Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч.I. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1718 / 2918 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 > Следующая >>>

порядке порешению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Перевод денежных средств осуществляется банками пораспоряжениям клиентов, взыскателей средств, банков вэлектронном виде, втом числе с использованием электронных средств платежа, или набумажных носителях.

При наличии насчете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных ксчету, списание этих средств со счета осуществляется впорядке поступления распоряжений кли ента идругих документов насписание (календарная очередность), если иное непредусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств насчете для удовлетворения всех предъявленных кнему требований списание денежных средств осуществляется вочередности, определенной всоответствии сост.855 Гражданского кодекса РФ:

• в первую очередь поисполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств сосчета для удовлетворения требований овозмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, атакже требований овзыскании алиментов;

• во вторую очередь поисполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов повыплате выходных пособий иоплате труда слицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), повыплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

• в третью очередь поплатежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов пооплате труда с лицами, работающими потрудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов насписание иперечисление задолженности поуплате налогов исборов вбюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям

171

органов контроля зауплатой страховых взносов на списание иперечисление сумм страховых взносов вбюджеты государственных внебюджетных фондов;

• в четвертую очередь поисполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• в пятую очередь подругим платежным документам впорядке календарной очередности.

Списание средств со счета потребованиям, относящимся кодной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Примеры хозяйственных операций по движению денежных средств нарасчетных счетах ОАО «РЖД» представлены втабл. 5.3.

Таблица 5.3

Порядок отражения вучете движения денежных средствна

расчетных счетах

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На дату выписки порасчетному счету

1 Поступление денежных

средств при внутрихозяйственном перемещении

2 Поступление денежных

средств изкассы

3 Поступление денежных

средств отпокупателей, внесенных через терминалы иИнтернет

4 Поступление денежных

средств отпокупателей изаказчиков

5 Поступление денежных

средств всвязи срасчетами пополученным кредитам изаймам

172

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

51 57−01 Выписка

51 57−02

51 57−05,

57−06

51 62

51 66, 67

Основание

порасчет-

ному счету

сприложенными расчетно-

платеж-

ными доку-

ментами

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

6 Выдача наличных денеж-

ных средств сбанковского счета вкассу

Окончание табл. 5.3

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50 51

Основание

7 Списание денежных

средств при внутрихозяйственном перемещении

8 Списание денежных

средств поставщикам иподрядчикам

9 Списание денежных

средств всвязи срасчетами поналогам исборам, страховых взносов посоциальному страхованию

10 Списание денежных

средств всвязи срасчетами сработниками

57−01 51

60 51

68, 69 51

70, 73 51

Списание средств сосчета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Денежные средства, хранящиеся нарасчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Вдебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, ав кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей порасчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

17 3

5.4. Учет операций на валютных счетах

Средства виностранной валюте организация обязана хранить навалютном счете. Для проведения валютных операций открывается валютный счет вуполномоченном банке.

Иностранная валюта— денежные средства ввиде:

• денежных знаков (банкноты, казначейские билеты, монеты), находящиеся вобращении иявляющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), атакже изымаемые либо изъятые изобращения, ноподлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средств набанковских счетах ивбанковских вкладах вденежных единицах иностранных государств имеждународных денежных или расчетных единицах.

Если российская компания открывает счет (вклад) виностранной валюте вбанках, расположенных натерриториях иностранных государств, то процедура открытия такого счета носит одинаковый уведомительный ха рактер для всех стран.

Уведомительный порядок заключается вследующем: российская фирма открывает валютный счет заграницей, азатем сообщает обэтом вналоговую инспекцию поместу своего учета. Сделать это необходимо непозднее месяца содня заключения договора об открытии счета (вклада) сбанком, расположенным запределами территории Российской Федерации.

Валютный счет— это счет, открытый вбанке ипредназначенный для хра нения средств виностранной валюте ипроведения расчетов виностранной валюте. Порядок открытия иведения уполномоченными банками счетов органи заций в иностранной валюте устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы,

174

что и при открытии расчетного счета. Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление наего открытие оформляется подругой форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета. Организации ипредприятия могут иметь несколько валютных счетов водном или ряде уполномоченных банков, вправе открывать счета вразличных валютах.

При открытии валютного счета сорганизацией заключается договор бан ковского счета, вкотором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств насчете организации, права и обязанности сторон идр.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств виностранных валютах навалютных счетах организации, открытых в кредитных организациях натерритории РФ изаее пределами. По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютный счет, апокредиту— списание денежных средств свалютного счета организации.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:

− 52−01 «Транзитный валютный счет»;

− 52−02 «Текущий валютный счет»;

− 52−03 «Валютный счет зарубежом».

Аналитический учет посчету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств виностранной валюте.

Операции по валютным счетам отражаются вучете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Пересчет стоимости денежных средств навалютных счетах осуществляется на дату совершения операции, атакже на отчетную дату поофициальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации (если иной порядок

17 5

неустановлен вучетной политике), споследующим отражением курсовой разницы.

Примеры хозяйственных операций по движению денежных средств на валютных счетах в ОАО «РЖД» приведены втабл. 4.4.

Курсовая разница— разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, исчисленной покурсу Центрального банка РФ надату исполнения обязательств пооплате или дату составления бухгалтерской отчетности заотчетный период, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и рублевой оценкой этих актива иобязательства, исчисленной покурсу Центрального банка РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или дату составления бухгалтерской отчетности запредыдущий период.

