Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация финансовой работы на предприятии. Учебное пособие
.pdf
1.2 Финансовая работа в деятельности коммерческих организаций
В состав
финансовой работы
включают:
1
финансовое планирование и бюджетирование
2
финансовый анализ
3
управление финансовыми отношениями предприятия
4
управление денежными средствами
5
управление денежными потоками: управление долгосрочными и
краткосрочными активами
6
управление процессом реализации продукции, работ, услуг
7
анализ и организация взаимосвязи "затраты - выручка - прибыль",
управление ценами, управление стимулированием экономического
развития
8
организация отношений с бюджетами, обеспечение своевременности
расчетов с ними
9
9.1
организация отношений с банками
9.2
выбор наиболее эффективных форм безналичных расчетов и
кредитной политики
9.3
внедрение системы внутренних финансовых отношений
10
организация финансовых отношений с поставщиками
11
определение и реализация политики долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений
Главная особенность финансовой работы организаций в современных условиях
состоит в комплексном использовании инструментов, причем в зависимости от
конкретных условий преобладающее значение в отдельные периоды может
придаваться тому или иному инструменту. Эффективность финансовой работы
любой коммерческой организации определяется как уровень достижения наилучшего
результата при наименьших затратах, измеряется соответствующими показателями
эффективности направления и использования финансовых потоков, материальных и
трудовых ресурсов. В таблице 2 представим состав финансовой работы предприятия.
Таблица 2 – Состав финансовой работы предприятия
11
Значение финансовой работы в деятельности коммерческих предприятий
Роль финансовой работы в управлении организацией
определяется тем, что она затрагивает все стороны ее
деятельности:
производственную
материального
обеспечения
сбытовую
финансовую
- и отражает в концентрированном виде влияние многочисленных
внутренних и внешних факторов.
представлено на рисунке 4.
Рисунок 4 - Значение финансовой работы в деятельности коммерческих
предприятий
Тем самым значение финансов организаций проявляется в следующем:
а) финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им
для финансирования различных общественных потребностей, в основном
формируются за счет финансов организаций;
б) финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения
непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение
спроса на товары и услуги;
в) с помощью финансов организаций децентрализовано реализуются задачи
социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды
потребления;
г) с помощью финансов организаций осуществляется регулирование
воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование
потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения
между средствами, направляемыми на потребности предприятия;
12
д) финансы организаций используются для регулирования отраслевых
пропорций в рыночной экономике;
е) финансы организаций позволяют использовать денежные накопления
домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать их в
доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными из них.
Роль финансов в деятельности самих предприятий проявляется в том, что с их
помощью осуществляются:
- обслуживание кругооборота капитала, т.е. смена форм стоимости. В процессе
такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после
завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма
стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от
реализации товаров, продукции, работ, услуг);
- распределение выручки от реализации на возмещение материальных затрат, а
также амортизационные отчисления, фонд оплаты труда и другие;
- перераспределение прибыли в бюджет, собственникам предприятия, а также
на производственное и социальное развитие;
- использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на
производственное и социальное развитие, на формирование резервного фонда в
соответствии с законодательством, выплату дивидендов, покрытие убытков
предыдущих и отчетного периодов, благотворительность;
- контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и
денежных ресурсов в процессе кругооборота капитала, т.е. за состоянием
ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности
предприятия.
13
1.3 Основные направления финансовой работы предприятия
Финансовая работа
Направления финансовой работы на предприятиях
Финансовое планирование:
Оперативная работа:
качественных характеристик
Контрольно-
аналитическая работа:
Финансовая работа на предприятиях трудоемка, многообразна и
осуществляется по трем основным направлениям:
- финансовое планирование;
- оперативная работа;
- контрольно-аналитическая работа (рисунок 5).
определение
возможностей и резервов
дальнейшего
эффективного развития
финансовых отношений и
мониторинг
количественных и
финансовых потоков
Рисунок 5 – Направления финансовой работы на предприятии
Эффективное управление результатами производственно-хозяйственной
оценка экономической
эффективности
деятельности
деятельности в составе финансовой работы предприятия возможно лишь при
планировании всех финансовых ресурсов и источников их формирования.
Финансовое планирование занимает важное место в организации текущей
деятельности хозяйствующего субъекта. В результате финансового планирования
каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет
возможности увеличения финансовых ресурсов и выявляет направление наиболее
эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется
посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в
зависимости от поставленной цели, основных задач и объектов планирования.
14
Оперативная работа предполагает постоянный мониторинг количественных и
качественных характеристик финансовых отношений и финансовых потоков
предприятия. Основной целью оперативной работы является постоянное воздействие
на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции,
совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном
уровне.
