Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация финансовой работы на предприятии. Учебное пособие
.pdf
Отдел управления финансами специализируется на управлении собственными
источниками финансирования предприятия и привлекаемыми из вне финансовыми
ресурсами.
Группа финансового проектирования обеспечивает решение следующих задач:
- разработка нормативно-методических документов по организации
финансовой работы предприятия;
- разработка долгосрочной финансовой политики и подготовка проектов
управленческих решений по формированию долгосрочных источников
финансирования предприятия;
- разработка предложений и подготовка проектов решений по текущему и
оперативному управлению финансовой работы предприятия;
- мониторинг состояния, контроль исполнения и корректировка принятых
управленческих решений по финансовой работе предприятия;
- подготовка проектов решений по совершенствованию организации
финансовой работы на предприятии.
Группа организации внешнего финансирования способствует решению таких
задач:
- разработка нормативно-методических документов по организации внешнего
финансирования;
- организация привлечения долгосрочного заемного капитала на финансовом
рынке;
- организация привлечения реальных инвестиций;
- организация среднесрочного финансирования инвестиционной деятельности
предприятия на финансовом рынке;
- организация краткосрочного финансирования текущей деятельности
предприятия;
- размещение свободного капитала предприятия на финансовом рынке.
В задачи группа ценных бумаг и фондового рынка входят:
- разработка нормативно-методических документов по финансовой
деятельности предприятия на фондовом рынке;
91
- организация привлечения долгосрочного заемного капитала на фондовом
рынке;
- организация среднесрочного финансирования инвестиционной деятельности
предприятия на фондовом рынке;
- размещение на фондовом рынке свободного капитала предприятия в виде
финансовых активов.
Плановый отдел специализируется на финансово-экономическом управлении
финансовой работой предприятия.
Основные задачи группы стратегического и текущего планирования:
- разработка нормативно-методических документов по стратегическому и
текущему финансовому планированию на предприятии и функционированию
системы плановой экономической документации;
- разработка финансовой стратегии деятельности предприятия;
- разработка финансовых разделов годового бизнес-плана хозяйственной
деятельности предприятия, и определение годовых плановых финансовоэкономических показателей;
- разработка финансовых разделов бизнес-планов проектов предприятия;
- корректировка финансовой стратегии, бизнес-планов и плановых финансово-
экономических показателей.
Группа бюджетирования включает следующие задачи:
- разработка нормативно-методических документов по бюджетному
планированию на предприятии и функционированию системы плановой финансовоэкономической документации предприятия;
- разработка и корректировка сводного бюджета операционной деятельности
предприятия;
- разработка и корректировка бюджетов операционной деятельности
подразделений предприятия.
Задачи группы мониторинга и контроля:
- разработка нормативно-методических документов по мониторингу, учету,
контролю и анализу выполнения финансовых планов хозяйственной деятельности
92
предприятия и функционированию системы экономической учетной и отчетной
документации предприятия;
- мониторинг, учет, контроль и анализ выполнения общекорпоративной
финансовой стратегии; годовых плановых финансово-экономических показателей
деятельности предприятия; сводного бюджета операционной деятельности
предприятия;
- контроль и анализ выполнения плановых финансово-экономических
показателей деятельности подразделений предприятия; бюджетов операционной
деятельности подразделений предприятия;
- подготовка финансовой отчетной документации для руководства
предприятия.
К задачам группы кураторов подразделений предприятия относятся:
- участие в разработке финансовых разделов годовых бизнес-планов
деятельности подразделений и определении годовых плановых финансовоэкономических показателей;
- доведение до подразделений предприятия плановой документации, в т.ч.
плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной
деятельности;
- мониторинг и учет выполнения плановых годовых финансово-экономических
показателей и бюджетов операционной деятельности подразделений предприятия,
подготовка отчетной документации для руководства предприятия;
- разработка совместно с подразделениями предприятия предложений по
корректировке плановых годовых финансово-экономических показателей и
бюджетов операционной деятельности и доведение их до руководства предприятия;
- организация внедрения нормативно-методических документов,
регламентирующих финансовый менеджмент в подразделениях предприятия.
Группа администраторов финансовой информационной системы включает
следующие задачи:
93
- разработка и внедрение специализированного программного обеспечения по
Финансовая дирекция предприятия
Производственные
службы
Планово-
экономическая
служба
Финансовая
служба
Бухгалтерия
Служба
маркетинга
Отдел финансового
анализа и контроля
Плановый
отдел
Отдел кассовых
операций
Отдел по работе
с инвестициями
управлению финансовой работой предприятия и финансово-экономическому
управлению в целом хозяйственной деятельностью предприятия;
- создание и организация функционирования на предприятии системы
плановой, учетной и отчетной финансово-экономической документации;
- создание, организация внедрения и функционирования на предприятии
автоматизированной финансовой информационной системы;
- создание, ведение и актуализация базы финансово-экономических данных по
деятельности на предприятии;
- разработка нормативно-методических документов по функционированию на
предприятии системы финансово-экономической документации,
автоматизированной информационной системы и базы финансово-экономических
данных [32].