Таблица 5.4

Порядок отражения в учете движения денежных средств навалютных счетах

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату выписки повалютному счету

1 Поступление денежных

средств при внутрихозяйственном перемещении

2 Поступление денежных

средств изкассы

3 Поступление денежных

средств при куплепродаже иностранной валюты

4 Поступление денежных

средств всвязи срасчетами спокупателями изаказчиками

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

52 57−01 Выписка

52 57−02

52 57−04

52 62

Основание

повалют-

ному счету

176

Окончание табл. 5.4

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

Корреспонден-

ция счетов

Основание

дебет кредит

5 Поступление денежных

52 66, 67 средств всвязи срасчетами пополученным кредитам изаймам

6 Выдача наличных денеж-

50 52 ных средств сбанковского счета вкассу

7 Списание денежных

57−01 52 средств при внутрихозяйственном перемещении

8 Списание денежных

60 52 средств поставщикам иподрядчикам

9 Списание денежных

68, 69 52 средств всвязи срасчетами поналогам исборам, страховых взносов посоциальному страхованию

10 Списание денежных

70, 73 52 средств всвязи срасчетами сработниками

На дату выписки повалютному счету наотчетную дату

11 Отражается положитель-

ная курсовая разница врезультате

52 91−01,

83−09

Выписка

повалют-

ному счету переоценки иностранной валюты, находящейся навалютном счете

12 Отражается отрицатель-

ная курсовая разница

91−02,

83−09

врезультате переоценки иностранной валюты, находящейся навалютном счете

17 7

5.5. Учет операций по специальным счетам

Специальные счета вбанках предназначены для учета денежных средств целевого использования, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет наличия и движения данных денежных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» впорядке, установленном для учета операций нарасчетном счете. Ксчету 55могут быть открыты субсчета:

• 55−01 «Аккредитивы» — для учета денежных

средств ваккредитивах;

• 55−02 «Чековые книжки»— для учета денежных

средств, находящихся вчековых книжках;

• 55−03 «Счет поставщика»— для учета денежных средств при осуществлении расчетов сплатежным агентом поприему платежей физических лиц при исполнении ОАО «РЖД» функций поставщика товаров (работ, услуг);

• 55−04 «Счет платежного агента» — для учета денежных средств при осуществлении ОАО «РЖД» функций платежного агента поприему платежей физических лиц;

• 55−06 «Депозитные счета»— для учета денежных средств, связанных срасчетами иучетом выручки отреализации грузов, багажа игрузобагажа, проданных другим организациям вслучаях, предусмотренных законодательством;

• 55−08 «Текущий счет вбанке» — для учета денежных средств филиалов иструктурных подразделений;

• 55−09 «Лицевые счета вУФК»— для учета денежных средств, имеющих целевое назначение и находящихся наказначейском сопровождении;

• 55−11 «Средства Фонда национального благосостояния»— для учета денежных средств, имеющих целевое назначение иполученных изФонда национального бла-

17 8

госостояния путем дополнительной эмиссии акций ОАО «РЖД»;

• 55−12 «Средства федерального бюджета» — для учета денежных средств, имеющих целевое назначение иполученных изфедерального бюджета путем дополнительной эмиссии акций ОАО «РЖД»;

• 55−13 «Собственные средства» — для учета собственных денежных средств, имеющих целевое назначение;

• 55−14 «Средства, привлеченные путем выпуска инфраструктурных облигаций»— для учета денежных средств, имеющих целевое назначение и полученных изФонда национального благосостояния путем эмиссии инфраструктурных облигаций ОАО «РЖД»;

• 55−80 «Прочие» — для учета денежных средств, находящихся напрочих специальных счетах.

Аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком (эмитентом) попоручению плательщика, произвести платежи впользу получателя средств попредъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Чек— ценная бумага, содержащая ничем необусловленное распоряжение чекодателя бан ку произвести платеж указанной внем суммы чекодержателю.

Депозит— вклад вбанки сцелью получения дохода.

Аналитический учет посчету 55 «Специальные счета» ведется по отдельным специальным счетам, открытым вобслуживающих банках (покаждому аккредитиву, чековой книжке, инвестиционному проекту идр.). Примеры хозяйственных операций подвижению денежных средств наспециальных счетах приведены втабл. 5.5.

Операции поспециальным счетам отражаются вбухгалтерском учете наосновании выписок банка иприложенных кним денежно-расчетных документов.

17 9

Таблица 5.5

Примеры хозяйственных операций подвижению денежных

средств наспециальных счетах

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату выписки поспециальному счету

1 Поступление денежных

средств нааккредитив

2 Использование средств

аккредитива для расчетов споставщиками иподрядчиками иразными дебиторами, икредиторами

3 Возврат денежных средств

саккредитива

4 Депонирование денежных

средств для получения лимитированной чековой книжки

5 Погашение обязательств

перед поставщиками иподрядчиками чеками

6 Возврат денежных средств

поаннулированной чековой книжке

7 Поступление отплатеж-

ного агента денежных средств наисполнение обязательств физического лица

8 Списание денежных

средств набанковские счета

Корреспонден-

Основание

ция счетов

дебет кре-

дит

55−01 57−03 Выписка

поспеци-

60, 76 55−01

альному

счету

57−03 55−01

55−02 57−03

60−05 55−02

57−03 55−02

55−03 76−60

57−01,

55−03

57−03

180

<<< < Предыдущая 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1718 / 2918 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]