Важное место в оперативной финансовой работе занимает обобщение и
распространение накопленного опыта организации финансовой работы, оказание
практической помощи по ведению этой работы в нижестоящих организациях и на
предприятиях, квалификация работников по ведению финансового хозяйства.
Контрольно-аналитическая работа имеет своей целью объективную оценку
экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки
хозяйственной операции предприятия Контролю и анализу подлежит вся их
технология: от проверки законности, соответствия действующим финансовым
инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.
Большое значение на предприятии должно уделяться контрольноаналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат
финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют регулярный контроль
за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по
прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и
заемного капитала, за целевым использованием банковского кредита.
В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь
оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления
смет, расчетов окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды
отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния
предприятия позволяет увязать прогнозирование и планирование финансовых
ресурсов с выявлением и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое
финансовое состояние предприятия становится не только основополагающим
15
фактором, определяющим его производственное и социальное развитие,
материальное состояние работников, но и условием его жизнеспособности.
Организация финансовой работы на предприятии в современных условиях
является одним из основных направлений управленческой деятельности, обеспечивающих решение текущих вопросов финансирования производства и реализации
продукции, а также задач выживания в конкурентной борьбе, стабилизации
финансового положения, минимизации расходов и максимизации объема продаж,
прибыли и рентабельной деятельности. Все это повышает стоимость самого предприятия с точки зрения инвестиционной привлекательности и перспектив развития.
Анализ производственных и экономических процессов на предприятии и за его
пределами позволяет прогнозировать развитие ситуаций и на этой основе составлять
производственные и финансовые планы. Моделирование ситуаций обеспечивает
многовариантность планов, снижая уровень принимаемых рисков. Взаимодействие
специальных служб и подразделений предприятия, координация усилий со стороны
финансовых менеджеров при проведении и оценке расчетов производственных и
финансовых показателей плана обеспечивают взаимообусловленность и
взаимозависимость результатов деятельности всех действующих структур предприятия.
Эффективное взаимодействие отдельных структур в процессе осуществления
финансовой работы может быть обеспечено благодаря использованию системы
бюджетирования. Сводные функциональные бюджеты оплаты труда, материальных
затрат, амортизации, налогов, погашения кредитов, прочих расходов позволяют не
только организовать движение денежных потоков, но и осуществлять эффективное
управление ими. Особое место в финансовой работе предприятия занимает ценовая
политика, обеспечивающая максимизацию рентабельности продаж и собственного
оборотного капитала, скорость продвижения товаров на рынке, устойчивость
рыночных позиций, эффективную кредитную политику и расширение сегмента
рынка. Гибкая ценовая политика способствует повышению конкурентных позиций и
росту объемов прибыли предприятия.
16
Систематический и оперативный контроль за ранее принятыми
управленческими решениями обеспечивает достижение высоких результатов,
эффективную финансовую работу предприятия. На крупных предприятиях с этой
целью организуется специальная служба контроллинга, отслеживающая
хозяйственные и финансовые процессы.
В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние,
выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, эффективность
использования основных и оборотных средств, кредитная и налоговая политика.
Аналитическая работа финансовых служб на предприятии направлена на выявление
и мобилизацию резервов, экономию затрат и повышение эффективности
использования финансовых ресурсов. Особого внимания при этом требуют вопросы
организации продаж продукции, поскольку именно они формируют финансовый
результат деятельности.
Особое направление представляет инвестиционная деятельность предприятия.
Выступая в качестве инвестора, предприятие финансирует вновь создаваемые и
модернизируемые основные и оборотные средства, осуществляет вложения в ценные
бумаги, различные производные инструменты фондового рынка, целевые денежные
вклады, приобретает имущественные права и права на интеллектуальную
собственность, научно-техническую продукцию и другие объекты собственности.
Предприятие-инвестор самостоятельно определяет направления, объемы, размеры и
эффективность инвестиций. Принятие инвестиционных решений ведется с учетом
таких факторов, как конъюнктура рынка, инфляционные ожидания, политическая
обстановка и т.п. В отдельных ситуациях финансовые вложения подлежат
обязательному страхованию с целью снижения рисков и обеспечения гарантий
инвестору.
На рисунке 6 представим основные требования к контрольно-аналитической
работе на предприятии от эффективности, которой во многом зависит результат
финансовой деятельности.
17
1) Проведение анализа должно стать первоочередной
задачей служебных обязанностей каждого специалиста,
принимающего управленческие решения.