По мере расширения финансовой работы предприятия организационная
структура финансовой службы усложняется за счет увеличения числа входящих в нее
специализированных подразделений и расширения их функций. Примером служит
следующая организационная структура финансовой службы, представленная на
рисунке 14.
Рисунок 17 – Структура финансовой службы предприятия
Финансовая дирекция предприятия объединяет в себе финансовую службу,
планово-экономическую службу, бухгалтерию, службу маркетинга,
производственные службы предприятия.
94
При определении содержания работы финансовой дирекции важно заметить,
что она или представляет собой часть работы высшего звена управленческого
аппарата предприятия, или связана с предоставлением ему аналитической
информации, располагая которой можно принимать решения в области организации
финансовой работы.
Финансовый служба предприятия состоит, как правило, из нескольких отделов,
отвечающих за отдельные направления финансовой работы: плановый отдел, отдел
банковских операций, отдел кассовых операций, отдел по работе с инвестициями. В
составе каждого отдела создаются специальные группы. Функции и задачи каждой
группы определяются в результате детализации функций отделов.
Финансовая служба получает от бухгалтерии, планового отдела, отделов
снабжения и сбыта, технического отдела, отдела капитального строительства, и
других структурных подразделений и служб необходимые плановые и отчетные
материалы; финансовые отчеты; проекты и утвержденные планы выпуска товарной
продукции и ее себестоимости, реализации продукции и прибыли; планы движения
товарно-материальных ценностей (производственных запасов, незавершенного
производства и готовой продукции); расчеты экономической эффективности
капитальных вложений и новой техники, технико-экономические показатели; сметы
затрат на производство и реализацию продукции. Планово-экономическая служба
подчиняется непосредственно руководителю предприятия или его заместителю по
экономическим вопросам и вместе с ним несет ответственность за финансовое
состояние и имущественное положение предприятия.
Предоставляемые руководителю или его заместителям на утверждение или на
подпись документы, связанные с использование финансовых ресурсов, должны быть
согласованы с планово-экономической службой и иметь визу или заключение.
Начальник финансового отдела и его заместитель могут быть уполномочены
руководителем предприятия распоряжаться денежными средствами и подписывать
денежные, платежные и кредитные документы и расчеты с соблюдением
действующего законодательства и представлять предприятие в финансовых,
кредитных и других организациях.
95
Классический пример структуры финансовой службы приведен на рисунке 18.
Директор
Директор по персоналу
и административным
вопросам
Отдел быта
Отдел кадров
Кассир
Производственные
цехи
Делопроизводство
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Директор по
производству
Начальник
производства
Отдел маркетинга
Коммерческий
директор
Рисунок 18 - Классическая структура финансовой службы
На предприятиях малого бизнеса с непостоянным и небольшим объемом
продаж, а также малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение
управленческих функций, и финансовый менеджмент осуществляет сам
руководитель фирмы с помощью бухгалтера. Хотя объединение в одном лице этих
должностей крайне нерационально, потому что бухгалтер должен быть педантичным
и терпеливым в работе с первичными документами, то финансовый менеджер должен
быть творческой личностью, склонной к риску и способным верно его оценивать,
воспринимающим все новое в сложившихся условиях.
Также другие примеры организационной структуры финансовой службы
представлены в приложении А.
В формировании финансовой работы предприятия важную роль играют
финансовые менеджеры. Финансовый менеджер обычно привлекается к работе в
качестве наёмного работника по контракту, в котором строго определены его
функциональные обязанности, порядок и размер оплаты труда. Кроме зарплаты,
финансовый менеджер, относящийся к высшему аппарату управления, по
результатам деятельности предприятия может получать вознаграждение в виде
96
премии, материального поощрения и стимулирования. Размер стимулирующих
выплат определяется высшим органом управления: собранием акционеров,
собранием учредителей, правлением предприятия. В некоторых странах (США,
Япония) главные финансовые менеджеры владеют пакетом акций компании [25].
Финансовая служба предприятия имеет право:
- контролировать работу другие отделов предприятия по финансовым
вопросам;
- требовать необходимой информации (финансовая отчетность,
производственные планы выпуска и отгрузки продукции) от всех от других отделов
предприятия в части калькулирования себестоимости продукции, сводных расчетов
затрат и др.
В обязанности финансовой службы входят:
- обеспечение источниками финансирования производственного процесса, а
также оптимальное сочетание собственных и заемных источников;
- обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов для
достижения стратегических и тактических целей организации.
4.3 Особенности организации деятельности центров финансовой
ответственности
Другой организационной структурой в финансовой работе предприятия
является центр финансовой ответственности (ЦФО). Формирование центров
ответственности является одной из подсистем, обеспечивающих финансовое
управление. Такая подсистема позволяет оценить вклад каждого подразделения в
конечные результаты деятельности предприятия, децентрализовать управление
затратами, а также отслеживать формирование этих затрат на всех уровнях
управления, что в целом значительно повышает экономическую эффективность
финансовой работы. Выделение центров финансовой ответственности вызвано
необходимостью регулирования затрат и конечных финансовых результатов на
97
основе оценочных показателей, ответственность за которые несут руководители
структурных подразделений предприятия.
