Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налогообложение природопользования. Российская и зарубежная практика. Практикум
.pdf
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Оренбургский государственный университет»
Кафедра финансов
Н.Д. Стеба, Н.В. Пивоварова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ:
РОССИЙСКАЯ И ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА
Практикум
Рекомендовано ученым советом федерального государственного бюджетного
образовательного учреждения высшего образования «Оренбургский
государственный университет» для обучающихся по образовательной программе
высшего образования по направлению подготовки 38.04.01 Экономика
Оренбург
2017
УДК
336.22(075.8)
ББК
65.261.41я73
С 79
Рецензент – кандидат экономических наук, доцент Е.И. Комарова
С 79
Стеба, Н.Д.
Налогообложение природопользования: российская и зарубежная
практика: практикум / Н.Д. Стеба, Н.В. Пивоварова; Оренбургский гос.
ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017
ISBN 978-5-7410-1807-1
Практикум включает: перечень тем расчетных заданий, содержащих
основные налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации в процессе
природопользования, исходные данные для выполнения заданий,
последовательность выполнения заданий, предполагающая заполнение
типовых таблиц, отражающих результаты расчетов. В конце практикума
раскрывается порядок оформления письменного отчета по выполненному
расчетному заданию, приведены перечень литературы, рекомендуемой для
выполнения заданий, приложения, содержащие данные, необходимые для
выполнения расчетных заданий.
Практикум предназначен для организации самостоятельной работы по
дисциплине «Налогообложение природопользования: российская и
зарубежная практика» студентов, обучающихся по направлению подготовки
38.04.01 Экономика, профиль «Налогообложение субъектов
предпринимательской деятельности».
Стеба Н.Д.,
Пивоварова Н.В. 2017
ОГУ, 2017
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41я73
2
Содержание
Введение ............................................................................................................................. 4
1 Содержание расчетного задания ................................................................................... 8
2 Темы расчетных заданий ............................................................................................... 9
2.1 Налог на добычу полезных ископаемых ................................................................... 9
2.2 Земельный налог ........................................................................................................ 20
2.3 Водный налог ............................................................................................................. 29
2.4 Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов ................... 44
2.5 Сборы за пользование объектами животного мира ............................................... 57
2.6 Плата за лесные ресурсы .......................................................................................... 62
2.7 Платежи за негативное воздействие на окружающую среду ............................... 74
3 Содержание письменного отчета ................................................................................ 88
4 Литература, рекомендуемая для выполнения расчетного задания ......................... 89
Приложение А Коды водопользования ......................................................................... 99
Приложение Б Коды наименований объектов водных биологических ресурсов... 104
Приложение В Коды наименований объектов животного мира .............................. 107
Приложение Г Ставки земельного налога на территории г. Оренбурга ................. 109
Приложение Д Категории земель ................................................................................ 110
Приложение Е Ставки платежей за пользование лесным фондом .......................... 112
Приложение Ж Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду 115
3
Введение
Дисциплина «Налогообложение природопользования: российская и
зарубежная практика» относится к обязательным дисциплинам, формирующим
необходимый объем базовых знаний магистров для понимания ими теоретических
основ, решения прикладных задач и принятия управленческих решений в области
функционирования экономического механизма природопользования.
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих
компетенций: ОПК-1 , ПК-6, ПК-7, ПК-9.
Овладение компетенцией ОПК-1 характеризуется готовностью к
коммуникации в устной и письменной формах на русском и иностранном языках
для решения задач профессиональной деятельности. Уровневое формирование
данной компетенции предполагает, что студент должен:
- знать терминологический аппарат основ налогообложения
природопользования, необходимый для будущей профессиональной деятельности,
- уметь взаимодействовать в коллективе студенческой группы при разборе
ситуационных задач, способствующих развитию профессиональных компетенций;
- владеть навыками публичных выступлений, подготовки презентаций по
результатам проведенных расчетов и сформулированных предложений по
совершенствованию налогообложения природопользования.