2) Аналитическое исследование должно быть
эффективным, что достигается компьютеризацией
аналитических расчетов.
3) Аналитическая работа на предприятии должна быть
регламентирована и унифицирована.
Организация
контрольно-
аналитической
работы на
предприятии
должна
соответствовать
ряду требований:
Рисунок 6 – Требования к контрольно-аналитической работе на предприятии
Регламентация предусматривает использование для отражения аналитической
информации каждым исполнителем установленного минимума таблиц и выходных
форм. Унификация анализа предполагает создание типовых методик и инструкций,
выходных форм и таблиц, графиков, стандартных программ, единых критериев
оценки, что обеспечивает сопоставимость результатов анализа на всех уровнях
управления, способствует объективности оценки деятельности структурных
подразделений предприятия, уменьшает временные затраты на проведение анализа и
повышает его эффективность.
Основой анализа производственной деятельности является мониторинг, т.е.
постоянный, систематический контроль за изменением состояния финансовохозяйственной деятельности предприятия, анализ причинно-следственных связей ее
результатов с определенными группами факторов и оценка тенденций и
закономерностей развития предприятия.
Аналитическая работа как направление финансовой предусматривает
несколько организационных этапов, которые в совокупности представляют
собой комплекс организационных элементов, способных обеспечить эффективность
анализа хозяйственной деятельности предприятия (таблица 3).
18
Таблица 3 – Этапы аналитической работы на предприятии
Этап
Содержание
1
2
Выделение субъектов и объектов
анализа
Субъектами анализа хозяйственной деятельности на
предприятии являются их собственники и отдельные
специалисты. В качестве объектов анализа могут
выступать различные виды деятельности;
производственные ресурсы, их техническое,
материальное, финансовое обеспечение и состояние;
производственные и технологические операции;
структуры управления.
Выбор организационных форм
проведения анализа
Организационные формы анализа определяются
составом и техническим уровнем
управления. Финансовый анализ входит в
обязанности не только экономических, но и
технических служб всех уровней управления на
предприятии.
Планирование аналитической
работы
Аналитическая работа на предприятии должна иметь
планомерный характер, для этих целей на
предприятии составляются комплексный план и
тематические планы.
Информационное и методическое
обеспечение анализа
хозяйственной деятельности
Это система сбора и обработки данных,
необходимых для проведения анализа.
Информационное обеспечение должно быть
необходимым и достаточным, полным,
достоверным, своевременным, сопоставимым и
рациональным. Информационное обеспечение
анализа включает три этапа: разработку методологии
сбора необходимой информации, создание
информационного массива, преобразование
информации в соответствии с программой
исследования.
Аналитическая обработка данных
о ходе и результатах
хозяйствования
Это непосредственной анализ, наиболее
ответственный этап работы аналитика. Организация
обработки требует соответствующего методического
обеспечения, определенного уровня подготовки лиц,
которые занимаются анализом, их обеспеченности
техническими и программными средствами
проведения анализа хозяйственной деятельности.
Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по
результатам финансового анализа, возлагается на руководителя и финансовых
19
менеджеров всех структурных подразделений предприятия. В составе аналитической
Продолжение таблицы 3 1 2
Документальное оформление
результатов анализа
Результаты аналитического исследования
деятельности предприятия и его подразделений
оформляют в виде следующих документов
пояснительной записки, справки, заключения.
Пояснительная записка должна содержать общие
вопросы: экономический уровень развития
предприятия, условия хозяйствования.
Аналитическая часть включает расчеты,
аналитические и итоговые таблицы, графики,
предложения по совершенствованию деятельности.
В справке и заключении содержится информация о
выявленных недостатках, резервах и способов их
освоения.
работы по оперативному финансовому управлению:
- аналитическая работа по выявлению внутрихозяйственных резервов
улучшения финансового состояния за счет роста объема производства и продаж,
ускорения оборачиваемости краткосрочных активов, снижения себестоимости
продукции, роста денежных накоплений, эффективности производства;
- наличие на предприятии методической базы финансового управления,
полнота и эффективность её использования.
1.4 Финансовый контроль, составление сметы, расчет окупаемости
капитальных вложений
Планирование и контроль неразрывно связаны между собой. Также контроль
исполнения плана в большинстве случаев рассматривается как заключительный этап
процесса планирования. Это связано с тем, что разработанный план сам по себе не
дает определенного эффекта, т.к. выступает инструментом управления. Однако
управлять им можно только тогда, когда на предприятии созданы механизмы
контроля исполнения планов.
Под контролем вообще понимают процесс отслеживания фактического
выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану.
Цель контроля – обеспечить выполнение плановых заданий. Контроль исполнения
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]