Организация финансовой работы предприятием через центры финансовой
ответственности - это инструмент для тех, кто хочет оперативно управлять бизнесом
и воздействовать на него, а также иметь системное представление о направлениях и
темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение
результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия
тормозит движение; определить наиболее эффективные структурные подразделения,
воздействуя на которые можно максимизировать экономический эффект и достичь
качественно новых результатов.
Центр финансовой ответственности - структурное подразделение или группа
подразделений:
- осуществляющих операции, конечная цель которых - оптимизация прибыли;
- способных оказывать непосредственное воздействие на прибыльность;
- отвечающих перед вышестоящим руководством за реализацию
установленных целей и соблюдение уровней расходов в пределах установленных
лимитов [26].
Цель системы управления по ЦФО состоит в повышении эффективности
финансовой работы предприятия на основе обобщения данных о затратах и
результатах деятельности каждого центра ответственности с тем, чтобы
возникающие отклонения можно было отнести на конкретного руководителя.
Главный принцип управления по ЦФО - центр ответственности отвечает только
за те затраты на производство продукции и выручку от реализации, а в более широком
смысле только за те показатели, на которые должны и могут влиять его руководители
в течение определенного периода.
Формирование ЦФО - достаточно сложная задача для любого предприятия. От
того, насколько грамотно произведена деятельность по выделению ЦФО, зависят
последующие результаты финансовой работы предприятия. Совокупность всех ЦФО
представляет собой финансовую структуру предприятия.
98
Следует отметить, что финансовая структура предприятия - это иерархическая
система ЦФО как за доходы и расходы, так только за расходы, а также за
определенные финансовые показатели, распределенных между структурными
подразделениями предприятия, выступающих в качестве объектов корпоративных
финансов. Грамотно построенная финансовая структура позволяет увидеть
«ключевые точки», в которых будет формироваться, учитываться, распределяться и
использоваться прибыль, а также осуществляться контроль за расходами и доходами.
Разумеется, деятельность каждого ЦФО должна быть отражена в системе
финансового менеджмента и представлена на соответствующих счетах посредством
двойной записи для обеспечения возможности учета затрат и результатов центров
ответственности. При этом по центрам ответственности нужно учитывать в первую
очередь затраты и результаты, непосредственно зависящие от предоставленных
руководителям полномочий.
На основании проведенных исследований предлагается к практическому
применению определенный порядок разработки эффективной системы управления по
ЦФО. Разработанный алгоритм включает в себя 9 этапов, позволяющих
последовательно сформировать центры финансовой ответственности, определить
сферу их полномочий и в результате добиться эффективного функционирования
данной системы в финансовой работе предприятия.
1. Определение основных направлений хозяйственной деятельности, типа
организационной структуры предприятия.
2. Изучение производственной деятельности предприятия, выделение центров
технологической ответственности.
3. Распределение основных направлений хозяйственной деятельности по
структурным подразделениям, определение структурных подразделений, не
занимающихся бизнесом.
4. Анализ подконтрольности затрат, выручки, прибыли, инвестиций по
структурным подразделениям, определение контролируемых статей.
5. Выделение ЦФО и определение их статуса.
99
6. Определение регламента взаимодействия по горизонтали (между ЦФО), а
также по вертикали (между верхним звеном и отдельными ЦФО).
7. Создание перечня планов и отчетов, составляемых каждым ЦФО.
8. Определение показателей оценки эффективности работы ЦФО.
9. Разработка внутренних положений, регламентирующих права и обязанности
ЦФО [20].
В основе финансовой работы лежит выделение целей и объектов оперативного
и стратегического управления. В оперативных ЦФО объектом является заданный
текущий процесс, а целью - обеспечение выпуска и реализации продукции в заданных
объемах и номенклатуре при условии оптимизации затрат. В стратегических ЦФО
объектом являются стратегические направления развития финансовой работы, для
чего нужно определить место внутренних структур в формировании и оптимальной
реализации стратегических направлений развития организации.
Исходя, из объема полномочий и ответственности выделяют, следующие
центры финансовой ответственности:
- центр затрат - это структурное подразделение или группа подразделений
предприятия, руководители которых отвечают только за затраты (например,
производственный участок, производственный цех и др.);
- центр дохода - это структурное подразделение или группа подразделений
предприятия (например, подразделения маркетингово-сбытовой деятельности),
которые отвечают только за выручку от продаж продукции, товаров, услуг и за
затраты, связанные с их сбытом;
- центр прибыли - это структурное подразделение или группа подразделений
предприятия (например, производственное предприятие, входящее в состав
холдинга), которые ответственны за финансовые результаты своей деятельности;
- центр инвестиций - это структурное подразделение или группа подразделений
предприятия, которые несут ответственность не только за выручку и затраты, но и за
капиталовложения (например, крупное дочернее предприятие холдинговой
промышленной компании);
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]