Овладение компетенцией ПК-6 характеризуется способностью оценивать
эффективность проектов с учетом фактора неопределенности. Уровневое
формирование данной компетенции предполагает, что студент должен:
- знать особенности механизма налогообложения природопользования с
учетом рисков и факторов неопределенности развития российской экономики;
- уметь использовать законодательные акты при исчислении налогов и
сборов, взимаемых в процессе природопользования, анализировать результаты
расчетов и обосновывать полученные выводы;
4
- владеть навыками сбора и анализа исходных данных, необходимых для
расчета экономических показателей, характеризующих деятельность
хозяйствующих субъектов в области природопользования.
Овладение компетенцией ПК-7 характеризуется способностью разрабатывать
стратегии поведения экономических агентов на различных рынках. Уровневое
формирование данной компетенции предполагает, что студент должен:
- знать нормативно-правовую базу, регулирующую порядок исчисления и
взимания ресурсных платежей;
- уметь анализировать изменения законодательства по налогам и сборам,
регулирующего порядок исчисления и взимания ресурсных платежей, оценивать
предлагаемые варианты управленческих решений, разрабатывать и обосновать
предложения по их совершенствованию с учетом внесенных изменений;
- владеть навыками аргументированной дискуссии в отношении современных
проблем налогообложения природопользования, разработки предложений по его
совершенствованию.
Овладение компетенцией ПК-9 характеризуется способностью анализировать
и использовать различные источники информации для проведения экономических
расчетов. Уровневое формирование данной компетенции предполагает, что студент
должен:
- знать систему налогов и сборов, уплачиваемых в процессе использования
природных ресурсов на современном этапе, осознавая социальную значимость
своей будущей профессии;
- уметь исчислять налоги и сборы, взимаемые в процессе
природопользования на основе анализа данных финансовой, бухгалтерской и иной
информации, содержащейся в отчетности предприятий различных форм
собственности;
- владеть навыками анализа изменения законодательства, регулирующего
порядок исчисления и взимания ресурсных платежей, оценки его влияния на
финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.
5
Дисциплина «Налогообложение природопользования: российская и
зарубежная практика» преподается в форме лекционных и семинарских занятий.
Изучение дисциплины также предполагает самостоятельную работу обучающихся,
которая должна быть направлена на более глубокое творческое осмысление
материала, излагаемого на лекциях, в учебной и научной литературе, на
самостоятельную критическую оценку отдельных проблем, на развитие навыков
аналитической работы.
Целью изучения дисциплины является формирование прочной теоретической
базы для понимания особенностей функционирования экономического механизма
природопользования, закономерностей его изменения с учетом факторов,
влияющих на развитие российской экономики, а также зарубежного опыта
взимания ресурсных платежей.
Самостоятельная работа предполагает активное, творческое участие студента
и включает следующие виды самостоятельной деятельности:
- самостоятельную проработку конспектов лекций, подготовленных
преподавателем и отражающих ключевые аспекты изучаемой темы;
- самостоятельную проработку учебного и научного материала по
печатным, электронным и другим источникам, включая переводы с иностранного
языка актуальных статей, другой литературы по исследуемой теме;
- организацию коллективного обсуждения дискуссионных вопросов;
- выполнение расчетного задания.
Выполнение расчетного задания предполагает овладение уровнями
компетенции ПК-6, ПК-7, ПК-9 – «уметь» и осуществляется в целях выработки у
студентов практических навыков и закрепления теоретических знаний, полученных
при изучении дисциплины. Расчетное задание призвано максимально приблизить
учебный процесс к практике налогообложения в целях развития у студентов
навыков исчисления налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования
в соответствии с тематикой разделов дисциплины. Типовые таблицы, отражающие
результаты расчетов являются фрагментами первичной, налоговой отчетности,
которую заполняют хозяйствующие субъекты в процессе природопользования, что
6
нацелено на максимальное приближение учебного процесса к будущей
практической деятельности студентов.
