние субъектов
хозяйствования, в частности, деловая активность.
65
Основной задачей финансовой работы предприятия является получение
прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством возникает вопрос о
снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой
может снизить финансовое состояние в целом.
Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины.
Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженности. Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает
улучшение платежной дисциплины покупателей, своевременное погашение
покупателями задолженности перед предприятием или сокращение продаж с
отсрочкой платежа. Динамика этого показателя во многом зависит от эффективности
финансовой работы, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может
свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях
с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия,
прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей
задолженности перед кредиторами или сокращение покупок с отсрочкой платежа.
Задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности включают:
- полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их
движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по
срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным
документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному
коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
66
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям,
по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала,
задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и
кредиторами, задолженности по банковским кредитам;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление
резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед
кредиторами, а также применение методов рефинансирования дебиторской
задолженности.
Рассматривая денежный оборот в направлении, выплата заработной платы,
следует отметить, что она производится, как правило, в денежной форме и в валюте
Российской Федерации, в рублях.
При выплате заработной платы работодатель обязан известить работника:
- о составных частях заработной платы, причитающейся работнику за
соответствующий период,
- о размерах и основаниях произведенных удержаний,
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Извещение работника о его заработной плате производится письменно, в виде
расчетного листка, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения
представительного органа работников.
В настоящее время существует два основных способа выплаты заработной
платы в денежной форме:
- выплата заработной платы через расчетный (карточный) счет, открытый на
имя работника в банке;
- выплата заработной платы из кассы организации.
Наличные денежные средства на выплату заработной платы организации
получают в обслуживающих их банках. При этом в чеке на получение наличных
денежных средств должно быть указано их целевое назначение. Расходование денег
на иные цели не допускается. Организации, имеющие постоянную денежную
выручку, могут выдавать заработную плату по согласованию с обслуживающими их
67
банками за счет этой выручки. Выплаты, носящие регулярный характер производятся
на крупных предприятиях по платежной ведомости (форма № Т-53), в средних и
малых предприятиях - по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) Разовые
выплаты, как правило, осуществляются по отдельным (оформленным на одного
работника) расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) [8].
Суммы неполученной заработной платы депонируются на расчетном счете в
банке. Депонированная заработная плата может быть востребована работником в
течение трех лет. По истечении указанного срока невостребованная сумма
прибавляется к налогооблагаемой прибыли предприятия как внереализационный
доход.
В настоящее время в основном выплата заработной платы осуществляется через
расчетный счет, открытый на имя работника в банке, т.к. все большее число
работодателей проявляет интерес к заключению с банками договоров на открытие и
ведение счетов по зачислению заработной платы на банковские карты. Условия
перечисления заработной платы на банковский расчетный счет работника
устанавливаются коллективным договором организации либо трудовым договором,
заключаемым с работником.
Работодатель не может обязать работника заключить договор банковского
счета для перечисления заработной платы, то есть принять одностороннее решение
по осуществлению выплаты заработной платы в безналичной форме. Лишь в случае
личного желания или согласия работник подает работодателю заявление с просьбой
переводить суммы, начисленной ему заработной платы и других выплат на
банковский счет. Порядок выдачи кредитными организациями банковских карт и
особенности осуществления операций с ними определены в Положении об эмиссии
банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт,
утвержденном Банком России № 266-П. Обязанности организации по выплате
заработной платы считаются выполненными в тот момент, когда денежные средства
зачислены на карточные счета работников [42].
Вся денежная наличность для выполнения операций является операционной
кассой. В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой
68
определенную сумму наличных средств в качестве аванса, а по ходу дня
дополнительные суммы аванса. В конце операционного дня кассиры отчитываются
за использование аванса на основании приходных и расходных кассовых документов
и справок об операциях за день. Передача денег и ценностей в виде аванса и возврат
оставшихся в конце дня средств отражаются в книгах кассиров и книге заведующего
кассой или старшего кассира. Для выдачи авансов кассирам обменных пунктов и касс,
находящихся за пределами банка, оформляются расходные кассовые ордера. Для
учета денег и ценностей в кладовой банка используется Книга учета ценностей
кладовой. В ней отражаются любые движения ценностей в хранилище и из него [59].
Кассовые операции предприятия связаны как с принятием, так и с выдачей
наличных. Порядок ведения кассовых операций распространяется на все предприятия
независимо от форм собственности и вида деятельности.
Все предприятия, которые имеют текущие счета в банке, обязаны именно там
хранить свои средства. Получать наличные деньги со счета предприятия могут не
только на заработную плату, материальное стимулирование, на общехозяйственные
расходы и на другие цели. Получение наличных с текущего счета осуществляется с
использованием денежного чека. Выписывая денежный чек, предприятие тем самым
дает распоряжение банку выдать уполномоченному лицу указанную в чеке сумму
наличных. При оформлении чека не допускается исправлений, которые могут
поставить под сомнение его достоверность.
Расчеты наличными предприятиями всех видов деятельности проводятся с
оформлением таких документов: налоговых накладных, приходных и расходных
кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора куплипродажи, актов о закупке товаров, выполнению работ (оказанию услуг) или других
документов, удостоверяющих факты какой-либо деятельности, которая подлежит
оплате [59].
Всем предприятиям, имеющим счета в банках и осуществляющим кассовые
операции с наличными, устанавливаются лимиты остатка наличных денег в кассе.
Этот лимит для каждого предприятия определяется коммерческими банками по месту
открытия счета с учетом режима и специфики финансовой работы предприятия,
69
расстояния его от банка, размера кассовых оборотов, установленных сроков и
порядка передачи наличности в банк. По предприятию, в состав которого входят
подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях
банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных
подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится
приказом руководителя предприятия.
По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям
предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный
баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в
кассе устанавливается обслуживающими банками по месту открытия
соответствующих счетов структурных подразделений [61].
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги в пределах
лимитов. Лимиты кассовых остатков по необходимости в течение года могут быть
пересмотрены. До установления лимита кассы на текущий год действует лимит
предыдущего года. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных
банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих
учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в
кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков предприятие
направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие банки,
в которых открыты ему соответствующие счета. По предприятию, не
представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в
одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым,
а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность сверхлимитной.
Если предприятие имеет налоговую задолженность и одновременно
осуществляет наличные расчеты кроме расчетов по налогам и обязательным
платежам, сумма тех средств учитывается как фактические остатки наличности в
кассе с последующим их сравнением с установленным лимитом кассы. На
нарушителей этого положения налагается штраф за превышение лимита кассы.
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]