В практикум по выполнению расчетных заданий включены основные налоги
и сборы, действующие на территории Российской Федерации, взимаемые в
процессе осуществления природопользования. Помимо этого в практикум
включена литература, рекомендуемая для выполнения заданий, приложения,
содержащие данные, необходимые для выполнения расчетных заданий.
7
Вариант
НДПИ
Земель
ный
налог
Водный
налог
Сборы
за
пользо-
вание
ВБР
Сборы за
пользо-
вание
ОЖМ
Плата за
лесные
ресурсы
Платежи за
негативное
воздействие на
окружающую
среду
1 2 3 4 5 6 7 8 1 1 2 3 4 5 1 2 2 2 3 4 5 1 3 4 3 3 4 5 1 2 5 1 4 4 5 1 2 3 2 3 5 5 1 2 3 4 4 5 6 1 2 3 4 5 1 2 7 2 3 4 5 1 3 4 8 3 4 5 1 2 5 1 9 4 5 1 2 3 2 3 10 5 1 2 3 4 4 5 11 1 2 3 4 5 1 2 12 2 3 4 5 1 3 4 13 3 4 5 1 2 5
1
14 4 5 1 2 3 2 3 15 5 1 2 3 4 4 5 16 1 2 3 4 5 1 2 17 2 3 4 5 1 3 4 18 3 4 5 1 2 5 1 19 4 5 1 2 3 2 3 20 5 1 2 3 4 4 5 21 1 2 3 4 5 1 2 22 2 3 4 5 1 3 4 23 3 4 5 1 2 5 1 24 4 5 1 2 3 2
3
25 5 1 2 3 4 4
5
1 Содержание расчетного задания
Выполнение расчетного задания предусматривает выполнение студентом
индивидуального задания, что возможно благодаря наличию нескольких вариантов
первичных документов, отражающих данные для исчисления налогов и сборов.
Для определения варианта выполняемого задания студентам рекомендуется
использовать таблицу 1.
Таблица 1 – Варианты заданий
8
Выполнение расчетного задания включает в себя следующие этапы:
– ознакомление с условием, целью и порядком решения задачи;
– выполнение расчетов;
– анализ результатов;
– подготовка письменного отчета;
– защита расчетного задания.
2 Темы расчетных заданий
2.1 Налог на добычу полезных ископаемых
Нормативно-правовая база:
1 Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями) глава 26 «Налог на
добычу полезных ископаемых»;
2 Федеральный закон РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 «О недрах»;
3 Приказ МНС РФ от 31.12.2003 г. № БГ-3-09/731 «Об утверждении
особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или
индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на
добычу полезных ископаемых»;
4 Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 № 249 «О порядке и
условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей
недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном
шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне
Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на
территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации»;
5 Постановление Правительства РФ от 26.12.2001 № 900 «Об особо
охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное и иное значение»;
9
6 Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в
части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации»;
7 Приказ Минэкономразвития России от 18.01.2017 № 8 «О коэффициентахдефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - это федеральный налог,
регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают
пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения
НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах». Этот налог
является платой государству за возможность использовать полезные ископаемые и
недра земли в предпринимательских целях.
В ст.335 НК РФ закреплен порядок постановки на учет в качестве
плательщика НДПИ по месту нахождения участка недр и в случае осуществления
деятельности на континентальном шельфе и за пределами территории РФ,
находящейся в юрисдикции РФ.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые (ст. 336 НК
РФ):
- добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке
недр (в том числе из залежи углеводородного сырья);
- извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие
отдельному лицензированию;
- добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых или
используемых по международным договорам, а также находящихся под
юрисдикцией РФ.
Не являются объектами налогообложения (ст. 336 НК РФ):
- общераспространенные полезные ископаемые, в т.ч. подземные воды,
добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно
для личного потребления;
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]